Государственная регистрация концессионного соглашения
Подборка наиболее важных документов по запросу Государственная регистрация концессионного соглашения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на имущество, сделав вывод о необоснованном уменьшении налоговой базы. Суд установил, что основной деятельностью налогоплательщика являлась поставка теплоэнергии потребителям. Для оказания услуг им использовался ряд объектов, полученных на основании соглашения о передаче во временную эксплуатацию, а также концессионного соглашения. Налогоплательщик не учитывал при исчислении налога на имущество объекты, полученные на основании соглашения о передаче во временную эксплуатацию, поскольку не являлся их собственником. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости включения стоимости этих объектов в налоговую базу, поскольку возникновение обязанности по исчислению налога на имущество связано с фактом эксплуатации объекта, отвечающего всем признакам основного средства, а не с фактом включения его налогоплательщиком в состав основных средств и фактом государственной регистрации права налогоплательщика на объект, обязанность по уплате налога на имущество организаций возникает с момента начала эксплуатации объекта. В отношении объектов, переданных по концессионному соглашению, было установлено, что они были переданы по заниженной остаточной стоимости, а общество не приняло каких-либо мер для отражения актуальной стоимости объектов. В силу абз. 10 п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость имущества, полученного в качестве объекта концессионного соглашения, определяется как рыночная стоимость такого имущества, определенная на момент его получения, независимо от того, по какой стоимости имущество передано концедентом концессионеру. Несмотря на явно заниженную стоимость имущества, указанную передающей стороной, налогоплательщик не принял мер для отражения актуальной стоимости объектов в концессионном соглашении. Суд признал правомерным применение обоснованной остаточной стоимости данных объектов для определения налоговой базы по налогу на имущество. Часть объектов основных средств не была включена налогоплательщиком в налоговую базу, поскольку концедент несвоевременно направил документы, необходимые для исчисления налога на имущество. Суд указал, что критерием для отнесения имущества в состав основных средств и начисления налога по нему является его предназначение и фактическое использование в хозяйственной деятельности налогоплательщика, при этом поздние получение документов либо государственная регистрация права, зависящие от воли налогоплательщика, сами по себе не могут являться основанием для освобождения от уплаты налога на имущество. Суд отклонил довод общества об отсутствии оснований для начисления налога на имущество после окончания срока действия концессионного соглашения, поскольку доказательств прекращения фактического использования обществом как концессионером данных объектов в своей хозяйственной деятельности, их выбытия из состава основных средств общества и неполучения экономического эффекта от использования данных объектов представлено не было. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на имущество, сделав вывод о необоснованном уменьшении налоговой базы. Суд установил, что основной деятельностью налогоплательщика являлась поставка теплоэнергии потребителям. Для оказания услуг им использовался ряд объектов, полученных на основании соглашения о передаче во временную эксплуатацию, а также концессионного соглашения. Налогоплательщик не учитывал при исчислении налога на имущество объекты, полученные на основании соглашения о передаче во временную эксплуатацию, поскольку не являлся их собственником. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости включения стоимости этих объектов в налоговую базу, поскольку возникновение обязанности по исчислению налога на имущество связано с фактом эксплуатации объекта, отвечающего всем признакам основного средства, а не с фактом включения его налогоплательщиком в состав основных средств и фактом государственной регистрации права налогоплательщика на объект, обязанность по уплате налога на имущество организаций возникает с момента начала эксплуатации объекта. В отношении объектов, переданных по концессионному соглашению, было установлено, что они были переданы по заниженной остаточной стоимости, а общество не приняло каких-либо мер для отражения актуальной стоимости объектов. В силу абз. 10 п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость имущества, полученного в качестве объекта концессионного соглашения, определяется как рыночная стоимость такого имущества, определенная на момент его получения, независимо от того, по какой стоимости имущество передано концедентом концессионеру. Несмотря на явно заниженную стоимость имущества, указанную передающей стороной, налогоплательщик не принял мер для отражения актуальной стоимости объектов в концессионном соглашении. Суд признал правомерным применение обоснованной остаточной стоимости данных объектов для определения налоговой базы по налогу на имущество. Часть объектов основных средств не была включена налогоплательщиком в налоговую базу, поскольку концедент несвоевременно направил документы, необходимые для исчисления налога на имущество. Суд указал, что критерием для отнесения имущества в состав основных средств и начисления налога по нему является его предназначение и фактическое использование в хозяйственной деятельности налогоплательщика, при этом поздние получение документов либо государственная регистрация права, зависящие от воли налогоплательщика, сами по себе не могут являться основанием для освобождения от уплаты налога на имущество. Суд отклонил довод общества об отсутствии оснований для начисления налога на имущество после окончания срока действия концессионного соглашения, поскольку доказательств прекращения фактического использования обществом как концессионером данных объектов в своей хозяйственной деятельности, их выбытия из состава основных средств общества и неполучения экономического эффекта от использования данных объектов представлено не было. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество.
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, возникающие из концессионного соглашения: Концедент хочет признать концессионное соглашение недействительным полностью или в части
(КонсультантПлюс, 2025)Отсутствие государственной регистрации права собственности муниципального образования на объекты концессионного соглашения не означает отсутствие у Концедента права собственности на эти объекты недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)Отсутствие государственной регистрации права собственности муниципального образования на объекты концессионного соглашения не означает отсутствие у Концедента права собственности на эти объекты недвижимости
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 19.02.2024 N БС-4-21/1830@ <Как облагать налогом на имущество "кадастровую" недвижимость, полученную по договору концессии>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Далее. Из совокупности положений Гражданского кодекса Российской Федерации, а также Федеральных законов от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" и от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях" чиновники сделали такое умозаключение. Принадлежащий концессионеру объект указанного соглашения, налоговая база по которому определяется по кадастру, облагается у него с момента внесения в ЕГРН соответствующего обременения данного недвижимого имущества.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Далее. Из совокупности положений Гражданского кодекса Российской Федерации, а также Федеральных законов от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" и от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях" чиновники сделали такое умозаключение. Принадлежащий концессионеру объект указанного соглашения, налоговая база по которому определяется по кадастру, облагается у него с момента внесения в ЕГРН соответствующего обременения данного недвижимого имущества.
Статья: К вопросу о юридических гарантиях деятельности медицинских работников при реализации проектов государственно-частного партнерства
(Фроловский Н.Г.)
("Медицинское право", 2022, N 4)Это означает, что перед подписанием между концедентом и концессионером акта приема-передачи (ч. 4.1 ст. 3 Закона о концессиях) и подачей заявления на государственную регистрацию прав владения и пользования концессионера на недвижимое имущество, входящее в состав объекта концессионного соглашения (ч. 15 ст. 3 данного Закона), вещное право учреждения здравоохранения на объект соглашения подлежит прекращению.
(Фроловский Н.Г.)
("Медицинское право", 2022, N 4)Это означает, что перед подписанием между концедентом и концессионером акта приема-передачи (ч. 4.1 ст. 3 Закона о концессиях) и подачей заявления на государственную регистрацию прав владения и пользования концессионера на недвижимое имущество, входящее в состав объекта концессионного соглашения (ч. 15 ст. 3 данного Закона), вещное право учреждения здравоохранения на объект соглашения подлежит прекращению.
Нормативные акты
Федеральный закон от 21.07.2005 N 115-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О концессионных соглашениях"Статья 53. Особенности осуществления государственной регистрации прав собственности на создаваемые объекты недвижимого имущества и на объекты незавершенного строительства, предусмотренные концессионным соглашением, регулируемым настоящей главой
(ред. от 28.11.2025)
"О концессионных соглашениях"Статья 53. Особенности осуществления государственной регистрации прав собственности на создаваемые объекты недвижимого имущества и на объекты незавершенного строительства, предусмотренные концессионным соглашением, регулируемым настоящей главой
"Обзор судебной практики по делам, связанным с оспариванием отказа в осуществлении кадастрового учета"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.11.2016)В соответствии с абзацем четвертым пункта 1 Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Закон N 122-ФЗ) ограничением (обременением) вещных прав на объекты недвижимости является наличие установленных законом или уполномоченными органами в предусмотренном законом порядке условий, запрещений, стесняющих правообладателя при осуществлении права собственности либо иных вещных прав на конкретный объект недвижимого имущества (сервитута, ипотеки, доверительного управления, аренды, концессионного соглашения, соглашения о государственно-частном партнерстве, соглашения о муниципально-частном партнерстве, ареста имущества и других).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.11.2016)В соответствии с абзацем четвертым пункта 1 Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Закон N 122-ФЗ) ограничением (обременением) вещных прав на объекты недвижимости является наличие установленных законом или уполномоченными органами в предусмотренном законом порядке условий, запрещений, стесняющих правообладателя при осуществлении права собственности либо иных вещных прав на конкретный объект недвижимого имущества (сервитута, ипотеки, доверительного управления, аренды, концессионного соглашения, соглашения о государственно-частном партнерстве, соглашения о муниципально-частном партнерстве, ареста имущества и других).
Вопрос: Каков порядок заключения концессионного соглашения?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Концессионное соглашение не подлежит государственной регистрации. Согласно ч. 15 ст. 3 Закона о концессионных соглашениях государственной регистрации подлежат права владения и пользования концессионера недвижимым имуществом, входящим в состав объекта концессионного соглашения, недвижимым имуществом, предоставленным концессионеру в соответствии с ч. 9, 9.1 ст. 3 Закона о концессионных соглашениях, в качестве обременения права собственности концедента.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Концессионное соглашение не подлежит государственной регистрации. Согласно ч. 15 ст. 3 Закона о концессионных соглашениях государственной регистрации подлежат права владения и пользования концессионера недвижимым имуществом, входящим в состав объекта концессионного соглашения, недвижимым имуществом, предоставленным концессионеру в соответствии с ч. 9, 9.1 ст. 3 Закона о концессионных соглашениях, в качестве обременения права собственности концедента.
Готовое решение: Как предоставить государственное (муниципальное) имущество в концессию
(КонсультантПлюс, 2025)Вы и концессионер должны подать в регистрирующий орган заявления о госрегистрации прав. Составьте документ в электронной форме и подпишите его УКЭП. Приложите к заявлению необходимые документы, переведите бумажное концессионное соглашение в электронную форму и заверьте его УКЭП. При этом концессионер электронную форму соглашения может подписать усиленной неквалифицированной электронной подписью. Направьте свое заявление в орган регистрации прав в течение пяти рабочих дней с даты заключения соглашения (ч. 15 ст. 3 Закона о концессионных соглашениях, п. 2 ч. 2 ст. 14, п. 3 ч. 3 ст. 15, п. 2 ч. 1, ч. 1.4, 4, 11 ст. 18, ч. 2, 2.1 ст. 19 Закона о госрегистрации недвижимости, Письмо Минэкономразвития России от 17.08.2018 N ОГ-Д23-8433).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы и концессионер должны подать в регистрирующий орган заявления о госрегистрации прав. Составьте документ в электронной форме и подпишите его УКЭП. Приложите к заявлению необходимые документы, переведите бумажное концессионное соглашение в электронную форму и заверьте его УКЭП. При этом концессионер электронную форму соглашения может подписать усиленной неквалифицированной электронной подписью. Направьте свое заявление в орган регистрации прав в течение пяти рабочих дней с даты заключения соглашения (ч. 15 ст. 3 Закона о концессионных соглашениях, п. 2 ч. 2 ст. 14, п. 3 ч. 3 ст. 15, п. 2 ч. 1, ч. 1.4, 4, 11 ст. 18, ч. 2, 2.1 ст. 19 Закона о госрегистрации недвижимости, Письмо Минэкономразвития России от 17.08.2018 N ОГ-Д23-8433).
"Объекты земельных правоотношений: монография"
(Мельников Н.Н.)
("ИНФРА-М", 2024)Постановка искусственного земельного участка на кадастровый учет осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" <1>, который также определяет особенности государственной регистрации права собственности на участок. В зависимости от источника финансирования работ по созданию искусственного земельного участка право собственности на участок возникает у Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования или частного лица, кроме случаев создания участка на основании концессионного соглашения.
(Мельников Н.Н.)
("ИНФРА-М", 2024)Постановка искусственного земельного участка на кадастровый учет осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" <1>, который также определяет особенности государственной регистрации права собственности на участок. В зависимости от источника финансирования работ по созданию искусственного земельного участка право собственности на участок возникает у Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования или частного лица, кроме случаев создания участка на основании концессионного соглашения.
Готовое решение: Каковы особенности концессионного соглашения в отношении объектов теплоснабжения, водоснабжения, водоотведения
(КонсультантПлюс, 2025)обязательство концессионера обеспечить госрегистрацию вашего права собственности на все незарегистрированное недвижимое имущество (за исключением случая, установленного ч. 19 ст. 39 Закона о концессионных соглашениях). В данное обязательство входят в том числе выполнение кадастровых работ и осуществление госрегистрации обременения вашего права по Закону о концессионных соглашениях. Концессионер должен сделать это в течение трех лет с даты вступления в силу соглашения;
(КонсультантПлюс, 2025)обязательство концессионера обеспечить госрегистрацию вашего права собственности на все незарегистрированное недвижимое имущество (за исключением случая, установленного ч. 19 ст. 39 Закона о концессионных соглашениях). В данное обязательство входят в том числе выполнение кадастровых работ и осуществление госрегистрации обременения вашего права по Закону о концессионных соглашениях. Концессионер должен сделать это в течение трех лет с даты вступления в силу соглашения;
Статья: Наследование недвижимого имущества с добровольным обременением: понятие, виды, особенности
(Анисимова А.И.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 1)Ранее в редакции Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (утратил силу. - Прим. автора) обременения были определены так: "...ограничения (обременения) - наличие установленных законом или уполномоченными органами в предусмотренном законом порядке условий, запрещений, стесняющих правообладателя при осуществлении права собственности либо иных вещных прав на конкретный объект недвижимого имущества (сервитута, ипотеки, доверительного управления, аренды, концессионного соглашения, соглашения о государственно-частном партнерстве, соглашения о муниципально-частном партнерстве, ареста имущества и др.)".
(Анисимова А.И.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 1)Ранее в редакции Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (утратил силу. - Прим. автора) обременения были определены так: "...ограничения (обременения) - наличие установленных законом или уполномоченными органами в предусмотренном законом порядке условий, запрещений, стесняющих правообладателя при осуществлении права собственности либо иных вещных прав на конкретный объект недвижимого имущества (сервитута, ипотеки, доверительного управления, аренды, концессионного соглашения, соглашения о государственно-частном партнерстве, соглашения о муниципально-частном партнерстве, ареста имущества и др.)".
Статья: Российское антисанкционное регулирование: современное состояние и пути совершенствования
(Старженецкий В.В., Бутырина В.А., Курицына К.С.)
("Закон", 2021, N 3)<51> Сведения о деятельности юридических лиц: о финансовой и (или) бухгалтерской отчетности в случаях, если федеральным законом установлена обязанность по раскрытию такой информации в средствах массовой информации; об обременении залогом принадлежащего юридическому лицу движимого имущества; о выдаче независимой гарантии, за исключением независимых гарантий, выдаваемых Внешэкономбанком и кредитными организациями (банковских гарантий); о заключении клиентом договора факторинга; иные сведения, внесение которых предусмотрено федеральными законами (например, о результатах обязательного аудита, о заключении концессионного соглашения, о банкротстве и др.). См.: Постановление Правительства РФ от 12.01.2018 N 5 "Об определении случаев, при которых отдельные сведения, указанные в пункте 7 статьи 7.1 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", не подлежат размещению в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, а также лиц, в отношении которых указанные сведения не подлежат размещению в информационно-телекоммуникационной сети Интернет"; Включение компании в санкционные списки освобождает от обязанности раскрывать информацию. URL: https://www.pgplaw.ru/analytics-and-brochures/alerts/the-company-s-inclusion-in-the-sanctions-lists-exempt-from-the-obligation-to-disclose-information/ (дата обращения: 28.01.2021).
(Старженецкий В.В., Бутырина В.А., Курицына К.С.)
("Закон", 2021, N 3)<51> Сведения о деятельности юридических лиц: о финансовой и (или) бухгалтерской отчетности в случаях, если федеральным законом установлена обязанность по раскрытию такой информации в средствах массовой информации; об обременении залогом принадлежащего юридическому лицу движимого имущества; о выдаче независимой гарантии, за исключением независимых гарантий, выдаваемых Внешэкономбанком и кредитными организациями (банковских гарантий); о заключении клиентом договора факторинга; иные сведения, внесение которых предусмотрено федеральными законами (например, о результатах обязательного аудита, о заключении концессионного соглашения, о банкротстве и др.). См.: Постановление Правительства РФ от 12.01.2018 N 5 "Об определении случаев, при которых отдельные сведения, указанные в пункте 7 статьи 7.1 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", не подлежат размещению в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, а также лиц, в отношении которых указанные сведения не подлежат размещению в информационно-телекоммуникационной сети Интернет"; Включение компании в санкционные списки освобождает от обязанности раскрывать информацию. URL: https://www.pgplaw.ru/analytics-and-brochures/alerts/the-company-s-inclusion-in-the-sanctions-lists-exempt-from-the-obligation-to-disclose-information/ (дата обращения: 28.01.2021).
Вопрос: Включается ли в базу по налогу на имущество на лодку, зарегистрированную ГИМС, подвесной мотор, который приобретен и принят к учету отдельно от лодки? Как начислить налог на имущество на лодку с подвесным мотором, зарегистрированную в ГИМС, которая принята к учету в качестве ТМЦ?
(Консультация эксперта, 2024)2) недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)2) недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ.
Последние изменения: Внесение юрлицом сведений в ЕФРСФДЮЛ (размещение информации на федресурсе)
(КонсультантПлюс, 2025)Основные применимые нормы: ст. 7.1 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, ч. 3 ст. 94 Закона об исполнительном производстве, ст. 8.1 Закона об оценочной деятельности, п. 3 ст. 10 Закона о лизинге, ч. 5 ст. 5 Закона о саморегулируемых организациях, ч. 11 ст. 39 Закона о концессионных соглашениях, ч. 1, 1.1, 1.3 ст. 9 Федерального закона от 03.07.2016 N 230-ФЗ.
(КонсультантПлюс, 2025)Основные применимые нормы: ст. 7.1 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, ч. 3 ст. 94 Закона об исполнительном производстве, ст. 8.1 Закона об оценочной деятельности, п. 3 ст. 10 Закона о лизинге, ч. 5 ст. 5 Закона о саморегулируемых организациях, ч. 11 ст. 39 Закона о концессионных соглашениях, ч. 1, 1.1, 1.3 ст. 9 Федерального закона от 03.07.2016 N 230-ФЗ.
Вопрос: Как облагаются налогом на имущество ворота и ограждение, а также парковка возле здания организации?
(Консультация эксперта, 2025)недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как ее кадастровая стоимость, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как ее кадастровая стоимость, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ.
Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении вертолетов.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-05-05-01/72761)Одновременно сообщается, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса (как среднегодовая стоимость имущества), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-05-05-01/72761)Одновременно сообщается, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса (как среднегодовая стоимость имущества), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.