Переоценка валюты при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Переоценка валюты при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Необходимо ли российской организации положительные (отрицательные) курсовые разницы, которые образуются из-за изменения курса валюты, отразить в книге учета доходов и расходов и включить в доходы (расходы) при УСН?
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с п. 5 ст. 346.17 НК РФ переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Банком России, в целях гл. 26.2 НК РФ не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с п. 5 ст. 346.17 НК РФ переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Банком России, в целях гл. 26.2 НК РФ не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.
Готовое решение: По каким тарифам организации на УСН начисляют и уплачивают страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2026)Организации, применяющие УСН, учитывают в целях налогообложения доходы от реализации и внереализационные доходы, предусмотренные гл. 25 НК РФ, но признают их кассовым методом (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Доход, полученный в иностранной валюте, определяют по официальному курсу на дату оплаты (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). При этом в составе внереализационных доходов (расходов) не учитываются курсовые разницы от переоценки валютных средств и валютных требований, а также от переоценки обязательств в иностранной валюте, поскольку переоценка не производится, что является специфическим правилом для кассового метода, установленного ст. 346.17 НК РФ (п. 5 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540). Но положительную курсовую разницу от покупки (продажи) иностранной валюты по курсу, отличному от официального, плательщики УСН включают в доходы на дату перехода права собственности на валюту (Письма Минфина России от 22.06.2021 N 03-11-06/2/48987, от 15.01.2020 N 03-11-11/1310).
(КонсультантПлюс, 2026)Организации, применяющие УСН, учитывают в целях налогообложения доходы от реализации и внереализационные доходы, предусмотренные гл. 25 НК РФ, но признают их кассовым методом (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Доход, полученный в иностранной валюте, определяют по официальному курсу на дату оплаты (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). При этом в составе внереализационных доходов (расходов) не учитываются курсовые разницы от переоценки валютных средств и валютных требований, а также от переоценки обязательств в иностранной валюте, поскольку переоценка не производится, что является специфическим правилом для кассового метода, установленного ст. 346.17 НК РФ (п. 5 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540). Но положительную курсовую разницу от покупки (продажи) иностранной валюты по курсу, отличному от официального, плательщики УСН включают в доходы на дату перехода права собственности на валюту (Письма Минфина России от 22.06.2021 N 03-11-06/2/48987, от 15.01.2020 N 03-11-11/1310).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях настоящей главы не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях настоящей главы не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.
Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)отрицательные курсовые разницы от переоценки валютных ценностей и требований (обязательств) при изменении курса валюты. При УСН такую переоценку не проводят (п. 5 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)отрицательные курсовые разницы от переоценки валютных ценностей и требований (обязательств) при изменении курса валюты. При УСН такую переоценку не проводят (п. 5 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Надо ли учитывать при применении УСН доходы и расходы в виде курсовых разниц
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН переоценку валюты, требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, не проводят. Вы не должны определять и учитывать доходы и расходы от переоценки валютных ценностей, требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением курса Банка России (п. 5 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН переоценку валюты, требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, не проводят. Вы не должны определять и учитывать доходы и расходы от переоценки валютных ценностей, требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением курса Банка России (п. 5 ст. 346.17 НК РФ).
Типовая ситуация: Валютные операции: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)При УСН как с объектом "доходы", так и с объектом "доходы минус расходы" курсовые разницы возникают только при продаже и покупке валюты. Положительные разницы из-за расхождения реального курса покупки и продажи с курсом ЦБ включают в доходы, отрицательные - в расходы. Валюту и задолженность в валюте или у. е. не переоценивают (ст. 346.17 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)При УСН как с объектом "доходы", так и с объектом "доходы минус расходы" курсовые разницы возникают только при продаже и покупке валюты. Положительные разницы из-за расхождения реального курса покупки и продажи с курсом ЦБ включают в доходы, отрицательные - в расходы. Валюту и задолженность в валюте или у. е. не переоценивают (ст. 346.17 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции по приобретению материалов у иностранного поставщика и их ввозу на территорию РФ через комиссионера, участвующего в расчетах?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> Ранее Минфин России высказывал иную позицию, в соответствии с которой под датой осуществления расходов в иностранной валюте следовало понимать дату их признания в целях налогообложения УСН. В частности, для расходов в виде стоимости товаров - это дата их реализации (перехода права собственности на них к покупателям) (см., например, Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-11-06/2/115), для расходов в виде стоимости услуг - дата их оказания (консультация главного специалиста-эксперта отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики М.С. Скиба от 17.01.2014). Однако такая позиция представляется небесспорной, так как после осуществления расчетов с контрагентом у организации, применяющей УСН, переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России, не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются (п. 5 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)<*> Ранее Минфин России высказывал иную позицию, в соответствии с которой под датой осуществления расходов в иностранной валюте следовало понимать дату их признания в целях налогообложения УСН. В частности, для расходов в виде стоимости товаров - это дата их реализации (перехода права собственности на них к покупателям) (см., например, Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-11-06/2/115), для расходов в виде стоимости услуг - дата их оказания (консультация главного специалиста-эксперта отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики М.С. Скиба от 17.01.2014). Однако такая позиция представляется небесспорной, так как после осуществления расчетов с контрагентом у организации, применяющей УСН, переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России, не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются (п. 5 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Курсовые разницы в вопросах и ответах
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 9)В целях УСН не нужно делать переоценку валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках. Следовательно, в этих случаях доходы и расходы в виде курсовых разниц не возникнут <9>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 9)В целях УСН не нужно делать переоценку валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках. Следовательно, в этих случаях доходы и расходы в виде курсовых разниц не возникнут <9>.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН доходов в виде положительной курсовой разницы; о применении пониженных тарифов страховых взносов организацией и ИП на УСН.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540)При этом пунктом 5 статьи 346.17 Кодекса предусмотрено, что переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях главы 26.2 Кодекса не производится, доходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540)При этом пунктом 5 статьи 346.17 Кодекса предусмотрено, что переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях главы 26.2 Кодекса не производится, доходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции по продаже иностранной валюты, если она продана по курсу выше, чем курс, установленный Банком России на дату продажи?..
(Консультация эксперта, 2026)Валютно-обменные операции относятся к операциям, связанным с обращением российской или иностранной валюты, и не признаются реализацией товаров (работ, услуг) на основании пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ. То есть организация не признает выручку от реализации валюты при ее продаже банку.
(Консультация эксперта, 2026)Валютно-обменные операции относятся к операциям, связанным с обращением российской или иностранной валюты, и не признаются реализацией товаров (работ, услуг) на основании пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ. То есть организация не признает выручку от реализации валюты при ее продаже банку.
Статья: Учет покупки и продажи валюты
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)В отличие от общего режима валюту на УСН не переоценивают <24>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)В отличие от общего режима валюту на УСН не переоценивают <24>.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В отношении валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, действуют иные правила. На УСН переоценка такого имущества не производится (п. 5 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, ни доходы, ни расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются (письмо Минфина России от 31 мая 2024 года N 03-15-05/50540).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В отношении валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, действуют иные правила. На УСН переоценка такого имущества не производится (п. 5 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, ни доходы, ни расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются (письмо Минфина России от 31 мая 2024 года N 03-15-05/50540).
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)В целях гл. 26.2 НК РФ переоценка требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России, не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются (п. 5 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, у налогоплательщиков, которые применяют УСН, по требованиям (обязательствам), выраженным в иностранной валюте (условных денежных единицах), в связи с изменением курса иностранной валюты никаких разниц не возникает.