Ип при регистрации не подал заявление на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип при регистрации не подал заявление на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Если предприниматель подает заявление о снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (прекращении регистрации), он может не подавать отдельно уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН. Утрата статуса индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, сама по себе означает одновременное прекращение действия УСН. Признавая обоснованным доначисление предпринимателю налогов по общей системе налогообложения, суд отметил, что, если после снятия с учета налогоплательщик продолжает заниматься той же предпринимательской деятельностью, а потом снова регистрируется как предприниматель, он не вправе применять УСН в период, когда он не был зарегистрирован в качестве предпринимателя, а должен платить налоги как предприниматель на ОСНО.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Если предприниматель подает заявление о снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (прекращении регистрации), он может не подавать отдельно уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН. Утрата статуса индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, сама по себе означает одновременное прекращение действия УСН. Признавая обоснованным доначисление предпринимателю налогов по общей системе налогообложения, суд отметил, что, если после снятия с учета налогоплательщик продолжает заниматься той же предпринимательской деятельностью, а потом снова регистрируется как предприниматель, он не вправе применять УСН в период, когда он не был зарегистрирован в качестве предпринимателя, а должен платить налоги как предприниматель на ОСНО.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Индивидуальный предприниматель, применявший УСН, 01.01.2005 в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 23.06.2003 N 76-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц" утратил статус предпринимателя, не пройдя перерегистрацию, и был снят с налогового учета. 17.02.2005 указанное лицо вновь зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя, встало на налоговый учет. Заявления о переходе на УСН в 2005 году налогоплательщик не подавал, используя указанную систему налогообложения, как и до утраты статуса предпринимателя, поскольку фактически деятельность им не прекращалась; при этом на протяжении 2005 - 2007 годов налоговым органом у налогоплательщика принимались налоговые декларации по УСН. Рассматривая вопрос о правомерности применения УСН, суд с учетом п. 7 ст. 3 НК РФ сделал вывод о том, что отсутствие заявления налогоплательщика о переходе на УСН, при совершении иных действий, свидетельствующих о применении данной системы с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не влечет запрета в применении УСН и доначисления налогов, подлежащих уплате по общей системе налогообложения. Судом учтено, что заявитель не относится к налогоплательщикам, указанным в подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, которые не вправе применять УСН; правовые последствия неподачи налогоплательщиком в налоговый орган заявления о возможности применения УСН Налоговым кодексом РФ не определены.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Индивидуальный предприниматель, применявший УСН, 01.01.2005 в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 23.06.2003 N 76-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц" утратил статус предпринимателя, не пройдя перерегистрацию, и был снят с налогового учета. 17.02.2005 указанное лицо вновь зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя, встало на налоговый учет. Заявления о переходе на УСН в 2005 году налогоплательщик не подавал, используя указанную систему налогообложения, как и до утраты статуса предпринимателя, поскольку фактически деятельность им не прекращалась; при этом на протяжении 2005 - 2007 годов налоговым органом у налогоплательщика принимались налоговые декларации по УСН. Рассматривая вопрос о правомерности применения УСН, суд с учетом п. 7 ст. 3 НК РФ сделал вывод о том, что отсутствие заявления налогоплательщика о переходе на УСН, при совершении иных действий, свидетельствующих о применении данной системы с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не влечет запрета в применении УСН и доначисления налогов, подлежащих уплате по общей системе налогообложения. Судом учтено, что заявитель не относится к налогоплательщикам, указанным в подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, которые не вправе применять УСН; правовые последствия неподачи налогоплательщиком в налоговый орган заявления о возможности применения УСН Налоговым кодексом РФ не определены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") оплатило работы физлица на НПД. На дату выдачи чека право на НПД утрачено, но физлицо зарегистрировано как ИП. Лицо снято с учета по НПД, чек аннулирован. Учитывать ли затраты в расходах на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") заключило договор с физлицом на НПД. На момент оплаты выполненных работ физлицо было плательщиком НПД, сформировало и передало ООО чек. На дату выдачи чека физлицо утратило право на применение НПД и зарегистрировалось как ИП. Заявление о снятии с учета физлицо не подавало, в связи с чем было снято налоговым органом с учета в качестве плательщика НПД, а чек аннулирован в следующем квартале, после подачи отчетности ООО. Вправе ли ООО учесть затраты в составе расходов на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов на сумму вознаграждения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") заключило договор с физлицом на НПД. На момент оплаты выполненных работ физлицо было плательщиком НПД, сформировало и передало ООО чек. На дату выдачи чека физлицо утратило право на применение НПД и зарегистрировалось как ИП. Заявление о снятии с учета физлицо не подавало, в связи с чем было снято налоговым органом с учета в качестве плательщика НПД, а чек аннулирован в следующем квартале, после подачи отчетности ООО. Вправе ли ООО учесть затраты в составе расходов на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов на сумму вознаграждения?
Статья: Зачем индивидуальному предпринимателю (ИП) на патенте запасная упрощенная система налогообложения (УСН)
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Если предприниматель не успел попасть на УСН с момента регистрации, перейти получится только со следующего календарного года. Для этого заявление нужно подать до 31 декабря текущего года.
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Если предприниматель не успел попасть на УСН с момента регистрации, перейти получится только со следующего календарного года. Для этого заявление нужно подать до 31 декабря текущего года.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"При регистрации в качестве ИП Заявитель не подал заявление на применение УСН.
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"При регистрации в качестве ИП Заявитель не подал заявление на применение УСН.
"Упрощенная система налогообложения: Комментарий к главе 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)С учетом того, что с 1 января 2004 г. организациями и индивидуальными предпринимателями заявление о постановке на учет в налоговом органе не подается, МНС России в письме от 27 мая 2004 г. N 09-0-10/2190 "О подаче заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с документами на государственную регистрацию" <*> разъяснило следующее:
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)С учетом того, что с 1 января 2004 г. организациями и индивидуальными предпринимателями заявление о постановке на учет в налоговом органе не подается, МНС России в письме от 27 мая 2004 г. N 09-0-10/2190 "О подаче заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с документами на государственную регистрацию" <*> разъяснило следующее:
Вопрос: ...ИП зарегистрировался в налоговом органе по месту жительства, предпринимательской деятельности там не ведет, заявление о переходе на УСН не подавал. Предпринимательскую деятельность начал осуществлять в другом субъекте РФ, где встал на учет как плательщик ЕНВД. Наемных работников нет. Должен ли ИП представлять налоговую отчетность по месту жительства? Если да, то какую?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрировался в налоговом органе по месту своего жительства, предпринимательской деятельности там не ведет, заявление о переходе на УСН не подавал.
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрировался в налоговом органе по месту своего жительства, предпринимательской деятельности там не ведет, заявление о переходе на УСН не подавал.
Статья: О блокировке счета в отсутствие уведомления о переходе на УСНО
(Лукьянов П.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)<3> Это не единичное решение в правоприменительной практике. Годом ранее АС ПО в Постановлении от 13.04.2021 N Ф06-2862/2021 по делу N А12-13289/2020 в схожей ситуации (ИП не подал при регистрации уведомление о переходе на УСНО) тоже пришел к выводу о принятии инспекцией обоснованного решения о приостановлении операций по счетам ИП в банке.
(Лукьянов П.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)<3> Это не единичное решение в правоприменительной практике. Годом ранее АС ПО в Постановлении от 13.04.2021 N Ф06-2862/2021 по делу N А12-13289/2020 в схожей ситуации (ИП не подал при регистрации уведомление о переходе на УСНО) тоже пришел к выводу о принятии инспекцией обоснованного решения о приостановлении операций по счетам ИП в банке.
Статья: Опоздал с подачей заявления на УСНО
(Малов О.Н.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)В частности, в Письме Минфина России от 24.03.2010 N 03-11-11/75 указано, что в случае, когда вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель не подали заявление о переходе на УСНО в пятидневный срок с момента постановки на учет в налоговом органе, такие налогоплательщики вправе перейти на указанный специальный налоговый режим в порядке, установленном п. 1 ст. 346.13 НК РФ (при соблюдении условий, предусмотренных ст. 346.12 НК РФ), то есть подав заявление о переходе на "упрощенку" в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики планируют применять этот спецрежим.
(Малов О.Н.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)В частности, в Письме Минфина России от 24.03.2010 N 03-11-11/75 указано, что в случае, когда вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель не подали заявление о переходе на УСНО в пятидневный срок с момента постановки на учет в налоговом органе, такие налогоплательщики вправе перейти на указанный специальный налоговый режим в порядке, установленном п. 1 ст. 346.13 НК РФ (при соблюдении условий, предусмотренных ст. 346.12 НК РФ), то есть подав заявление о переходе на "упрощенку" в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики планируют применять этот спецрежим.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2010, N 4)При этом в случае, когда вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель не подали заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с момента постановки на учет в налоговом органе, такие налогоплательщики вправе перейти на указанный специальный налоговый режим в порядке, установленном п. 1 ст. 346.13 НК РФ (при соблюдении условий, предусмотренных ст. 346.12 НК РФ), то есть подав заявление о переходе на УСН в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики планируют применять указанный режим.
("Малая бухгалтерия", 2010, N 4)При этом в случае, когда вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель не подали заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с момента постановки на учет в налоговом органе, такие налогоплательщики вправе перейти на указанный специальный налоговый режим в порядке, установленном п. 1 ст. 346.13 НК РФ (при соблюдении условий, предусмотренных ст. 346.12 НК РФ), то есть подав заявление о переходе на УСН в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики планируют применять указанный режим.
Интервью: "Можно" и "нельзя" для самозанятых
("Главная книга", 2019, N 14)Такому налогоплательщику откажут в регистрации в качестве самозанятого, если в течение 30 дней с даты направления заявления о применении НПД по личным доходам он не подаст заявление об отказе от УСН/ЕНВД по предпринимательской деятельности. На данный момент автоматическое аннулирование регистрации в описанных случаях не предусмотрено, налоговые органы будут делать это самостоятельно.
("Главная книга", 2019, N 14)Такому налогоплательщику откажут в регистрации в качестве самозанятого, если в течение 30 дней с даты направления заявления о применении НПД по личным доходам он не подаст заявление об отказе от УСН/ЕНВД по предпринимательской деятельности. На данный момент автоматическое аннулирование регистрации в описанных случаях не предусмотрено, налоговые органы будут делать это самостоятельно.
"УСН: анализ спорных и проблемных ситуаций"
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2011)Пример. ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 01.09.2009 N А32-5160/2008-4/129-2009-29/15 указал: порядок применения упрощенной системы является уведомительным, а не разрешительным. Поэтому суд решил, что гражданин, зарегистрировавшийся в качестве индивидуального предпринимателя, вправе применять УСН, даже если он не представил в налоговую инспекцию заявление о переходе на спецрежим. Ведь налоговикам было известно о применении предпринимателем специального налогового режима, поскольку он регулярно сдавал отчетность в налоговую инспекцию, где ее принимали без каких-либо возражений. Учитывая данные обстоятельства, предприниматель имел полное право применять "упрощенку".
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2011)Пример. ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 01.09.2009 N А32-5160/2008-4/129-2009-29/15 указал: порядок применения упрощенной системы является уведомительным, а не разрешительным. Поэтому суд решил, что гражданин, зарегистрировавшийся в качестве индивидуального предпринимателя, вправе применять УСН, даже если он не представил в налоговую инспекцию заявление о переходе на спецрежим. Ведь налоговикам было известно о применении предпринимателем специального налогового режима, поскольку он регулярно сдавал отчетность в налоговую инспекцию, где ее принимали без каких-либо возражений. Учитывая данные обстоятельства, предприниматель имел полное право применять "упрощенку".
Вопрос: Вновь созданное турагентство встало на учет в налоговом органе 18.05.2010. Заявление о переходе на УСНО было представлено в инспекцию 26.05.2010, то есть с нарушением пятидневного срока. Может ли в этом случае турагентство применять специальный налоговый режим с момента постановки на учет в налоговом органе? Правомерно ли налоговый орган отказался выдавать турагентству подтверждение того, что оно применяет УСНО?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)Теперь разберемся, вправе ли турагентство применять УСНО с момента постановки на учет в налоговом органе, если заявление представлено в налоговый орган с нарушением установленных сроков. По мнению финансистов, нет. Они считают, что если вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель не подали заявление о переходе на УСНО в установленный пятидневный срок, то специальный налоговый режим можно применять только с начала нового календарного года. В Письме от 24.03.2010 N 03-11-11/75 финансисты указали, что такие налогоплательщики вправе перейти на специальный налоговый режим в порядке, определенном п. 1 ст. 346.13 НК РФ (при соблюдении условий, предусмотренных ст. 346.12 НК РФ), то есть подав заявление о переходе на УСНО в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики планируют применять данный режим.
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)Теперь разберемся, вправе ли турагентство применять УСНО с момента постановки на учет в налоговом органе, если заявление представлено в налоговый орган с нарушением установленных сроков. По мнению финансистов, нет. Они считают, что если вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель не подали заявление о переходе на УСНО в установленный пятидневный срок, то специальный налоговый режим можно применять только с начала нового календарного года. В Письме от 24.03.2010 N 03-11-11/75 финансисты указали, что такие налогоплательщики вправе перейти на специальный налоговый режим в порядке, определенном п. 1 ст. 346.13 НК РФ (при соблюдении условий, предусмотренных ст. 346.12 НК РФ), то есть подав заявление о переходе на УСНО в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики планируют применять данный режим.
Вопрос: ...Согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. Статья 346.13 НК РФ не содержит указания на последствия несоблюдения вновь зарегистрированным обществом срока подачи заявления. Вправе ли налоговый орган отказывать в применении УСН из-за пропуска пятидневного срока подачи заявления?
(Письмо Минфина РФ от 24.03.2010 N 03-11-11/75)При этом в случае, когда вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель не подали заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с момента постановки на учет в налоговом органе, такие налогоплательщики вправе перейти на указанный специальный налоговый режим в порядке, установленном п. 1 ст. 346.13 Кодекса (при соблюдении условий, предусмотренных ст. 346.12 Кодекса), то есть подав заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики планируют применять указанный режим.
(Письмо Минфина РФ от 24.03.2010 N 03-11-11/75)При этом в случае, когда вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель не подали заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с момента постановки на учет в налоговом органе, такие налогоплательщики вправе перейти на указанный специальный налоговый режим в порядке, установленном п. 1 ст. 346.13 Кодекса (при соблюдении условий, предусмотренных ст. 346.12 Кодекса), то есть подав заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики планируют применять указанный режим.
Вопрос: Вправе ли вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения после подачи заявления о постановке на учет в налоговых органах?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2004)Учитывая, что с 1 января 2004 г. заявление о постановке на учет в налоговом органе индивидуальными предпринимателями, так же как и организациями, не подается, вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с пакетом документов, подаваемым при их государственной регистрации.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2004)Учитывая, что с 1 января 2004 г. заявление о постановке на учет в налоговом органе индивидуальными предпринимателями, так же как и организациями, не подается, вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с пакетом документов, подаваемым при их государственной регистрации.