Капитальные вложения НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Капитальные вложения НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете перенести остаток вычета на последующие периоды. Субъект РФ (представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе запретить такой перенос (установить ограничения). Исключение - вычет в виде расходов на капвложения по соглашениям о реализации инвестпроектов (п. п. 9, 14 ст. 286.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете перенести остаток вычета на последующие периоды. Субъект РФ (представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе запретить такой перенос (установить ограничения). Исключение - вычет в виде расходов на капвложения по соглашениям о реализации инвестпроектов (п. п. 9, 14 ст. 286.1 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав на неправомерное включение обществом в состав расходов затрат на модернизацию системы электроснабжения арендуемого помещения. Суд установил, что в арендованном помещении были произведены капитальные вложения, которые в силу ст. 256 НК РФ признаются амортизируемым имуществом. Следовательно, эти затраты не могли быть единовременно учтены в составе расходов, а должны были учитываться через механизм амортизации. Довод общества о возможности применения амортизационной премии в размере 20 или 10 процентов от первоначальной стоимости, согласно его учетной политике, был учтен, но не изменил сути выводов о неправомерности единовременного списания. Довод общества о необходимости осуществления расчета амортизации с применением срока полезного использования 121 месяц был отклонен судом как противоречащий нормам права, поскольку для спорного имущества установлен срок полезного использования 151 месяц. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав на неправомерное включение обществом в состав расходов затрат на модернизацию системы электроснабжения арендуемого помещения. Суд установил, что в арендованном помещении были произведены капитальные вложения, которые в силу ст. 256 НК РФ признаются амортизируемым имуществом. Следовательно, эти затраты не могли быть единовременно учтены в составе расходов, а должны были учитываться через механизм амортизации. Довод общества о возможности применения амортизационной премии в размере 20 или 10 процентов от первоначальной стоимости, согласно его учетной политике, был учтен, но не изменил сути выводов о неправомерности единовременного списания. Довод общества о необходимости осуществления расчета амортизации с применением срока полезного использования 121 месяц был отклонен судом как противоречащий нормам права, поскольку для спорного имущества установлен срок полезного использования 151 месяц. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 342.3 "Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество при исчислении НДПИ неправомерно применило пониженный коэффициент Ктд, установленный ст. 342.3 НК РФ. Учтя суммы капитальных вложений, произведенных обществом после его включения в реестр участников регионального инвестиционного проекта, налоговый орган пришел к выводу о необходимости применения коэффициента (Ктд), равного 1 (а не 0,8, как полагало общество).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество при исчислении НДПИ неправомерно применило пониженный коэффициент Ктд, установленный ст. 342.3 НК РФ. Учтя суммы капитальных вложений, произведенных обществом после его включения в реестр участников регионального инвестиционного проекта, налоговый орган пришел к выводу о необходимости применения коэффициента (Ктд), равного 1 (а не 0,8, как полагало общество).
Нормативные акты
Справочная информация: "Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.5. Расходы на капитальные вложения
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.5. Расходы на капитальные вложения
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения;
Статья: Нюансы бухгалтерского и налогового учета при безвозмездном пользовании чужим имуществом
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 11)В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ капитальные вложения в объекты основных средств, полученные по договору безвозмездного пользования, произведенные ссудополучателем с согласия ссудодателя, стоимость которых не возмещается ссудодателем, амортизируются ссудополучателем в течение срока действия договора безвозмездного пользования исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для полученных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 11)В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ капитальные вложения в объекты основных средств, полученные по договору безвозмездного пользования, произведенные ссудополучателем с согласия ссудодателя, стоимость которых не возмещается ссудодателем, амортизируются ссудополучателем в течение срока действия договора безвозмездного пользования исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для полученных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Особые гарантии по стабильности налогообложения предусмотрены для участников соглашений о защите и поощрении капитальных вложений. Согласно п. 4.3 ст. 5 Налогового кодекса РФ для таких инвесторов гарантируется не только сохранение налоговых льгот на том уровне, который имел место на момент заключения соглашения, но также стабилизация отдельных элементов налоговых платежей, по которым не предоставляются меры поддержки в рамках соглашения о защите и поощрении капиталовложений. Однако "стабилизационная оговорка" по п. 4.3 ст. 5 Налогового кодекса РФ касается лишь отношений инвестора, которые напрямую связаны с реализацией инвестиционного проекта.
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Особые гарантии по стабильности налогообложения предусмотрены для участников соглашений о защите и поощрении капитальных вложений. Согласно п. 4.3 ст. 5 Налогового кодекса РФ для таких инвесторов гарантируется не только сохранение налоговых льгот на том уровне, который имел место на момент заключения соглашения, но также стабилизация отдельных элементов налоговых платежей, по которым не предоставляются меры поддержки в рамках соглашения о защите и поощрении капиталовложений. Однако "стабилизационная оговорка" по п. 4.3 ст. 5 Налогового кодекса РФ касается лишь отношений инвестора, которые напрямую связаны с реализацией инвестиционного проекта.
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)в) исходя из норм подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 3 ст. 25.9 НК РФ организация, включенная в реестр участников РИП, рассматривается как осуществляющая деятельность в рамках реализации РИП с даты включения в указанный реестр до момента утраты такого статуса в порядке и на условиях, которые предусмотрены п. 4 ст. 25.12 НК РФ. Момент фактического начала осуществления налогоплательщиком капитальных вложений в объемах и сроки, которые предусмотрены инвестиционной декларацией, не влияет на его статус как лица, реализующего РИП. Одновременно завершение налогоплательщиком капитальных вложений в размере и сроки, которые предусмотрены инвестиционной декларацией, не относится к основаниям, в связи с которыми налогоплательщик утрачивает статус участника РИП.
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)в) исходя из норм подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 3 ст. 25.9 НК РФ организация, включенная в реестр участников РИП, рассматривается как осуществляющая деятельность в рамках реализации РИП с даты включения в указанный реестр до момента утраты такого статуса в порядке и на условиях, которые предусмотрены п. 4 ст. 25.12 НК РФ. Момент фактического начала осуществления налогоплательщиком капитальных вложений в объемах и сроки, которые предусмотрены инвестиционной декларацией, не влияет на его статус как лица, реализующего РИП. Одновременно завершение налогоплательщиком капитальных вложений в размере и сроки, которые предусмотрены инвестиционной декларацией, не относится к основаниям, в связи с которыми налогоплательщик утрачивает статус участника РИП.
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2026)Восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по списанным капитальным вложениям не нужно, поскольку такая обязанность не предусмотрена Налоговым кодексом РФ. НДС нужно восстановить, только если имущество, оставшееся после списания, используется в операциях, не подлежащих налогообложению.
(КонсультантПлюс, 2026)Восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по списанным капитальным вложениям не нужно, поскольку такая обязанность не предусмотрена Налоговым кодексом РФ. НДС нужно восстановить, только если имущество, оставшееся после списания, используется в операциях, не подлежащих налогообложению.
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если правопреемник произведет достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию полученных в результате реорганизации ОС, он может применить амортизационную премию к затратам на такие капвложения (п. 9 ст. 258 НК РФ). Это касается как объектов, которые ввела в эксплуатацию реорганизованная компания, так и тех, которые ввел в эксплуатацию правопреемник.
(КонсультантПлюс, 2026)Если правопреемник произведет достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию полученных в результате реорганизации ОС, он может применить амортизационную премию к затратам на такие капвложения (п. 9 ст. 258 НК РФ). Это касается как объектов, которые ввела в эксплуатацию реорганизованная компания, так и тех, которые ввел в эксплуатацию правопреемник.
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если стоимость таких капитальных вложений арендодатель не возмещает, то они амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды. При этом не имеет значения оставшийся срок действия договора аренды (превышает ли он 12 месяцев) и стоимость выполненных работ (превышает ли она 100 000 руб.). Сумму амортизации можно рассчитывать исходя из срока полезного использования, установленного собственником имущества, либо исходя из срока, предусмотренного Классификацией основных средств для арендованного объекта или капитальных вложений в него (п. 1 ст. 258 НК РФ, Письма Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109635, от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391).
(КонсультантПлюс, 2026)Если стоимость таких капитальных вложений арендодатель не возмещает, то они амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды. При этом не имеет значения оставшийся срок действия договора аренды (превышает ли он 12 месяцев) и стоимость выполненных работ (превышает ли она 100 000 руб.). Сумму амортизации можно рассчитывать исходя из срока полезного использования, установленного собственником имущества, либо исходя из срока, предусмотренного Классификацией основных средств для арендованного объекта или капитальных вложений в него (п. 1 ст. 258 НК РФ, Письма Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109635, от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391).