Усн доходы выплата дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доходы выплата дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)рассчитать налог на прибыль в зависимости от того, какой организации вы платите дивиденды - российской или иностранной.
(КонсультантПлюс, 2026)рассчитать налог на прибыль в зависимости от того, какой организации вы платите дивиденды - российской или иностранной.
Последние изменения: Необоснованная налоговая выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Среди судебных дел, включенных в подборку, можно отметить спор, в котором организация-налогоплательщик, применявшая УСН, не смогла доказать, что выделение из нее нескольких юрлиц имело деловую цель. При их выделении организация передала им недвижимое имущество. Это имущество они продали, в день поступления оплаты за него выплатили учредителю дивиденды в сопоставимой сумме, а после ликвидировались. Суд посчитал, что совокупность таких сделок - это деятельность единого хозяйствующего субъекта, направленная на налоговую оптимизацию. Цель сделок в том, чтобы перераспределить выручку от реализации переданных активов и не превысить лимит доходов для применения УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Среди судебных дел, включенных в подборку, можно отметить спор, в котором организация-налогоплательщик, применявшая УСН, не смогла доказать, что выделение из нее нескольких юрлиц имело деловую цель. При их выделении организация передала им недвижимое имущество. Это имущество они продали, в день поступления оплаты за него выплатили учредителю дивиденды в сопоставимой сумме, а после ликвидировались. Суд посчитал, что совокупность таких сделок - это деятельность единого хозяйствующего субъекта, направленная на налоговую оптимизацию. Цель сделок в том, чтобы перераспределить выручку от реализации переданных активов и не превысить лимит доходов для применения УСН.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 31.03.2004 N 22-1-15/597
"Об упрощенной системе налогообложения"Таким образом, организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, предусмотренную главой 26.2 НК РФ, налог с доходов в виде дивидендов по акциям не уплачивают. Эти доходы учитываются данными организациями при исчислении объекта налогообложения единым налогом, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период, и облагаются в соответствии с установленными главой 26.2 НК РФ ставками (6 или 15 процентов в зависимости от выбранного объекта налогообложения).
"Об упрощенной системе налогообложения"Таким образом, организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, предусмотренную главой 26.2 НК РФ, налог с доходов в виде дивидендов по акциям не уплачивают. Эти доходы учитываются данными организациями при исчислении объекта налогообложения единым налогом, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период, и облагаются в соответствии с установленными главой 26.2 НК РФ ставками (6 или 15 процентов в зависимости от выбранного объекта налогообложения).
Письмо ФНС РФ от 24.05.2010 N ШС-21-3/289@
"О представлении налогового расчета налоговым агентом"В приведенной в письме ситуации учредителями общества с ограниченной ответственностью являются только физические лица и причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц. Соответственно, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы налогового расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций не возникает.
"О представлении налогового расчета налоговым агентом"В приведенной в письме ситуации учредителями общества с ограниченной ответственностью являются только физические лица и причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц. Соответственно, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы налогового расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций не возникает.
Вопрос: ИП на УСН "доходы минус расходы" сдает квартиру в аренду как физическое лицо. При регистрации в качестве ИП деятельность по сдаче в аренду недвижимости не указана. Должна ли арендная плата учитываться в доходах по УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Индивидуальный предприниматель на УСН освобождается от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 Налогового кодекса РФ) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Индивидуальный предприниматель на УСН освобождается от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 Налогового кодекса РФ) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Порядок перехода на УСН и правила работы на этом спецрежиме установлены главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Компании, выбравшие для работы УСН, не платят и не отчитываются по налогу на прибыль, кроме доходов в виде прибыли КИК, дивидендов, процентов по государственным ценным бумагам и по налогу на имущество по объектам недвижимости, налоговая база которых не определяется по кадастровой стоимости (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Порядок перехода на УСН и правила работы на этом спецрежиме установлены главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Компании, выбравшие для работы УСН, не платят и не отчитываются по налогу на прибыль, кроме доходов в виде прибыли КИК, дивидендов, процентов по государственным ценным бумагам и по налогу на имущество по объектам недвижимости, налоговая база которых не определяется по кадастровой стоимости (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Готовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)В большинстве случаев НДФЛ исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет налоговый агент. Например, с заработной платы это делает работодатель, с дивидендов от долевого участия в российской организации - организация, которая их выплачивает.
(КонсультантПлюс, 2026)В большинстве случаев НДФЛ исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет налоговый агент. Например, с заработной платы это делает работодатель, с дивидендов от долевого участия в российской организации - организация, которая их выплачивает.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации - участника ООО, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), получение промежуточных дивидендов от участия в этом ООО?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации получателем дохода в виде дивидендов является организация, применяющая УСН. Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, за исключением, в частности, налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 ст. 284 НК РФ, т.е. за исключением доходов в виде дивидендов (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Полученные организацией дивиденды в целях налогообложения прибыли признаются внереализационным доходом (п. 1 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации получателем дохода в виде дивидендов является организация, применяющая УСН. Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, за исключением, в частности, налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 ст. 284 НК РФ, т.е. за исключением доходов в виде дивидендов (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Полученные организацией дивиденды в целях налогообложения прибыли признаются внереализационным доходом (п. 1 ст. 250 НК РФ).
Статья: Упрощенные системы налогообложения для малого и среднего предпринимательства: опыт и совершенствование
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Помимо этого, для субъектов налогообложения, использующих данный специальный режим, повышение уровня дохода провоцирует увеличение налогового бремени, поскольку налог напрямую рассчитывается от уровня дохода. Именно поэтому зачастую возникают споры и махинации относительно признания тех или иных доходов при расчете налоговой базы. Рассмотренные зарубежные режимы, схожие с УСН, не исключают данную проблему, однако некоторые страны принимают идею, исключающую данную проблему - налогооблагаемую базу, не зависящую от доходов, полученных компанией (Венгрия, Польша). Таким образом, применение налоговой базы, которая зависит от расходов на персонал или от выплачиваемых акционерам дивидендов, исключает прямую зависимость полученного дохода от величины налогового бремени, что в свою очередь не препятствует повышению эффективности деятельности компании, а наоборот стимулирует ее, поскольку, как в случае с налогообложением той части прибыли, которая распределяется между акционерами, реинвестированная в компанию прибыль никак не облагается налогом.
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Помимо этого, для субъектов налогообложения, использующих данный специальный режим, повышение уровня дохода провоцирует увеличение налогового бремени, поскольку налог напрямую рассчитывается от уровня дохода. Именно поэтому зачастую возникают споры и махинации относительно признания тех или иных доходов при расчете налоговой базы. Рассмотренные зарубежные режимы, схожие с УСН, не исключают данную проблему, однако некоторые страны принимают идею, исключающую данную проблему - налогооблагаемую базу, не зависящую от доходов, полученных компанией (Венгрия, Польша). Таким образом, применение налоговой базы, которая зависит от расходов на персонал или от выплачиваемых акционерам дивидендов, исключает прямую зависимость полученного дохода от величины налогового бремени, что в свою очередь не препятствует повышению эффективности деятельности компании, а наоборот стимулирует ее, поскольку, как в случае с налогообложением той части прибыли, которая распределяется между акционерами, реинвестированная в компанию прибыль никак не облагается налогом.
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Узнаете, как поступать в нетипичных ситуациях, связанных с налогообложением выплачиваемых дивидендов, чтобы не навлечь претензии со стороны налоговиков и соблюсти интересы участников (акционеров) общества. Например, про "дивидендный" доход участника на УСН, отказ от дивидендов в пользу другого лица, а также как быть, если участник (акционер) является одновременно работником общества и в связи с этим имеет разнотипные доходы: зарплату и дивиденды, которые облагаются НДФЛ по-разному. Или когда речь идет о выплате дивидендов имуществом (удержать налог не из чего, передача имущества может рассматриваться как реализация). Приводим практику судов, позиции Минфина и ФНС России (которые зачастую не совпадают) по спорным вопросам. Комментируем нововведения, которые вступят в силу с 2025 года и к которым надо готовиться заранее.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Узнаете, как поступать в нетипичных ситуациях, связанных с налогообложением выплачиваемых дивидендов, чтобы не навлечь претензии со стороны налоговиков и соблюсти интересы участников (акционеров) общества. Например, про "дивидендный" доход участника на УСН, отказ от дивидендов в пользу другого лица, а также как быть, если участник (акционер) является одновременно работником общества и в связи с этим имеет разнотипные доходы: зарплату и дивиденды, которые облагаются НДФЛ по-разному. Или когда речь идет о выплате дивидендов имуществом (удержать налог не из чего, передача имущества может рассматриваться как реализация). Приводим практику судов, позиции Минфина и ФНС России (которые зачастую не совпадают) по спорным вопросам. Комментируем нововведения, которые вступят в силу с 2025 года и к которым надо готовиться заранее.
Вопрос: По результатам налоговой проверки за прошлый год договор организации с ИП переквалифицирован в трудовой, организации доначислен НДФЛ. Как ИП вернуть налог по УСН за прошлый год, если весь доход был только по договору с организацией?
(Консультация эксперта, 2025)Применение УСН индивидуальным предпринимателем предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Применение УСН индивидуальным предпринимателем предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Статья: Налоговые последствия при получении дивидендов участником, применяющим УСН, от российской организации
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Например, в письме Минфина РФ от 13.04.2005 N 03-03-02-04/1/97 было отмечено следующее. Пунктом 1 ст. 250 НК РФ установлено, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы от долевого участия в других организациях. Однако ст. 275 и 284 НК РФ при УСН не применяются. Таким образом, в том случае, если получателем доходов в виде дивидендов является организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, во избежание двойного налогообложения такие доходы не должны облагаться налогом у источника выплаты доходов (дивидендов).
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Например, в письме Минфина РФ от 13.04.2005 N 03-03-02-04/1/97 было отмечено следующее. Пунктом 1 ст. 250 НК РФ установлено, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы от долевого участия в других организациях. Однако ст. 275 и 284 НК РФ при УСН не применяются. Таким образом, в том случае, если получателем доходов в виде дивидендов является организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, во избежание двойного налогообложения такие доходы не должны облагаться налогом у источника выплаты доходов (дивидендов).
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") планирует погасить имуществом задолженность по дивидендам. Будет ли это в целях УСН признаваться реализацией?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") планирует погасить имуществом задолженность по дивидендам. Будет ли это в целях УСН признаваться реализацией?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") планирует погасить имуществом задолженность по дивидендам. Будет ли это в целях УСН признаваться реализацией?