Группировка по степени ликвидности
Подборка наиболее важных документов по запросу Группировка по степени ликвидности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет в Италии
(Волкова О.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 15)Баланс представляется итальянскими предприятиями в обычной горизонтальной форме - слева "актив", справа "пассив". Принцип группировки статей - по их экономическому содержанию, как и в Германии, а не по степени ликвидности, как в Великобритании. В конце баланса указывают все забалансовые обязательства компании - гарантии выданные и полученные, поручительства, договорные обязательства по будущим покупкам и продажам, предстоящие выплаты по лизингу и т.д. Безусловно, это весьма существенная информация, она дает внешним пользователям бухгалтерской отчетности возможность получить более реальное представление о финансовом положении компании и оценить риски, с которыми компания может столкнуться в будущем.
(Волкова О.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 15)Баланс представляется итальянскими предприятиями в обычной горизонтальной форме - слева "актив", справа "пассив". Принцип группировки статей - по их экономическому содержанию, как и в Германии, а не по степени ликвидности, как в Великобритании. В конце баланса указывают все забалансовые обязательства компании - гарантии выданные и полученные, поручительства, договорные обязательства по будущим покупкам и продажам, предстоящие выплаты по лизингу и т.д. Безусловно, это весьма существенная информация, она дает внешним пользователям бухгалтерской отчетности возможность получить более реальное представление о финансовом положении компании и оценить риски, с которыми компания может столкнуться в будущем.
Нормативные акты
"Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (общий аудит) (новая редакция)"
(утв. Минфином РФ 26.01.2009)Оценка степени финансового состояния организации на основе группировки активов по уровню их ликвидности и группировки обязательств по срочности их оплаты.
(утв. Минфином РФ 26.01.2009)Оценка степени финансового состояния организации на основе группировки активов по уровню их ликвидности и группировки обязательств по срочности их оплаты.
"Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (общий аудит)"
(утв. Минфином РФ 23.01.2003 N 28-01-23/139/СШ)
(с изменениями от 12.05.2008)Оценка степени финансового состояния организации на основе группировки активов по уровню их ликвидности и группировки обязательств по срочности их оплаты.
(утв. Минфином РФ 23.01.2003 N 28-01-23/139/СШ)
(с изменениями от 12.05.2008)Оценка степени финансового состояния организации на основе группировки активов по уровню их ликвидности и группировки обязательств по срочности их оплаты.
Статья: Эволюция финансовой отчетности в Российской Федерации и ее влияние на процедуру анализа финансового состояния
(Зарецкая В.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 34)Во-вторых, сама группировка в данных публичной отчетности не всегда удобна или пригодна для анализа. Например, существует определенная проблема при группировке активов баланса по степени ликвидности и пассивов в соответствии с источниками их возникновения. Эта группировка должна соответствовать реальному участию различных финансовых ресурсов в обороте. Однако этот вопрос продолжает оставаться дискуссионным, что отражается в методике определения финансовых коэффициентов, отражающих, по сути, соотношение отдельных частей бухгалтерского баланса.
(Зарецкая В.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 34)Во-вторых, сама группировка в данных публичной отчетности не всегда удобна или пригодна для анализа. Например, существует определенная проблема при группировке активов баланса по степени ликвидности и пассивов в соответствии с источниками их возникновения. Эта группировка должна соответствовать реальному участию различных финансовых ресурсов в обороте. Однако этот вопрос продолжает оставаться дискуссионным, что отражается в методике определения финансовых коэффициентов, отражающих, по сути, соотношение отдельных частей бухгалтерского баланса.
Статья: Выявление признаков преднамеренного банкротства: формальное выполнение требований закона или надлежащая защита прав кредиторов?
(Ганюшин О., Фоминская М.)
("Арбитражные споры", 2017, N 1)Для наглядности влияния указанной проблемы на выводы можно привести следующий пример, касающийся специфики активов. В компаниях, чья отчетность не подлежит аудиту и не аудировалась, распространены нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления по его результатам отчетности в части учета сомнительной задолженности: должники не начисляют резервов по сомнительным долгам, не списывают вовремя безнадежную задолженность контрагентов перед ними. В итоге при группировке активов по степени ликвидности в состав наиболее ликвидных оборотных активов могут попасть краткосрочные финансовые вложения, включающие задолженность контрагентов по выданным займам с истекшим сроком исковой давности либо задолженность контрагентов, находящихся в процедуре банкротства. Несостоятельность контрагента, в свою очередь, существенно отсрочивает момент возможного погашения долга. В среднем процедура банкротства длится более года, что делает актив в виде задолженности такого должника не краткосрочным, а долгосрочным и ставит под сомнение саму возможность погашения долга в полном объеме.
(Ганюшин О., Фоминская М.)
("Арбитражные споры", 2017, N 1)Для наглядности влияния указанной проблемы на выводы можно привести следующий пример, касающийся специфики активов. В компаниях, чья отчетность не подлежит аудиту и не аудировалась, распространены нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления по его результатам отчетности в части учета сомнительной задолженности: должники не начисляют резервов по сомнительным долгам, не списывают вовремя безнадежную задолженность контрагентов перед ними. В итоге при группировке активов по степени ликвидности в состав наиболее ликвидных оборотных активов могут попасть краткосрочные финансовые вложения, включающие задолженность контрагентов по выданным займам с истекшим сроком исковой давности либо задолженность контрагентов, находящихся в процедуре банкротства. Несостоятельность контрагента, в свою очередь, существенно отсрочивает момент возможного погашения долга. В среднем процедура банкротства длится более года, что делает актив в виде задолженности такого должника не краткосрочным, а долгосрочным и ставит под сомнение саму возможность погашения долга в полном объеме.
"Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций: Учебное пособие"
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(Бутенко И.В., Губин В.Е., Губина О.В., Деминова С.В., Парушина Н.В., Сучкова Н.А., Тимофеева С.А.)
(под ред. д. э. н. Н.В. Парушиной)
("ФОРУМ", "ИНФРА-М", 2022)1. Проведите на основании данных бухгалтерского баланса группировку средств по активу по степени их ликвидности, обязательств по пассиву по срокам их погашения. Постройте баланс ликвидности (табл. 1). Выявите текущую и перспективную ликвидность.
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(Бутенко И.В., Губин В.Е., Губина О.В., Деминова С.В., Парушина Н.В., Сучкова Н.А., Тимофеева С.А.)
(под ред. д. э. н. Н.В. Парушиной)
("ФОРУМ", "ИНФРА-М", 2022)1. Проведите на основании данных бухгалтерского баланса группировку средств по активу по степени их ликвидности, обязательств по пассиву по срокам их погашения. Постройте баланс ликвидности (табл. 1). Выявите текущую и перспективную ликвидность.
"Выявление признаков несостоятельности предприятий: Монография"
(Чесноков А.А.)
("Барнаульский юридический институт МВД России", 2012)При этом, если степень платежеспособности по текущим обязательствам меньше или равна 6 месяцам и (или) коэффициент текущей ликвидности больше или равен 1, данный объект учета относится к группе 1. Если степень платежеспособности по текущим обязательствам больше 6 месяцев и одновременно коэффициент текущей ликвидности меньше 1, то данный объект учета относится к группе 2. Группировка по группам 3 - 5 осуществляется на основании сведений о событиях и обстоятельствах объектов учета, которые увеличивают риск несостоятельности.
(Чесноков А.А.)
("Барнаульский юридический институт МВД России", 2012)При этом, если степень платежеспособности по текущим обязательствам меньше или равна 6 месяцам и (или) коэффициент текущей ликвидности больше или равен 1, данный объект учета относится к группе 1. Если степень платежеспособности по текущим обязательствам больше 6 месяцев и одновременно коэффициент текущей ликвидности меньше 1, то данный объект учета относится к группе 2. Группировка по группам 3 - 5 осуществляется на основании сведений о событиях и обстоятельствах объектов учета, которые увеличивают риск несостоятельности.
Статья: Применение сценарного подхода к диагностике и предупреждению возможного банкротства предприятия
(Сунгатуллина Л.Б., Чупова Ю.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 4; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 10)Являясь важным элементом экономической диагностики состояния хозяйствующего субъекта, платежеспособность представляет собой индикатор финансового положения, помогающий установить возможность предприятия своевременно погашать платежные обязательства наличными денежными ресурсами [2, с. 3]. В рамках анализа платежеспособности, как правило, применяется ряд информативных показателей, где расчет заключается в группировке активов по степени ликвидности и отдельной группировке пассивов по срочности погашения. Представим указанную группировку по данным нефтедобывающего предприятия в табл. 1.
(Сунгатуллина Л.Б., Чупова Ю.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 4; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 10)Являясь важным элементом экономической диагностики состояния хозяйствующего субъекта, платежеспособность представляет собой индикатор финансового положения, помогающий установить возможность предприятия своевременно погашать платежные обязательства наличными денежными ресурсами [2, с. 3]. В рамках анализа платежеспособности, как правило, применяется ряд информативных показателей, где расчет заключается в группировке активов по степени ликвидности и отдельной группировке пассивов по срочности погашения. Представим указанную группировку по данным нефтедобывающего предприятия в табл. 1.
Статья: Методические аспекты обоснования эталонных значений финансовых показателей для анализа консолидированной отчетности
(Федорович Т.В.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2008, N 19)Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 N 367 утверждены Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа. На основе Правил появилась возможность анализа имущественного комплекса организаций и источников его формирования с использованием группировки активов по степени ликвидности, а пассивов - по срочности погашения, оценки структуры выручки и чистой прибыли организаций на данных их публичной финансовой отчетности. При помощи финансовых коэффициентов и методики их расчета, представленных в Правилах, можно оценить абсолютную и текущую ликвидность, выявить степень платежеспособности организаций, определить финансовую устойчивость и наличие просроченных обязательств, оценить рентабельность активов и уровень доходности хозяйственной деятельности организаций на основе расчета нормы чистой прибыли.
(Федорович Т.В.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2008, N 19)Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 N 367 утверждены Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа. На основе Правил появилась возможность анализа имущественного комплекса организаций и источников его формирования с использованием группировки активов по степени ликвидности, а пассивов - по срочности погашения, оценки структуры выручки и чистой прибыли организаций на данных их публичной финансовой отчетности. При помощи финансовых коэффициентов и методики их расчета, представленных в Правилах, можно оценить абсолютную и текущую ликвидность, выявить степень платежеспособности организаций, определить финансовую устойчивость и наличие просроченных обязательств, оценить рентабельность активов и уровень доходности хозяйственной деятельности организаций на основе расчета нормы чистой прибыли.
Статья: Распределительные статьи баланса в анализе показателей ликвидности предприятия
(Сапрыкин В.Н.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2008, N 14)Надо помнить, что сама по себе ликвидность активов предприятия лишена всякого смысла вне связи с обязательствами, так как предприятие не приобретало их для того, чтобы реализовывать. То есть ликвидность активов определяется для того, чтобы можно было выяснить, в какой степени ими покрываются обязательства. В этом случае фактически можно говорить о виртуальной заложенности всех активов, которые никуда не могут деться и предназначены только для покрытия кредиторской задолженности. Вместе с тем в этом смысле хотелось бы здесь заметить, что группировка активов по степени ликвидности теряет свой смысл, потому что обязательства предприятия обеспечены. В этом случае большую ценность представляет определение чистых активов. Но коль скоро мы определяем скорость реализации активов, нам необходимо разбить обязательства предприятия по срочности погашения. Таким образом, наиболее быстро реализуемые активы должны соответствовать обязательствам, имеющим наиболее срочный срок погашения. И наоборот, наиболее медленно реализуемые активы должны соответствовать обязательствам, имеющим наименее срочный срок погашения. По срочности погашения обязательства предприятия также делятся на четыре группы.
(Сапрыкин В.Н.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2008, N 14)Надо помнить, что сама по себе ликвидность активов предприятия лишена всякого смысла вне связи с обязательствами, так как предприятие не приобретало их для того, чтобы реализовывать. То есть ликвидность активов определяется для того, чтобы можно было выяснить, в какой степени ими покрываются обязательства. В этом случае фактически можно говорить о виртуальной заложенности всех активов, которые никуда не могут деться и предназначены только для покрытия кредиторской задолженности. Вместе с тем в этом смысле хотелось бы здесь заметить, что группировка активов по степени ликвидности теряет свой смысл, потому что обязательства предприятия обеспечены. В этом случае большую ценность представляет определение чистых активов. Но коль скоро мы определяем скорость реализации активов, нам необходимо разбить обязательства предприятия по срочности погашения. Таким образом, наиболее быстро реализуемые активы должны соответствовать обязательствам, имеющим наиболее срочный срок погашения. И наоборот, наиболее медленно реализуемые активы должны соответствовать обязательствам, имеющим наименее срочный срок погашения. По срочности погашения обязательства предприятия также делятся на четыре группы.
Статья: Как грамотно оценить финансовое состояние предприятия?
(Пономарева Е.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 16)Анализ ликвидности и платежеспособности основан на сопоставлении активной и пассивной частей баланса. Если говорить о ликвидности отдельного актива, она определяется скоростью его превращения в деньги без существенной потери в стоимости. Чем выше эта скорость, тем ликвиднее актив. Ликвидность баланса определяется сбалансированностью активов и пассивов по срокам. Для проведения анализа ликвидности статьи активов группируют по степени ликвидности - от наиболее быстро превращаемых в деньги к наименее. Пассивы группируют по срочности оплаты обязательств. Типичная группировка представлена в таблице 4.
(Пономарева Е.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 16)Анализ ликвидности и платежеспособности основан на сопоставлении активной и пассивной частей баланса. Если говорить о ликвидности отдельного актива, она определяется скоростью его превращения в деньги без существенной потери в стоимости. Чем выше эта скорость, тем ликвиднее актив. Ликвидность баланса определяется сбалансированностью активов и пассивов по срокам. Для проведения анализа ликвидности статьи активов группируют по степени ликвидности - от наиболее быстро превращаемых в деньги к наименее. Пассивы группируют по срочности оплаты обязательств. Типичная группировка представлена в таблице 4.
Статья: Критический анализ требований МСФО к Отчету о финансовом положении
(Черкай А.Д.)
("Аудитор", 2014, N 10)Достаточно простые рекомендации по группировке статей и порядку их записи в идеальных балансах МСФО состоят в том, что нефинансовые и финансовые статьи в балансе должны не только записываться раздельно, но и объединяться в группы, расположенные в порядке возрастания степени ликвидности активов и уменьшения сроков погашения обязательств. В левой части таблицы 3 для баланса МСФО с увеличением ликвидности активов и уменьшением сроков погашения обязательств автором предложена группировка статей, позволяющая достаточно просто решать задачу разделения нефинансовых и финансовых активов и обязательств в активах и обязательствах баланса. Это достигается за счет того, что в первые четыре по порядку группы включаются нефинансовые статьи активов и обязательств баланса, а в последующие включаются только финансовые статьи активов и обязательств баланса. В столбцах правой части таблицы 3 обозначено наличие (значком "плюс") или отсутствие (значком "минус") статей из введенных нами групп в разделах баланса: во внеоборотных активах (ВОА), оборотных активах (ОА), капитале (К), долгосрочных обязательствах (ДОБ) и краткосрочных обязательствах (КОБ).
(Черкай А.Д.)
("Аудитор", 2014, N 10)Достаточно простые рекомендации по группировке статей и порядку их записи в идеальных балансах МСФО состоят в том, что нефинансовые и финансовые статьи в балансе должны не только записываться раздельно, но и объединяться в группы, расположенные в порядке возрастания степени ликвидности активов и уменьшения сроков погашения обязательств. В левой части таблицы 3 для баланса МСФО с увеличением ликвидности активов и уменьшением сроков погашения обязательств автором предложена группировка статей, позволяющая достаточно просто решать задачу разделения нефинансовых и финансовых активов и обязательств в активах и обязательствах баланса. Это достигается за счет того, что в первые четыре по порядку группы включаются нефинансовые статьи активов и обязательств баланса, а в последующие включаются только финансовые статьи активов и обязательств баланса. В столбцах правой части таблицы 3 обозначено наличие (значком "плюс") или отсутствие (значком "минус") статей из введенных нами групп в разделах баланса: во внеоборотных активах (ВОА), оборотных активах (ОА), капитале (К), долгосрочных обязательствах (ДОБ) и краткосрочных обязательствах (КОБ).
Статья: О методиках сравнительного анализа платежеспособности организаций
(Свиридова Н.В.)
("Налоговая политика и практика", 2008, N 5)В ней дана следующая группировка стратегических предприятий и организаций по степени угрозы банкротства:
(Свиридова Н.В.)
("Налоговая политика и практика", 2008, N 5)В ней дана следующая группировка стратегических предприятий и организаций по степени угрозы банкротства: