Имущество в собственности более 5 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущество в собственности более 5 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 04.12.2023 N 88а-36892/2023 (УИД 48RS0001-01-2023-001170-07)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Произведенный раздел нежилого помещения на два отдельных объекта недвижимости не свидетельствует о том, что прекращалось право собственности на данные объекты недвижимости. Суд пришел к выводу, что к моменту продажи имущество находилось в собственности налогоплательщика более пяти лет.
Решение: Удовлетворено.Разрешая спор и удовлетворяя административный иск, районный суд, с выводами которого согласился суд апелляционной инстанции, исходил из того, что у налогового органа не имелось законных оснований для привлечения административного истца к ответственности за совершение налогового правонарушения, так как произведенный раздел нежилого помещения на два отдельных объекта недвижимости не свидетельствует о том, что прекращалось право собственности на данные объекты недвижимости. Счел, что имущество находилось в собственности к моменту его продажи более пяти лет.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Произведенный раздел нежилого помещения на два отдельных объекта недвижимости не свидетельствует о том, что прекращалось право собственности на данные объекты недвижимости. Суд пришел к выводу, что к моменту продажи имущество находилось в собственности налогоплательщика более пяти лет.
Решение: Удовлетворено.Разрешая спор и удовлетворяя административный иск, районный суд, с выводами которого согласился суд апелляционной инстанции, исходил из того, что у налогового органа не имелось законных оснований для привлечения административного истца к ответственности за совершение налогового правонарушения, так как произведенный раздел нежилого помещения на два отдельных объекта недвижимости не свидетельствует о том, что прекращалось право собственности на данные объекты недвижимости. Счел, что имущество находилось в собственности к моменту его продажи более пяти лет.
Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 07.11.2023 N 88а-34157/2023 (УИД 31RS0022-01-2023-000528-81)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ, пени.
Обстоятельства: У налогового органа не имелось законных оснований для привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, так как произведенный раздел нежилого помещения на два отдельных объекта недвижимости не свидетельствует о том, что прекращалось право собственности на данные объекты недвижимости.
Решение: Удовлетворено.Разрешая спор и удовлетворяя административный иск, районный суд, с выводами которого согласился суд апелляционной инстанции, исходил из того, что у налогового органа не имелось законных оснований для привлечения административного истца к ответственности за совершение налогового правонарушения, так как произведенный раздел нежилого помещения на два отдельных объекта недвижимости не свидетельствует о том, что прекращалось право собственности на данные объекты недвижимости. Счел, что имущество находилось в собственности к моменту его продажи более пяти лет.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ, пени.
Обстоятельства: У налогового органа не имелось законных оснований для привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, так как произведенный раздел нежилого помещения на два отдельных объекта недвижимости не свидетельствует о том, что прекращалось право собственности на данные объекты недвижимости.
Решение: Удовлетворено.Разрешая спор и удовлетворяя административный иск, районный суд, с выводами которого согласился суд апелляционной инстанции, исходил из того, что у налогового органа не имелось законных оснований для привлечения административного истца к ответственности за совершение налогового правонарушения, так как произведенный раздел нежилого помещения на два отдельных объекта недвижимости не свидетельствует о том, что прекращалось право собственности на данные объекты недвижимости. Счел, что имущество находилось в собственности к моменту его продажи более пяти лет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расчеты с иностранными организациями, расходы на приобретение оборудования и оплату труда: налоговый риск
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)Факт нахождения имущества в собственности более пяти лет значения для исчисления налога на прибыль не имеет (в отличие от НДФЛ, который не уплачивался бы с учетом установленных сроков владения имуществом).
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)Факт нахождения имущества в собственности более пяти лет значения для исчисления налога на прибыль не имеет (в отличие от НДФЛ, который не уплачивался бы с учетом установленных сроков владения имуществом).
Статья: Сколько заплатит инвестор: НДФЛ по сделкам с ценными бумагами и имущественными правами
(Семенова М., Герцог Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)Освобождение от НДФЛ доходов от продажи объектов недвижимого имущества, находящихся в собственности более пяти лет, сохранится как для российских налоговых резидентов, так и для налоговых нерезидентов.
(Семенова М., Герцог Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)Освобождение от НДФЛ доходов от продажи объектов недвижимого имущества, находящихся в собственности более пяти лет, сохранится как для российских налоговых резидентов, так и для налоговых нерезидентов.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 28.04.1997 N 13
"Обзор практики разрешения споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав"Ответчик против иска возражал, ссылаясь на то, что добросовестно, открыто и непрерывно владел имуществом более пяти лет, в связи с чем в силу статьи 234 Гражданского кодекса Российской Федерации приобрел право собственности на него.
"Обзор практики разрешения споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав"Ответчик против иска возражал, ссылаясь на то, что добросовестно, открыто и непрерывно владел имуществом более пяти лет, в связи с чем в силу статьи 234 Гражданского кодекса Российской Федерации приобрел право собственности на него.
Постановление Конституционного Суда РФ от 17.11.2020 N 47-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 2 Федерального закона "О передаче религиозным организациям имущества религиозного назначения, находящегося в государственной или муниципальной собственности" в связи с жалобой местной религиозной организации Община Православной Церкви Божией Матери Державная города Твери"Как следует из жалобы, приложенных к ней и дополнительно полученных Конституционным Судом Российской Федерации материалов, правопредшественнику заявителя - религиозной организации Община Церкви Божией Матери Преображающейся 1 августа 1996 года на основании распоряжения Комитета по управлению имуществом города Твери передано на пять лет нежилое помещение (красный уголок) площадью более ста квадратных метров, находящееся в муниципальной собственности, в связи с чем 30 августа 1996 года заключен договор его аренды сроком действия с 1 августа 1996 года по 1 августа 2001 года с указанием о передаче имущества на безвозмездной основе. Распоряжением от 12 сентября 1997 года в договор внесены изменения в части срока безвозмездного пользования помещением, он определен до 1 августа 2011 года, заключено дополнительное соглашение к договору. Поскольку переданное имущество требовало ремонта, местной религиозной организацией Община Православной Церкви Божией Матери Державная города Твери (далее также - Община) были проведены работы по его реконструкции, в результате чего в эксплуатацию принят храм Новомучеников Российских, а площадь помещений увеличилась и составила более двухсот квадратных метров.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 2 Федерального закона "О передаче религиозным организациям имущества религиозного назначения, находящегося в государственной или муниципальной собственности" в связи с жалобой местной религиозной организации Община Православной Церкви Божией Матери Державная города Твери"Как следует из жалобы, приложенных к ней и дополнительно полученных Конституционным Судом Российской Федерации материалов, правопредшественнику заявителя - религиозной организации Община Церкви Божией Матери Преображающейся 1 августа 1996 года на основании распоряжения Комитета по управлению имуществом города Твери передано на пять лет нежилое помещение (красный уголок) площадью более ста квадратных метров, находящееся в муниципальной собственности, в связи с чем 30 августа 1996 года заключен договор его аренды сроком действия с 1 августа 1996 года по 1 августа 2001 года с указанием о передаче имущества на безвозмездной основе. Распоряжением от 12 сентября 1997 года в договор внесены изменения в части срока безвозмездного пользования помещением, он определен до 1 августа 2011 года, заключено дополнительное соглашение к договору. Поскольку переданное имущество требовало ремонта, местной религиозной организацией Община Православной Церкви Божией Матери Державная города Твери (далее также - Община) были проведены работы по его реконструкции, в результате чего в эксплуатацию принят храм Новомучеников Российских, а площадь помещений увеличилась и составила более двухсот квадратных метров.
Статья: Особенности, роль, значение личных фондов в наследственном праве РФ
(Кириллова Е.А., Масленко Е.Н.)
("Наследственное право", 2022, N 3)Рассмотрим некоторые моменты ответственности учредителя и личного фонда. В соответствии с действующим законодательством учредитель несет субсидиарную ответственность по обязательствам фонда при недостаточности его имущества. Ответственность личного фонда по обязательствам собственника также носит субсидиарный характер, но по времени она ограничена трехлетним сроком. Продлить данный срок можно только в судебном порядке, но не более чем на пять лет с момента создания фонда. Таким образом, несмотря на то что имущество передается в собственность личному фонду, учредитель не утрачивает связь в течение жизни ни с личным фондом, ни с имуществом, которое передается фонду. Во-первых, об этом свидетельствует взаимная субсидиарная ответственность (п. 6 ст. 123.20-4 ГК РФ), во-вторых, возможность управления фондом, внесения изменений в структуру органов и непосредственно устав (п. 8 ст. 123.20-4 ГК РФ) <8>.
(Кириллова Е.А., Масленко Е.Н.)
("Наследственное право", 2022, N 3)Рассмотрим некоторые моменты ответственности учредителя и личного фонда. В соответствии с действующим законодательством учредитель несет субсидиарную ответственность по обязательствам фонда при недостаточности его имущества. Ответственность личного фонда по обязательствам собственника также носит субсидиарный характер, но по времени она ограничена трехлетним сроком. Продлить данный срок можно только в судебном порядке, но не более чем на пять лет с момента создания фонда. Таким образом, несмотря на то что имущество передается в собственность личному фонду, учредитель не утрачивает связь в течение жизни ни с личным фондом, ни с имуществом, которое передается фонду. Во-первых, об этом свидетельствует взаимная субсидиарная ответственность (п. 6 ст. 123.20-4 ГК РФ), во-вторых, возможность управления фондом, внесения изменений в структуру органов и непосредственно устав (п. 8 ст. 123.20-4 ГК РФ) <8>.
Статья: Российская налоговая юрисдикция для физических лиц: конкурентоспособность и перспективы
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)При рассмотрении налогов на передачу активов необходимо обратить внимание на то, что в Российской Федерации множество операций по передаче имущества вне рамок предпринимательской деятельности освобождено от налогообложения <4>. Например, продажа объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности налогоплательщика более 5 лет, наследование, дарение имущества, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками. В то же время далеко не все страны допускают дарение или передачу имущества без уплаты налогов (даже между близкими родственниками). Например, в США налог на наследство рассчитывается по прогрессивной ставке от 18% до 40% от стоимости имущества, наследуемого американским резидентом, независимо от страны, где оно находится, а также от стоимости имущества нерезидентов, находящегося в США. Причем налог должен быть уплачен до передачи имущества наследникам.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)При рассмотрении налогов на передачу активов необходимо обратить внимание на то, что в Российской Федерации множество операций по передаче имущества вне рамок предпринимательской деятельности освобождено от налогообложения <4>. Например, продажа объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности налогоплательщика более 5 лет, наследование, дарение имущества, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками. В то же время далеко не все страны допускают дарение или передачу имущества без уплаты налогов (даже между близкими родственниками). Например, в США налог на наследство рассчитывается по прогрессивной ставке от 18% до 40% от стоимости имущества, наследуемого американским резидентом, независимо от страны, где оно находится, а также от стоимости имущества нерезидентов, находящегося в США. Причем налог должен быть уплачен до передачи имущества наследникам.
Статья: Показатели бюджета, основные налоги и налоговый контроль во Франции
(Жильцова Ю.В., Баранова Е.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1)Налогом также облагаются финансовые операции с недвижимостью: при продаже недвижимости, находящейся в собственности лица от 2 до 5 лет, устанавливается налог со ставкой 2 - 4%; если больше 5 лет, ставка налога - 6 - 8%. Если имущество находится в собственности наследника более двух лет, то операция по продаже такой собственности налогом не облагается.
(Жильцова Ю.В., Баранова Е.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1)Налогом также облагаются финансовые операции с недвижимостью: при продаже недвижимости, находящейся в собственности лица от 2 до 5 лет, устанавливается налог со ставкой 2 - 4%; если больше 5 лет, ставка налога - 6 - 8%. Если имущество находится в собственности наследника более двух лет, то операция по продаже такой собственности налогом не облагается.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, и уменьшении минимального срока владения объектом недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-04-09/9748)В общем случае для целей освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц объекты недвижимого имущества должны находиться в собственности налогоплательщиков пять лет и более.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-04-09/9748)В общем случае для целей освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц объекты недвижимого имущества должны находиться в собственности налогоплательщиков пять лет и более.
Вопрос: Какая амортизационная группа предусмотрена для стиральной машины?
(Консультация эксперта, Минэкономразвития России, 2025)Стиральная машина относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно).
(Консультация эксперта, Минэкономразвития России, 2025)Стиральная машина относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно).
Вопрос: Физлицо продает акции, которые непрерывно принадлежали ему на праве собственности более пяти лет. Согласно договору цена сделки зафиксирована в определенной сумме, но два года назад стороны договорились об увеличении цены, подписав дополнительное соглашение. Должно ли физлицо уплачивать НДФЛ при продаже акций?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Физическое лицо продает акции российской организации, которые непрерывно принадлежали ему на праве собственности более пяти лет, эти акции составляют уставный капитал организации, не более 50% активов которой состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Физическое лицо продает акции российской организации, которые непрерывно принадлежали ему на праве собственности более пяти лет, эти акции составляют уставный капитал организации, не более 50% активов которой состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
Вопрос: Каков минимальный срок владения единственным жильем, предоставленным в собственность при реализации программы реновации жилищного фонда в г. Москве, в целях освобождения от обложения НДФЛ при продаже, если освобожденное при реализации программы жилье находилось в бессрочном пользовании по договору социального найма?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Обоснование: На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Обоснование: На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Статья: Споры по НДФЛ при продаже жилья
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)Доводы заявителя апелляционной жалобы о том, что в результате выдела доли в натуре в объекте недвижимости право собственности на имущество не прекращалось, новый объект не создавался, следовательно, денежная сумма, полученная от продажи жилого дома и земельного участка, не может быть отнесена к доходу, подлежащему налогообложению в связи с нахождением объекта недвижимости в собственности более пяти лет, судебной коллегией были отклонены, как основанные на неверном толковании административным истцом положений действующего законодательства.
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)Доводы заявителя апелляционной жалобы о том, что в результате выдела доли в натуре в объекте недвижимости право собственности на имущество не прекращалось, новый объект не создавался, следовательно, денежная сумма, полученная от продажи жилого дома и земельного участка, не может быть отнесена к доходу, подлежащему налогообложению в связи с нахождением объекта недвижимости в собственности более пяти лет, судебной коллегией были отклонены, как основанные на неверном толковании административным истцом положений действующего законодательства.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной по договору безвозмездной уступки права требования по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-04-05/5370)В этой связи если квартира, приобретенная по договору безвозмездной уступки права требования по договору участия в долевом строительстве, находится в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (пяти лет) и более, то доход от ее продажи освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-04-05/5370)В этой связи если квартира, приобретенная по договору безвозмездной уступки права требования по договору участия в долевом строительстве, находится в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (пяти лет) и более, то доход от ее продажи освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Можно ли передать право аренды отдельно от обязанностей по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому при реализации с публичных торгов такого имущества должника, как право аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, на срок свыше пяти лет, следует руководствоваться по аналогии правилами о перенайме и исходить из того, что без согласия арендодателя при условии его уведомления можно продать с публичных торгов лишь принадлежащую должнику по договору аренды совокупность прав и обязанностей арендатора.
Можно ли передать право аренды отдельно от обязанностей по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому при реализации с публичных торгов такого имущества должника, как право аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, на срок свыше пяти лет, следует руководствоваться по аналогии правилами о перенайме и исходить из того, что без согласия арендодателя при условии его уведомления можно продать с публичных торгов лишь принадлежащую должнику по договору аренды совокупность прав и обязанностей арендатора.