Годовая премия за счет чистой прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Годовая премия за счет чистой прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик правомерно исключил из объекта налогообложения ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК РФ суммы премий, выплаченных работникам за счет нераспределенной прибыли. Суд отклонил довод налогового органа о том, что выплата премий за счет нераспределенной прибыли возможна на основании решения годового собрания акционеров. Приказ о выплате премий за счет нераспределенной (чистой) прибыли был подписан собственником общества, который владеет 75 процентами акций, в связи с чем суд пришел к выводу о том, что в данном случае принятие решения о выплате премий общим собранием акционеров носит формальный характер. Кроме того, протоколом годового общего собрания участников общества впоследствии был утвержден годовой бухгалтерский отчет за 2004 год, из которого следует, что выплаченная премия также была одобрена общим собранием участников общества.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик правомерно исключил из объекта налогообложения ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК РФ суммы премий, выплаченных работникам за счет нераспределенной прибыли. Суд отклонил довод налогового органа о том, что выплата премий за счет нераспределенной прибыли возможна на основании решения годового собрания акционеров. Приказ о выплате премий за счет нераспределенной (чистой) прибыли был подписан собственником общества, который владеет 75 процентами акций, в связи с чем суд пришел к выводу о том, что в данном случае принятие решения о выплате премий общим собранием акционеров носит формальный характер. Кроме того, протоколом годового общего собрания участников общества впоследствии был утвержден годовой бухгалтерский отчет за 2004 год, из которого следует, что выплаченная премия также была одобрена общим собранием участников общества.
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.05.2019 N 21-АПА19-2
Об изменении решения Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики от 25.01.2019 и признании недействующим пункта 1 приказа Государственного комитета Кабардино-Балкарской Республики по энергетике, тарифам и жилищному надзору от 29.12.2017 N 90, признании частично недействующими пункта 2 приказа Государственного комитета Кабардино-Балкарской Республики по энергетике, тарифам и жилищному надзору от 29.12.2017 N 90, пунктов 1 и 2 приказа Государственного комитета Кабардино-Балкарской Республики по энергетике, тарифам и жилищному надзору от 29.12.2017 N 89 с даты их принятия.В отношении исключения затрат социального характера суд апелляционной инстанции соглашается с выводами органа регулирования о том, что дополнительные социальные гарантии своим сотрудникам общество вправе обеспечивать не за счет потребителей электроэнергии, а за счет иных видов деятельности либо чистой прибыли.
Об изменении решения Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики от 25.01.2019 и признании недействующим пункта 1 приказа Государственного комитета Кабардино-Балкарской Республики по энергетике, тарифам и жилищному надзору от 29.12.2017 N 90, признании частично недействующими пункта 2 приказа Государственного комитета Кабардино-Балкарской Республики по энергетике, тарифам и жилищному надзору от 29.12.2017 N 90, пунктов 1 и 2 приказа Государственного комитета Кабардино-Балкарской Республики по энергетике, тарифам и жилищному надзору от 29.12.2017 N 89 с даты их принятия.В отношении исключения затрат социального характера суд апелляционной инстанции соглашается с выводами органа регулирования о том, что дополнительные социальные гарантии своим сотрудникам общество вправе обеспечивать не за счет потребителей электроэнергии, а за счет иных видов деятельности либо чистой прибыли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Премии работникам: основания, оформление, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Премии к празднику - Новому году, 8 Марта, 23 Февраля, профессиональному празднику, юбилею работника или компании, в связи с выходом на пенсию - и премии за счет чистой прибыли в расходах не учитывайте, но облагайте НДФЛ и взносами. Начисляйте их проводкой Д 91.2 - К 70 (Письма Минфина от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121, от 15.02.2021 N 03-15-06/10032).
(Издательство "Главная книга", 2025)Премии к празднику - Новому году, 8 Марта, 23 Февраля, профессиональному празднику, юбилею работника или компании, в связи с выходом на пенсию - и премии за счет чистой прибыли в расходах не учитывайте, но облагайте НДФЛ и взносами. Начисляйте их проводкой Д 91.2 - К 70 (Письма Минфина от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121, от 15.02.2021 N 03-15-06/10032).
Вопрос: Как формируется премиальный фонд в организации?
(Консультация эксперта, 2025)Например, для финансового директора в качестве KPI может быть установлен показатель - фактическая норма прибыли, которая равна отношению фактической чистой прибыли к фактической выручке за период (месяц, квартал, год).
(Консультация эксперта, 2025)Например, для финансового директора в качестве KPI может быть установлен показатель - фактическая норма прибыли, которая равна отношению фактической чистой прибыли к фактической выручке за период (месяц, квартал, год).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/036228.1
<Об обложении страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование премий, выплаченных по итогам года организацией, применяющей УСН>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплачивает по итогам года премии за счет чистой прибыли. Обязана ли она начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму такой премии?
<Об обложении страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование премий, выплаченных по итогам года организацией, применяющей УСН>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплачивает по итогам года премии за счет чистой прибыли. Обязана ли она начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму такой премии?
Постановление Совмина РСФСР от 22.03.1991 N 164
"Об образовании в 1991 году внебюджетного общереспубликанского (РСФСР) фонда стабилизации экономики"
(вместе с "Положением о порядке образования и использования в 1991 году внебюджетного общереспубликанского (РСФСР) фонда стабилизации экономики")в) доходов от приватизации собственности, в том числе от выкупа трудовыми коллективами имущества государственных предприятий и организаций за счет остатков их фондов экономического стимулирования по состоянию на 1 января 1991 г. (без ущерба для выплаты вознаграждения по итогам работы за 1990 год), а также неиспользованной чистой прибыли, полученной в 1991 году.
"Об образовании в 1991 году внебюджетного общереспубликанского (РСФСР) фонда стабилизации экономики"
(вместе с "Положением о порядке образования и использования в 1991 году внебюджетного общереспубликанского (РСФСР) фонда стабилизации экономики")в) доходов от приватизации собственности, в том числе от выкупа трудовыми коллективами имущества государственных предприятий и организаций за счет остатков их фондов экономического стимулирования по состоянию на 1 января 1991 г. (без ущерба для выплаты вознаграждения по итогам работы за 1990 год), а также неиспользованной чистой прибыли, полученной в 1991 году.
Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплачивает по итогам года премии за счет чистой прибыли. Обязана ли она начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму такой премии?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/036228.1)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплачивает по итогам года премии за счет чистой прибыли. Обязана ли она начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму такой премии?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/036228.1)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплачивает по итогам года премии за счет чистой прибыли. Обязана ли она начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму такой премии?
"Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Инспекция полагала, что премии работникам по итогам года (они начислены за счет чистой прибыли) подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и ЕСН независимо от источника их выплаты. Суд указал, что трудовыми договорами не предусмотрено премирование по итогам года, и поэтому общество правомерно, на основании п. 21 ст. 270 НК РФ, отнесло их на расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (за счет чистой прибыли). Следовательно, оснований для начисления страховых взносов, ЕСН, пеней и штрафа согласно п. 3 ст. 236 НК РФ не имелось.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Инспекция полагала, что премии работникам по итогам года (они начислены за счет чистой прибыли) подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и ЕСН независимо от источника их выплаты. Суд указал, что трудовыми договорами не предусмотрено премирование по итогам года, и поэтому общество правомерно, на основании п. 21 ст. 270 НК РФ, отнесло их на расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (за счет чистой прибыли). Следовательно, оснований для начисления страховых взносов, ЕСН, пеней и штрафа согласно п. 3 ст. 236 НК РФ не имелось.
Статья: Вознаграждение члена совета директоров: контрактный подход
(Цепов Г.В.)
("Закон", 2018, N 4)Кроме того, вознаграждение выплачивается члену совета директоров не только за результаты общего (стратегического) управления, но и за выполнение контрольных функций в отношении менеджмента. В связи с этим члены совета директоров, прежде всего независимые директора в публичных акционерных обществах, должны быть финансово защищены. Обусловленность выплаты вознаграждения наличием годовой чистой прибыли поставит членов совета директоров в зависимое положение от менеджмента, за которым они должны наблюдать, либо превратит их в фактических руководителей.
(Цепов Г.В.)
("Закон", 2018, N 4)Кроме того, вознаграждение выплачивается члену совета директоров не только за результаты общего (стратегического) управления, но и за выполнение контрольных функций в отношении менеджмента. В связи с этим члены совета директоров, прежде всего независимые директора в публичных акционерных обществах, должны быть финансово защищены. Обусловленность выплаты вознаграждения наличием годовой чистой прибыли поставит членов совета директоров в зависимое положение от менеджмента, за которым они должны наблюдать, либо превратит их в фактических руководителей.
Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы". Облагаются ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплаты организации своим работникам, если данные выплаты производятся за счет чистой прибыли (в частности, материальная помощь к отпуску, подарки, вознаграждение за выслугу лет)?
(Письмо Минфина РФ от 26.10.2004 N 03-03-02-04/2/5)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы". Облагаются ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплаты организации своим работникам, если данные выплаты производятся за счет чистой прибыли (в частности, материальная помощь к отпуску, подарки, вознаграждение за выслугу лет)?
(Письмо Минфина РФ от 26.10.2004 N 03-03-02-04/2/5)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы". Облагаются ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплаты организации своим работникам, если данные выплаты производятся за счет чистой прибыли (в частности, материальная помощь к отпуску, подарки, вознаграждение за выслугу лет)?
"Расходы организации: ошибки, рекомендации, арбитражная практика"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Однако в случае, если какие-либо условия, обусловливающие выдачу премии, предусмотренные в Положении о премировании, не были соблюдены, но премия все-таки была выплачена, указанное обстоятельство может повлечь признание расходов на выплату премии необоснованными. Так, например, в Положении о премировании организации было предусмотрено условие для выплаты премии - экономия на оплате труда. Однако количество работников из года в год увеличивалось и условие об экономии на оплате труда не выполнялось. Поскольку экономии оплаты труда за проверяемые периоды не было, то премирование могло осуществляться только за счет чистой прибыли. Чистой прибыли также не хватило на выплату премий в установленных размерах. Поэтому суд пришел к выводу, что у организации не было возможности выплачивать премии работникам как за счет экономии оплаты труда (как это предусмотрено в Положении об оплате труда работников), так и за счет чистой прибыли. В связи с этим она необоснованно выплатила премии, чем неправомерно занизила налоговую базу по налогу на прибыль, что привело к неуплате налога на прибыль. Суды первой и вышестоящей инстанций признали правомерным исключение ИФНС спорных выплат из состава расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 08.02.2016 по делу N А40-110303/15-91-863, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 04.05.2016 N 09АП-14652/2016, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.10.2016 N Ф05-15100/2016, Определение Верховного Суда РФ от 09.02.2017 N 305-ЭС16-20005).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Однако в случае, если какие-либо условия, обусловливающие выдачу премии, предусмотренные в Положении о премировании, не были соблюдены, но премия все-таки была выплачена, указанное обстоятельство может повлечь признание расходов на выплату премии необоснованными. Так, например, в Положении о премировании организации было предусмотрено условие для выплаты премии - экономия на оплате труда. Однако количество работников из года в год увеличивалось и условие об экономии на оплате труда не выполнялось. Поскольку экономии оплаты труда за проверяемые периоды не было, то премирование могло осуществляться только за счет чистой прибыли. Чистой прибыли также не хватило на выплату премий в установленных размерах. Поэтому суд пришел к выводу, что у организации не было возможности выплачивать премии работникам как за счет экономии оплаты труда (как это предусмотрено в Положении об оплате труда работников), так и за счет чистой прибыли. В связи с этим она необоснованно выплатила премии, чем неправомерно занизила налоговую базу по налогу на прибыль, что привело к неуплате налога на прибыль. Суды первой и вышестоящей инстанций признали правомерным исключение ИФНС спорных выплат из состава расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 08.02.2016 по делу N А40-110303/15-91-863, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 04.05.2016 N 09АП-14652/2016, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.10.2016 N Ф05-15100/2016, Определение Верховного Суда РФ от 09.02.2017 N 305-ЭС16-20005).
Вопрос: ...Облагаются ли единым социальным налогом следующие выплаты работникам, производимые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка после уплаты налога на прибыль: 1) денежное вознаграждение по итогам работы за год; 2) квартальная премия; 3) суммы, уплаченные за лечение и медицинское обслуживание (при наличии у медицинских учреждений соответствующих лицензий)?
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2001 N 04-04-07/33)Учитывая изложенное, денежное вознаграждение по итогам работы за год и квартальная премия, обычно выплачиваемые работникам за счет чистой прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль, не должны включаться в объект налогообложения для исчисления единого социального налога.
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2001 N 04-04-07/33)Учитывая изложенное, денежное вознаграждение по итогам работы за год и квартальная премия, обычно выплачиваемые работникам за счет чистой прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль, не должны включаться в объект налогообложения для исчисления единого социального налога.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на выплату годовой премии экономически оправданны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Обязательно составьте расчет премии (ее размер должен быть адекватен окладу сотрудника и финансовому положению организации).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на выплату годовой премии экономически оправданны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Обязательно составьте расчет премии (ее размер должен быть адекватен окладу сотрудника и финансовому положению организации).
Статья: Выплата премий: вопросы из практики
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)- выплаченную уволенному работнику премию можно учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда, если она предусмотрена локальным распорядительным актом организации, содержащим нормы трудового права, трудовым или коллективным договором, является экономически обоснованной и документально подтвержденной, выплачена не за счет чистой прибыли;
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)- выплаченную уволенному работнику премию можно учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда, если она предусмотрена локальным распорядительным актом организации, содержащим нормы трудового права, трудовым или коллективным договором, является экономически обоснованной и документально подтвержденной, выплачена не за счет чистой прибыли;
Вопрос: Как устанавливаются сроки выплаты премий за счет чистой прибыли?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)Например, в протоколе общего собрания учредителей должно быть прописано: "Премии за счет чистой прибыли прошлого года выплатить на основании приказа руководителя денежными средствами из кассы не позднее 31 марта".
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)Например, в протоколе общего собрания учредителей должно быть прописано: "Премии за счет чистой прибыли прошлого года выплатить на основании приказа руководителя денежными средствами из кассы не позднее 31 марта".
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 7)Полагаем, что такую выплату следует рассматривать как стимулирующую премию за труд по итогам года, предусмотренную трудовым договором, которую возможно учитывать в составе расходов по налогу на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 7)Полагаем, что такую выплату следует рассматривать как стимулирующую премию за труд по итогам года, предусмотренную трудовым договором, которую возможно учитывать в составе расходов по налогу на прибыль.