График работы налоговых органов
Подборка наиболее важных документов по запросу График работы налоговых органов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Добросовестность контрагента: проблемы определения границ должной осмотрительности
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)Доступность и инструментарий сервисов по проверке контрагентов весьма широки. Многие сервисы уже нацелены на автоматизированную работу, которая подразумевает под собой оценку налоговых рисков контрагента, дает оценку его финансово-хозяйственной деятельности. Налоговые органы, помимо собственных информационных порталов, также сотрудничают в части доступа информации с платными сервисами, что еще раз подтверждает актуальность проявления коммерческой осмотрительности.
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)Доступность и инструментарий сервисов по проверке контрагентов весьма широки. Многие сервисы уже нацелены на автоматизированную работу, которая подразумевает под собой оценку налоговых рисков контрагента, дает оценку его финансово-хозяйственной деятельности. Налоговые органы, помимо собственных информационных порталов, также сотрудничают в части доступа информации с платными сервисами, что еще раз подтверждает актуальность проявления коммерческой осмотрительности.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Самостоятельность определения графика оказания услуг подтверждается индивидуальными предпринимателями в рамках допросов, проведенных налоговым органом.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Самостоятельность определения графика оказания услуг подтверждается индивидуальными предпринимателями в рамках допросов, проведенных налоговым органом.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Управляющий ООО
(КонсультантПлюс, 2026)...С учетом изложенного... суды... пришли к выводу о том, что аналитическая работа, предусмотренная условиями договора... не выполнялась Ж.А.П.; из материалов дела не следует большего объема экономической составляющей комплекса функций управляющего, ввиду чего налоговым органом сделан обоснованный вывод о фактическом выполнении Ж.А.П. функций руководителя юридического лица в рамках обычных трудовых отношений.
(КонсультантПлюс, 2026)...С учетом изложенного... суды... пришли к выводу о том, что аналитическая работа, предусмотренная условиями договора... не выполнялась Ж.А.П.; из материалов дела не следует большего объема экономической составляющей комплекса функций управляющего, ввиду чего налоговым органом сделан обоснованный вывод о фактическом выполнении Ж.А.П. функций руководителя юридического лица в рамках обычных трудовых отношений.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество минимизировало свои налоговые обязательства, заключая гражданско-правовые договоры с индивидуальными предпринимателями, которые фактически выполняли трудовые функции. Инспекция переквалифицировала отношения в трудовые и доначислила обществу страховые взносы и НДФЛ с доходов, выплаченных предпринимателям. Общество оспорило доначисление, указав, что привлеченные индивидуальные предприниматели не подчинялись правилам внутреннего трудового распорядка, не были включены в штат организации и не имели фиксированного графика работы. Следовательно, отношения носили гражданско-правовой характер, а не трудовой. Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что привлеченные предприниматели выполняли работы, соответствующие основному виду деятельности общества, использовали в работе его оборудование и инвентарь. При этом оплата услуг производилась регулярно, независимо от объема выполненных работ, что характерно именно для трудовых отношений, в штате организации имеется только "сопутствующий персонал" (отсутствовали трудовые отношения с фитнес-тренерами), договоры со всеми предпринимателями являлись типовыми и схожими между собой, стоимость услуг для всех предпринимателей - одинаковая, предприниматели не смогли пояснить, из чего формировалась стоимость за оказанные ими услуги. Тренеры - индивидуальные предприниматели не были свободны в выборе клиентов, поскольку могли оказывать тренерские услуги только членам клуба (клиент должен приобрести клубную карту, только после этого он может посещать тренажерный зал и пользоваться услугами тренера), предприниматели не разрабатывали программы тренировок, не составляли график групповых занятий, не отбирали клиентов для занятий, указанные действия выполняло общество в рамках приобретенных клубных карт, замену тренеров производило также общество как заказчик услуг по обращению клиента. Индивидуальные предприниматели подтвердили, что условием заключения договора с обществом являлась их регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей. У предпринимателей отсутствовали расходы на приобретение спортивного оборудования, инвентаря, его дальнейшее обслуживание, а также расходы, связанные с арендой помещений, общество оплачивало обучение тренеров в целях соответствия тренировок установленным стандартам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество минимизировало свои налоговые обязательства, заключая гражданско-правовые договоры с индивидуальными предпринимателями, которые фактически выполняли трудовые функции. Инспекция переквалифицировала отношения в трудовые и доначислила обществу страховые взносы и НДФЛ с доходов, выплаченных предпринимателям. Общество оспорило доначисление, указав, что привлеченные индивидуальные предприниматели не подчинялись правилам внутреннего трудового распорядка, не были включены в штат организации и не имели фиксированного графика работы. Следовательно, отношения носили гражданско-правовой характер, а не трудовой. Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что привлеченные предприниматели выполняли работы, соответствующие основному виду деятельности общества, использовали в работе его оборудование и инвентарь. При этом оплата услуг производилась регулярно, независимо от объема выполненных работ, что характерно именно для трудовых отношений, в штате организации имеется только "сопутствующий персонал" (отсутствовали трудовые отношения с фитнес-тренерами), договоры со всеми предпринимателями являлись типовыми и схожими между собой, стоимость услуг для всех предпринимателей - одинаковая, предприниматели не смогли пояснить, из чего формировалась стоимость за оказанные ими услуги. Тренеры - индивидуальные предприниматели не были свободны в выборе клиентов, поскольку могли оказывать тренерские услуги только членам клуба (клиент должен приобрести клубную карту, только после этого он может посещать тренажерный зал и пользоваться услугами тренера), предприниматели не разрабатывали программы тренировок, не составляли график групповых занятий, не отбирали клиентов для занятий, указанные действия выполняло общество в рамках приобретенных клубных карт, замену тренеров производило также общество как заказчик услуг по обращению клиента. Индивидуальные предприниматели подтвердили, что условием заключения договора с обществом являлась их регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей. У предпринимателей отсутствовали расходы на приобретение спортивного оборудования, инвентаря, его дальнейшее обслуживание, а также расходы, связанные с арендой помещений, общество оплачивало обучение тренеров в целях соответствия тренировок установленным стандартам.
Нормативные акты
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В отсутствие официальных уточнений можно предположить, что отсутствуют признаки трудовых отношений, если руководитель НКО выполняет свою работу по мере необходимости, нет признаков регулярности, подчиненности графику, нигде не закреплены должностные обязанности, не оговорены гарантии и компенсации и пр. На отсутствие договора ГПХ указывает невозможность установить конечный результат работы.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В отсутствие официальных уточнений можно предположить, что отсутствуют признаки трудовых отношений, если руководитель НКО выполняет свою работу по мере необходимости, нет признаков регулярности, подчиненности графику, нигде не закреплены должностные обязанности, не оговорены гарантии и компенсации и пр. На отсутствие договора ГПХ указывает невозможность установить конечный результат работы.
Статья: Может ли ИФНС применить расчетный метод для определения числа работников?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Также инспекторы встретились с сотрудниками предприятия. В ходе общения были установлены их график работы и заработная плата. Кроме того, "<...> часть свидетелей пояснила, что работали без заключения трудового договора; часть свидетелей пояснила, что трудовой договор оформлялся спустя неопределенное количество времени (до полугода и более); некоторые свидетели пояснили, что получали как "белую" зарплату, так и "серую", заработную плату выдавали наличными сразу после окончания смены", - говорится в комментируемом Постановлении. Отметим, что судьи констатировали, что "значительная часть физических лиц на допрос в налоговый орган не явилась".
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Также инспекторы встретились с сотрудниками предприятия. В ходе общения были установлены их график работы и заработная плата. Кроме того, "<...> часть свидетелей пояснила, что работали без заключения трудового договора; часть свидетелей пояснила, что трудовой договор оформлялся спустя неопределенное количество времени (до полугода и более); некоторые свидетели пояснили, что получали как "белую" зарплату, так и "серую", заработную плату выдавали наличными сразу после окончания смены", - говорится в комментируемом Постановлении. Отметим, что судьи констатировали, что "значительная часть физических лиц на допрос в налоговый орган не явилась".
Статья: Организация надзора в сфере неформальной занятости
(Васильева А.В., Егоров М.А.)
("Законность", 2024, N 11)Специалисты и участники проверки после ее непосредственного начала проводят опрос каждого лица, находящегося на территории организации и осуществляющего трудовые функции (в том числе руководителя предприятия, сотрудников, отвечающих за кадровое делопроизводство и бухгалтерский учет), на предмет порядка оформления с сотрудниками трудовых отношений, характера выполняемой ими работы, установленного им рабочего времени и режима рабочего времени, периодичности осуществления оплаты труда, установления лица, допустившего их к выполнению трудовых обязанностей, предоставления в отношении их сведений в налоговые органы и Социальный фонд России, осуществления за них платежей в бюджетную систему.
(Васильева А.В., Егоров М.А.)
("Законность", 2024, N 11)Специалисты и участники проверки после ее непосредственного начала проводят опрос каждого лица, находящегося на территории организации и осуществляющего трудовые функции (в том числе руководителя предприятия, сотрудников, отвечающих за кадровое делопроизводство и бухгалтерский учет), на предмет порядка оформления с сотрудниками трудовых отношений, характера выполняемой ими работы, установленного им рабочего времени и режима рабочего времени, периодичности осуществления оплаты труда, установления лица, допустившего их к выполнению трудовых обязанностей, предоставления в отношении их сведений в налоговые органы и Социальный фонд России, осуществления за них платежей в бюджетную систему.
Статья: Когда самозанятых могут признать работниками: судебная практика
(Слесарев С.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 12)- выводы об оказании услуг только хлебокомбинату основаны лишь на словах самозанятого в ходе допроса в ИФНС, но сформированные выписки движения денежных средств по счетам (сформированные чеки) указывали на обратное: в проверяемый период помимо перевозки (доставки) хлебобулочных изделий осуществлялась доставка иных грузов и сборка мебели, что не позволяло согласиться с позицией ИФНС;
(Слесарев С.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 12)- выводы об оказании услуг только хлебокомбинату основаны лишь на словах самозанятого в ходе допроса в ИФНС, но сформированные выписки движения денежных средств по счетам (сформированные чеки) указывали на обратное: в проверяемый период помимо перевозки (доставки) хлебобулочных изделий осуществлялась доставка иных грузов и сборка мебели, что не позволяло согласиться с позицией ИФНС;
Статья: ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниям (комментарий к Определению ВС от 07.06.2024 N 309-ЭС23-30097)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Инспекция не согласилась рассматривать это как родственную помощь и признала трудовыми отношениями <14>. Где трудовые отношения, там и зарплата, с которой ИП должен был платить взносы. Чтобы определить размер доначислений, ИФНС приняла за размер зарплаты МРОТ с районным коэффициентом, а отработанное время рассчитала исходя из указанного на вывеске графика работы и времени отсутствия в магазине ИП. Так вот, одним из доказательств в этом деле стали:
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Инспекция не согласилась рассматривать это как родственную помощь и признала трудовыми отношениями <14>. Где трудовые отношения, там и зарплата, с которой ИП должен был платить взносы. Чтобы определить размер доначислений, ИФНС приняла за размер зарплаты МРОТ с районным коэффициентом, а отработанное время рассчитала исходя из указанного на вывеске графика работы и времени отсутствия в магазине ИП. Так вот, одним из доказательств в этом деле стали:
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)МИ ФНС России N 7 по Тверской области пришла к выводу, что организация не удержала налог с доходов от использования в России прав на объекты интеллектуальной собственности (дизайн, бренд), полученных иностранной компанией. Договор является смешанным, включает элементы договора подряда и договора об отчуждении исключительных прав. Арбитражный суд не согласился с подходом налогового органа.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)МИ ФНС России N 7 по Тверской области пришла к выводу, что организация не удержала налог с доходов от использования в России прав на объекты интеллектуальной собственности (дизайн, бренд), полученных иностранной компанией. Договор является смешанным, включает элементы договора подряда и договора об отчуждении исключительных прав. Арбитражный суд не согласился с подходом налогового органа.
Статья: Налоговые последствия переквалификации услуг самозанятых в трудовые отношения: актуальные позиции судов
(Коршакова Д., Абрамова М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 13)В постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.04.2025 N Ф04-639/2025 по делу N А45-7788/2024 налоговый орган установил, что организация привлекла к выполнению работ 272 физических лица, зарегистрированных в качестве плательщиков НПД. Из показаний допрошенных лиц следовало, что регистрация в новом статусе носила обязательный либо рекомендательный характер, а инициатива и содействие в ее прохождении исходили непосредственно от заказчика. Суд признал, что данное обстоятельство в совокупности с иными признаками (регулярность выплат, отсутствие у исполнителей иных заказчиков) свидетельствует о создании искусственной конструкции с единственной целью - минимизация налоговой нагрузки.
(Коршакова Д., Абрамова М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 13)В постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.04.2025 N Ф04-639/2025 по делу N А45-7788/2024 налоговый орган установил, что организация привлекла к выполнению работ 272 физических лица, зарегистрированных в качестве плательщиков НПД. Из показаний допрошенных лиц следовало, что регистрация в новом статусе носила обязательный либо рекомендательный характер, а инициатива и содействие в ее прохождении исходили непосредственно от заказчика. Суд признал, что данное обстоятельство в совокупности с иными признаками (регулярность выплат, отсутствие у исполнителей иных заказчиков) свидетельствует о создании искусственной конструкции с единственной целью - минимизация налоговой нагрузки.
Вопрос: ИП оказывает услуги по ремонту бытовой техники только клиентам сервисного центра, которым установлены расценки на услуги, сроки ремонта. ИП работает по графику сервисного центра. Оплата услуг поступает в сервисный центр, который после удержания комиссии переводит ее ИП. Правомерно ли применение ИП НПД?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Таким образом, учитывая, что индивидуальный предприниматель работает только с клиентами сервисного центра, по графику сервисного центра, расценки на услуги и сроки ремонта также установлены сервисным центром, есть риск переквалификации налоговым органом гражданско-правовых отношений в трудовые. Поэтому индивидуальный предприниматель не вправе применять НПД.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Таким образом, учитывая, что индивидуальный предприниматель работает только с клиентами сервисного центра, по графику сервисного центра, расценки на услуги и сроки ремонта также установлены сервисным центром, есть риск переквалификации налоговым органом гражданско-правовых отношений в трудовые. Поэтому индивидуальный предприниматель не вправе применять НПД.
Статья: Незаконная налоговая оптимизация НДФЛ и страховых взносов: признаки и ответственность
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Таким образом, чтобы избежать претензий налоговых органов и, соответственно, привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, организации необходимо минимизировать риски того, чтобы отношения были признаны трудовыми, соответственно, нужно исключать признаки трудовых правоотношений при заключении договоров с индивидуальными предпринимателями, самозанятыми и иными гражданами по договору гражданско-правового характера. Признаки трудовых отношений обозначены в пункте 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 N 15. В нем, в частности, установлено, что к признакам трудовых правоотношений относятся случаи достижения сторонами соглашения о личном выполнении работником определенной, заранее обусловленной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя, а также подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы, обеспечение работодателем условий труда и выполнение работником трудовой функции за плату <5>. Однако компетентные налоговые органы могут выявить налоговое правонарушение и признать правоотношения трудовыми даже при отсутствии таких формальных признаков, поэтому использовать такие схемы обхода нецелесообразно и рискованно. Более безопасно и экономически выгодно оформлять сотрудников в соответствии с трудовым законодательством РФ и законно уплачивать с их заработной платы НДФЛ и страховые взносы с соответствующей сформированной налоговой базы.
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Таким образом, чтобы избежать претензий налоговых органов и, соответственно, привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, организации необходимо минимизировать риски того, чтобы отношения были признаны трудовыми, соответственно, нужно исключать признаки трудовых правоотношений при заключении договоров с индивидуальными предпринимателями, самозанятыми и иными гражданами по договору гражданско-правового характера. Признаки трудовых отношений обозначены в пункте 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 N 15. В нем, в частности, установлено, что к признакам трудовых правоотношений относятся случаи достижения сторонами соглашения о личном выполнении работником определенной, заранее обусловленной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя, а также подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы, обеспечение работодателем условий труда и выполнение работником трудовой функции за плату <5>. Однако компетентные налоговые органы могут выявить налоговое правонарушение и признать правоотношения трудовыми даже при отсутствии таких формальных признаков, поэтому использовать такие схемы обхода нецелесообразно и рискованно. Более безопасно и экономически выгодно оформлять сотрудников в соответствии с трудовым законодательством РФ и законно уплачивать с их заработной платы НДФЛ и страховые взносы с соответствующей сформированной налоговой базы.