Штраф по статье 54.1 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф по статье 54.1 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, при совершении сделки по реализации ОС между взаимозависимыми лицами нужно учесть требования к цене. Цены в сделках между взаимозависимыми лицами должны соответствовать принципу "вытянутой руки" ("справедливой цены"). При этом цены в сделках между взаимозависимыми лицами соответствуют указанному принципу в случае, если такие цены признаются рыночными для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-12-11/1/20312). Если сделка по реализации ОС взаимозависимому лицу не относится к контролируемой, налоговый орган может проверить цену, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды. Одним из таких признаков является установление при продаже ОС цены, многократно отклоняющейся от рыночного уровня. Если проверяющие докажут, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога, вам придется уплатить недоимку, пени и штраф (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017). При этом если по сделкам с взаимозависимыми лицами применяются не рыночные цены, вы можете провести самостоятельно корректировку налога на прибыль исходя из рыночной цены, чтобы избежать занижения налога (завышение убытка) (п. 6 ст. 105.3 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@).
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, при совершении сделки по реализации ОС между взаимозависимыми лицами нужно учесть требования к цене. Цены в сделках между взаимозависимыми лицами должны соответствовать принципу "вытянутой руки" ("справедливой цены"). При этом цены в сделках между взаимозависимыми лицами соответствуют указанному принципу в случае, если такие цены признаются рыночными для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-12-11/1/20312). Если сделка по реализации ОС взаимозависимому лицу не относится к контролируемой, налоговый орган может проверить цену, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды. Одним из таких признаков является установление при продаже ОС цены, многократно отклоняющейся от рыночного уровня. Если проверяющие докажут, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога, вам придется уплатить недоимку, пени и штраф (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017). При этом если по сделкам с взаимозависимыми лицами применяются не рыночные цены, вы можете провести самостоятельно корректировку налога на прибыль исходя из рыночной цены, чтобы избежать занижения налога (завышение убытка) (п. 6 ст. 105.3 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@).
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В научной литературе разделяется подход, согласно которому схема дробления бизнеса применяется с целью сохранить право на применение специального налогового режима <17>. В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" <18> предпринимательская деятельность будет рассматриваться как дробление бизнеса, если занижение сумм налогов происходит путем применения специальных налоговых режимов. Соответственно, считаем, что в случае если изначально налогоплательщик применял общую систему налогообложения или в результате консолидации активов с взаимозависимыми лицами налогоплательщик не утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения, то такая предпринимательская деятельность не должна квалифицироваться как дробление бизнеса. При занижении налоговой базы в указанных случаях налогоплательщику должны быть только доначислены конкретные налоги, пени и штрафы с учетом положений ст. 54.1 НК РФ.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В научной литературе разделяется подход, согласно которому схема дробления бизнеса применяется с целью сохранить право на применение специального налогового режима <17>. В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" <18> предпринимательская деятельность будет рассматриваться как дробление бизнеса, если занижение сумм налогов происходит путем применения специальных налоговых режимов. Соответственно, считаем, что в случае если изначально налогоплательщик применял общую систему налогообложения или в результате консолидации активов с взаимозависимыми лицами налогоплательщик не утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения, то такая предпринимательская деятельность не должна квалифицироваться как дробление бизнеса. При занижении налоговой базы в указанных случаях налогоплательщику должны быть только доначислены конкретные налоги, пени и штрафы с учетом положений ст. 54.1 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил НДС, пени и штрафы, в связи с тем что налогоплательщик, нарушив п. 1 ст. 54.1 НК РФ, применил схему минимизации налоговых обязательств путем переноса части выручки на подконтрольных лиц, применяющих ЕНВД. Общество оспорило доначисление, указав, что инспекция неправомерно исчислила НДС с дохода (валовой прибыли), также налоговый орган не учел различные системы налогообложения общества и его подконтрольных лиц, не доказал наличие у общества цели получить доход исключительно за счет налоговой выгоды. Суд, руководствуясь положениями ст. ст. 54.1, 105.1, 269, 346.26, 346.27, 346.28 НК РФ, признал доначисление правомерным. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что осуществление хозяйственной деятельности подконтрольными лицами общества носило формальный характер, поскольку все хозяйственные операции были подконтрольны обществу, при этом подконтрольные лица не являлись самостоятельными хозяйствующими субъектами, а по сути являлись структурными подразделениями налогоплательщика, общество путем согласованных действий с подконтрольными ему лицами умышленно минимизировало свои налоговые обязательства. Общество являлось основным поставщиком для подконтрольных лиц, компании имели общих сотрудников, контрольно-кассовую технику для трех организаций регистрировал один сотрудник, заявления на продление срока лицензии подавали одни и те же лица за все три организации, общество не взыскивало с подконтрольных лиц дебиторскую задолженность.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил НДС, пени и штрафы, в связи с тем что налогоплательщик, нарушив п. 1 ст. 54.1 НК РФ, применил схему минимизации налоговых обязательств путем переноса части выручки на подконтрольных лиц, применяющих ЕНВД. Общество оспорило доначисление, указав, что инспекция неправомерно исчислила НДС с дохода (валовой прибыли), также налоговый орган не учел различные системы налогообложения общества и его подконтрольных лиц, не доказал наличие у общества цели получить доход исключительно за счет налоговой выгоды. Суд, руководствуясь положениями ст. ст. 54.1, 105.1, 269, 346.26, 346.27, 346.28 НК РФ, признал доначисление правомерным. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что осуществление хозяйственной деятельности подконтрольными лицами общества носило формальный характер, поскольку все хозяйственные операции были подконтрольны обществу, при этом подконтрольные лица не являлись самостоятельными хозяйствующими субъектами, а по сути являлись структурными подразделениями налогоплательщика, общество путем согласованных действий с подконтрольными ему лицами умышленно минимизировало свои налоговые обязательства. Общество являлось основным поставщиком для подконтрольных лиц, компании имели общих сотрудников, контрольно-кассовую технику для трех организаций регистрировал один сотрудник, заявления на продление срока лицензии подавали одни и те же лица за все три организации, общество не взыскивало с подконтрольных лиц дебиторскую задолженность.
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если цена была занижена специально с целью неуплаты (не полной уплаты) налогов (например, чтобы не превысить лимит по доходам на УСН) и инспекция это докажет, то вам могут начислить недоимку, пени и штрафы (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ, п. п. 1, 2 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если цена была занижена специально с целью неуплаты (не полной уплаты) налогов (например, чтобы не превысить лимит по доходам на УСН) и инспекция это докажет, то вам могут начислить недоимку, пени и штрафы (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ, п. п. 1, 2 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2026)Необоснованная налоговая выгода - уменьшение налога, формально соответствующее закону, но по сути являющееся обогащением за счет бюджета. Типичные примеры налоговых схем - дробление бизнеса, операции с однодневками или техническими компаниями. Признав налоговую выгоду необоснованной, ИФНС снимет расходы, откажет в вычете НДС, не вернет или доначислит налоги, начислит пени и штрафы (ст. 54.1 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
(Издательство "Главная книга", 2026)Необоснованная налоговая выгода - уменьшение налога, формально соответствующее закону, но по сути являющееся обогащением за счет бюджета. Типичные примеры налоговых схем - дробление бизнеса, операции с однодневками или техническими компаниями. Признав налоговую выгоду необоснованной, ИФНС снимет расходы, откажет в вычете НДС, не вернет или доначислит налоги, начислит пени и штрафы (ст. 54.1 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые органы могут признать его попыткой получить необоснованную налоговую выгоду. Несмотря на отсутствие прямого запрета на неиспользование накопленных убытков в текущем году и перенос их на следующий год, в результате действительно может быть получена налоговая выгода от уменьшения налоговой базы, которая облагается с 2025 г. по большей ставке - 25%. Если такова основная цель переноса, то это прямое основание для доначислений недоимки, пени и штрафа (пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые органы могут признать его попыткой получить необоснованную налоговую выгоду. Несмотря на отсутствие прямого запрета на неиспользование накопленных убытков в текущем году и перенос их на следующий год, в результате действительно может быть получена налоговая выгода от уменьшения налоговой базы, которая облагается с 2025 г. по большей ставке - 25%. Если такова основная цель переноса, то это прямое основание для доначислений недоимки, пени и штрафа (пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ).