Имущественный вычет при покупке нежилого помещения
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет при покупке нежилого помещения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 20.03.2023 N 88а-8206/2023 (УИД 64RS0046-01-2020-006640-67)
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: По итогам проверки решением налогового органа доначислены налог, пени, ответчику направлено требование об уплате налога и пеней, в связи с неисполнением требования мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пеней, который определением мирового судьи был отменен.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Отклоняя доводы налогоплательщика о необоснованном отказе Инспекции в применении заявленного имущественного налогового вычета в размере 2 121 929 рублей 41 копеек, суд апелляционной инстанции ограничился указанием на то, что после перепланировки в 2017 году приобретенного налогоплательщиком помещения 361,6 кв. м с выделением 16 нежилых помещений, общая площадь помещений изменилась и составила 358,5 кв. м, что не позволило налоговому органу приравнять расходы налогоплательщика на приобретение 1 кв. м исходного помещения к расходам на приобретение 1 кв. м вновь созданных помещений.
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: По итогам проверки решением налогового органа доначислены налог, пени, ответчику направлено требование об уплате налога и пеней, в связи с неисполнением требования мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пеней, который определением мирового судьи был отменен.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Отклоняя доводы налогоплательщика о необоснованном отказе Инспекции в применении заявленного имущественного налогового вычета в размере 2 121 929 рублей 41 копеек, суд апелляционной инстанции ограничился указанием на то, что после перепланировки в 2017 году приобретенного налогоплательщиком помещения 361,6 кв. м с выделением 16 нежилых помещений, общая площадь помещений изменилась и составила 358,5 кв. м, что не позволило налоговому органу приравнять расходы налогоплательщика на приобретение 1 кв. м исходного помещения к расходам на приобретение 1 кв. м вновь созданных помещений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении помещения.
(Письмо Минфина России от 06.12.2018 N 03-04-05/88584)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении помещения.
(Письмо Минфина России от 06.12.2018 N 03-04-05/88584)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении помещения.
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности, предельная сумма имущественного вычета зависит от того, что является объектом купли-продажи.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности, предельная сумма имущественного вычета зависит от того, что является объектом купли-продажи.
Вопрос: Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ по расходам на уплату процентов по ипотечному кредиту, оформленному на покупку кладовки в многоквартирном жилом доме, которая расположена отдельно на первом этаже?
(Консультация эксперта, 2024)Кладовка в силу закона является недвижимым имуществом (то есть нежилым помещением).
(Консультация эксперта, 2024)Кладовка в силу закона является недвижимым имуществом (то есть нежилым помещением).
Вопрос: Организация в 2020 г. построила гостиницу, в 2022 г. произвела реконструкцию в многоквартирный дом с встроенными нежилыми помещениями, с января 2023 г. начала реализацию квартир и нежилых помещений. В каком порядке осуществляется восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету при строительстве гостиницы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)При реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения НДС, суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, к вычету не принимаются, а включаются в стоимость этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)При реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения НДС, суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, к вычету не принимаются, а включаются в стоимость этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.12.2022 N Ф02-6145/2022 <О предоставлении судом профессионального налогового вычета>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Арбитры согласились с отсутствием у М. права на имущественный вычет при реализации недвижимости. Из документов по приобретению стройматериалов нельзя достоверно установить, что их действительно использовали для строительства либо восстановления нежилого помещения. Вместе с тем суд первой инстанции пришел к выводу, что реализация данного объекта носила коммерческий характер. А значит, истцу положен профессиональный вычет, предусмотренный абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ, в размере 20% дохода от предпринимательской деятельности.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Арбитры согласились с отсутствием у М. права на имущественный вычет при реализации недвижимости. Из документов по приобретению стройматериалов нельзя достоверно установить, что их действительно использовали для строительства либо восстановления нежилого помещения. Вместе с тем суд первой инстанции пришел к выводу, что реализация данного объекта носила коммерческий характер. А значит, истцу положен профессиональный вычет, предусмотренный абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ, в размере 20% дохода от предпринимательской деятельности.
Вопрос: Физическое лицо владело нежилым помещением более пяти лет, но в 2024 г. помещение использовалось им в предпринимательской деятельности в качестве ИП. В 2025 г. помещение продано. Облагается ли доход НДФЛ? Какая применяется ставка, если помещение продано по цене выше 100 млн руб.? Можно ли применить имущественный вычет?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Если нежилая коммерческая недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности, то освобождение от налогообложения по истечении минимального срока владения не применяется. Также не применяется имущественный налоговый вычет.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Если нежилая коммерческая недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности, то освобождение от налогообложения по истечении минимального срока владения не применяется. Также не применяется имущественный налоговый вычет.
Вопрос: Физическое лицо продает кладовку, принадлежащую ему на праве собственности, в жилом многоквартирном доме. На какую сумму возможно уменьшить доход от продажи при исчислении НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если кладовка находилась в собственности не менее пяти лет (трех лет, если была получена по наследству или договору дарения от члена семьи или близкого родственника), то доходы от ее продажи НДФЛ не облагаются. Если срок владения меньше, то доход можно уменьшить на имущественный вычет в размере не более 250 000 руб. или на сумму расходов на ее приобретение.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если кладовка находилась в собственности не менее пяти лет (трех лет, если была получена по наследству или договору дарения от члена семьи или близкого родственника), то доходы от ее продажи НДФЛ не облагаются. Если срок владения меньше, то доход можно уменьшить на имущественный вычет в размере не более 250 000 руб. или на сумму расходов на ее приобретение.
Ситуация: Каковы особенности продажи квартиры, приобретенной с использованием средств материнского капитала?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части определения срока нахождения квартиры в собственности, а также условий освобождения от налогообложения дохода от ее продажи см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части определения срока нахождения квартиры в собственности, а также условий освобождения от налогообложения дохода от ее продажи см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.06.2023 N 03-04-05/52242 <НДФЛ при продаже автомобиля>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Статья 220 Налогового кодекса разрешает уменьшить физлицу налогооблагаемый доход на имущественный вычет.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Статья 220 Налогового кодекса разрешает уменьшить физлицу налогооблагаемый доход на имущественный вычет.
Ситуация: Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных несовершеннолетним ребенком от продажи доли в квартире?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если ребенок имеет статус налогового резидента РФ, он может получить имущественный налоговый вычет, предельная величина которого зависит от того, что является объектом купли-продажи, - доля в праве собственности на объект недвижимости или недвижимость как единый объект права собственности. Вместо получения такого вычета можно уменьшить облагаемые НДФЛ доходы от продажи на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением объекта недвижимости (см., например, ситуацию "Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности?").
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если ребенок имеет статус налогового резидента РФ, он может получить имущественный налоговый вычет, предельная величина которого зависит от того, что является объектом купли-продажи, - доля в праве собственности на объект недвижимости или недвижимость как единый объект права собственности. Вместо получения такого вычета можно уменьшить облагаемые НДФЛ доходы от продажи на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением объекта недвижимости (см., например, ситуацию "Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности?").
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже нежилого помещения, образованного в результате раздела первоначального нежилого помещения.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-04-05/87088)Если проданное нежилое помещение не использовалось в предпринимательской деятельности, то налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от его продажи, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, установленный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого нежилого помещения.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-04-05/87088)Если проданное нежилое помещение не использовалось в предпринимательской деятельности, то налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от его продажи, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, установленный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого нежилого помещения.