Годовая премия за счет чистой прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Годовая премия за счет чистой прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик правомерно исключил из объекта налогообложения ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК РФ суммы премий, выплаченных работникам за счет нераспределенной прибыли. Суд отклонил довод налогового органа о том, что выплата премий за счет нераспределенной прибыли возможна на основании решения годового собрания акционеров. Приказ о выплате премий за счет нераспределенной (чистой) прибыли был подписан собственником общества, который владеет 75 процентами акций, в связи с чем суд пришел к выводу о том, что в данном случае принятие решения о выплате премий общим собранием акционеров носит формальный характер. Кроме того, протоколом годового общего собрания участников общества впоследствии был утвержден годовой бухгалтерский отчет за 2004 год, из которого следует, что выплаченная премия также была одобрена общим собранием участников общества.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик правомерно исключил из объекта налогообложения ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК РФ суммы премий, выплаченных работникам за счет нераспределенной прибыли. Суд отклонил довод налогового органа о том, что выплата премий за счет нераспределенной прибыли возможна на основании решения годового собрания акционеров. Приказ о выплате премий за счет нераспределенной (чистой) прибыли был подписан собственником общества, который владеет 75 процентами акций, в связи с чем суд пришел к выводу о том, что в данном случае принятие решения о выплате премий общим собранием акционеров носит формальный характер. Кроме того, протоколом годового общего собрания участников общества впоследствии был утвержден годовой бухгалтерский отчет за 2004 год, из которого следует, что выплаченная премия также была одобрена общим собранием участников общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Премии работникам: основания, оформление, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Премии к празднику - Новому году, 8 Марта, 23 Февраля, профессиональному празднику, юбилею работника или компании, в связи с выходом на пенсию - и премии за счет чистой прибыли в расходах не учитывайте, но облагайте НДФЛ и взносами. Начисляйте их проводкой Д 91.2 - К 70 (Письма Минфина от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121, от 15.02.2021 N 03-15-06/10032).
(Издательство "Главная книга", 2025)Премии к празднику - Новому году, 8 Марта, 23 Февраля, профессиональному празднику, юбилею работника или компании, в связи с выходом на пенсию - и премии за счет чистой прибыли в расходах не учитывайте, но облагайте НДФЛ и взносами. Начисляйте их проводкой Д 91.2 - К 70 (Письма Минфина от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121, от 15.02.2021 N 03-15-06/10032).
Вопрос: Как формируется премиальный фонд в организации?
(Консультация эксперта, 2025)Например, для финансового директора в качестве KPI может быть установлен показатель - фактическая норма прибыли, которая равна отношению фактической чистой прибыли к фактической выручке за период (месяц, квартал, год).
(Консультация эксперта, 2025)Например, для финансового директора в качестве KPI может быть установлен показатель - фактическая норма прибыли, которая равна отношению фактической чистой прибыли к фактической выручке за период (месяц, квартал, год).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/036228.1
<Об обложении страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование премий, выплаченных по итогам года организацией, применяющей УСН>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплачивает по итогам года премии за счет чистой прибыли. Обязана ли она начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму такой премии?
<Об обложении страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование премий, выплаченных по итогам года организацией, применяющей УСН>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплачивает по итогам года премии за счет чистой прибыли. Обязана ли она начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму такой премии?
Постановление Совмина РСФСР от 22.03.1991 N 164
"Об образовании в 1991 году внебюджетного общереспубликанского (РСФСР) фонда стабилизации экономики"
(вместе с "Положением о порядке образования и использования в 1991 году внебюджетного общереспубликанского (РСФСР) фонда стабилизации экономики")в) доходов от приватизации собственности, в том числе от выкупа трудовыми коллективами имущества государственных предприятий и организаций за счет остатков их фондов экономического стимулирования по состоянию на 1 января 1991 г. (без ущерба для выплаты вознаграждения по итогам работы за 1990 год), а также неиспользованной чистой прибыли, полученной в 1991 году.
"Об образовании в 1991 году внебюджетного общереспубликанского (РСФСР) фонда стабилизации экономики"
(вместе с "Положением о порядке образования и использования в 1991 году внебюджетного общереспубликанского (РСФСР) фонда стабилизации экономики")в) доходов от приватизации собственности, в том числе от выкупа трудовыми коллективами имущества государственных предприятий и организаций за счет остатков их фондов экономического стимулирования по состоянию на 1 января 1991 г. (без ущерба для выплаты вознаграждения по итогам работы за 1990 год), а также неиспользованной чистой прибыли, полученной в 1991 году.
Статья: Налог на прибыль и расходы на персонал
(Корсаков Д.М.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)К сведению. В бухгалтерском учете премии, выплачиваемые за счет чистой прибыли, отражаются проводкой Дебет 91/2 Кредит 70. Данная проводка составляется и при направлении средств на выплату премии за счет прибыли прошлых лет, а также на выплату премии за счет прибыли текущего года. Такие премии относятся к прочим расходам, которые влияют на финансовый результат деятельности организации. Согласно разъяснениям Минфина операции по увеличению или уменьшению нераспределенной прибыли отражаются в бухгалтерском учете на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. Указанной Инструкцией не предусмотрено отражение расходов организации на счете 84 (Письма от 19.12.2008 N 07-05-06/260, от 19.06.2008 N 07-05-06/138).
(Корсаков Д.М.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)К сведению. В бухгалтерском учете премии, выплачиваемые за счет чистой прибыли, отражаются проводкой Дебет 91/2 Кредит 70. Данная проводка составляется и при направлении средств на выплату премии за счет прибыли прошлых лет, а также на выплату премии за счет прибыли текущего года. Такие премии относятся к прочим расходам, которые влияют на финансовый результат деятельности организации. Согласно разъяснениям Минфина операции по увеличению или уменьшению нераспределенной прибыли отражаются в бухгалтерском учете на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. Указанной Инструкцией не предусмотрено отражение расходов организации на счете 84 (Письма от 19.12.2008 N 07-05-06/260, от 19.06.2008 N 07-05-06/138).
Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Облагаются ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплаты организации своим работникам, если данные выплаты производятся за счет "чистой прибыли" (в частности, материальная помощь к отпуску, подарки, вознаграждение за выслугу лет)?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 4)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 4
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 4)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 4
"Расходы организации: ошибки, рекомендации, арбитражная практика"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Однако в случае, если какие-либо условия, обусловливающие выдачу премии, предусмотренные в Положении о премировании, не были соблюдены, но премия все-таки была выплачена, указанное обстоятельство может повлечь признание расходов на выплату премии необоснованными. Так, например, в Положении о премировании организации было предусмотрено условие для выплаты премии - экономия на оплате труда. Однако количество работников из года в год увеличивалось и условие об экономии на оплате труда не выполнялось. Поскольку экономии оплаты труда за проверяемые периоды не было, то премирование могло осуществляться только за счет чистой прибыли. Чистой прибыли также не хватило на выплату премий в установленных размерах. Поэтому суд пришел к выводу, что у организации не было возможности выплачивать премии работникам как за счет экономии оплаты труда (как это предусмотрено в Положении об оплате труда работников), так и за счет чистой прибыли. В связи с этим она необоснованно выплатила премии, чем неправомерно занизила налоговую базу по налогу на прибыль, что привело к неуплате налога на прибыль. Суды первой и вышестоящей инстанций признали правомерным исключение ИФНС спорных выплат из состава расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 08.02.2016 по делу N А40-110303/15-91-863, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 04.05.2016 N 09АП-14652/2016, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.10.2016 N Ф05-15100/2016, Определение Верховного Суда РФ от 09.02.2017 N 305-ЭС16-20005).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Однако в случае, если какие-либо условия, обусловливающие выдачу премии, предусмотренные в Положении о премировании, не были соблюдены, но премия все-таки была выплачена, указанное обстоятельство может повлечь признание расходов на выплату премии необоснованными. Так, например, в Положении о премировании организации было предусмотрено условие для выплаты премии - экономия на оплате труда. Однако количество работников из года в год увеличивалось и условие об экономии на оплате труда не выполнялось. Поскольку экономии оплаты труда за проверяемые периоды не было, то премирование могло осуществляться только за счет чистой прибыли. Чистой прибыли также не хватило на выплату премий в установленных размерах. Поэтому суд пришел к выводу, что у организации не было возможности выплачивать премии работникам как за счет экономии оплаты труда (как это предусмотрено в Положении об оплате труда работников), так и за счет чистой прибыли. В связи с этим она необоснованно выплатила премии, чем неправомерно занизила налоговую базу по налогу на прибыль, что привело к неуплате налога на прибыль. Суды первой и вышестоящей инстанций признали правомерным исключение ИФНС спорных выплат из состава расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 08.02.2016 по делу N А40-110303/15-91-863, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 04.05.2016 N 09АП-14652/2016, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.10.2016 N Ф05-15100/2016, Определение Верховного Суда РФ от 09.02.2017 N 305-ЭС16-20005).
Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплачивает по итогам года премии за счет чистой прибыли. Обязана ли она начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму такой премии?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/036228.1)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплачивает по итогам года премии за счет чистой прибыли. Обязана ли она начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму такой премии?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/036228.1)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплачивает по итогам года премии за счет чистой прибыли. Обязана ли она начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму такой премии?
Интервью: Непростая "упрощенка"
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 20)Поскольку налогоплательщики ЕСХН не являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций, на них положения п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ не распространяются. Поэтому ОАО, выплачивающее работникам премии по итогам года за счет чистой прибыли прошлых лет, обязано начислить на эти выплаты страховые взносы.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 20)Поскольку налогоплательщики ЕСХН не являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций, на них положения п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ не распространяются. Поэтому ОАО, выплачивающее работникам премии по итогам года за счет чистой прибыли прошлых лет, обязано начислить на эти выплаты страховые взносы.
Статья: Обзор новостей от 07.09.2009
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 9)Организация, применяющая УСНО, выплатившая по итогам года работникам премии за счет чистой прибыли, обязана на сумму такой премии начислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Такие разъяснения дали столичные налоговики в Письме от 15.04.2009 N 16-15/036228.1. Обосновывается данный вывод тем, что организация, применяющая УСНО, не является плательщиком налога на прибыль, и, соответственно, на нее не распространяются положения п. 3 ст. 236 НК РФ. Аналогичные разъяснения давал и Минфин в Письме от 09.04.2009 N 03-11-06/2/63.
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 9)Организация, применяющая УСНО, выплатившая по итогам года работникам премии за счет чистой прибыли, обязана на сумму такой премии начислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Такие разъяснения дали столичные налоговики в Письме от 15.04.2009 N 16-15/036228.1. Обосновывается данный вывод тем, что организация, применяющая УСНО, не является плательщиком налога на прибыль, и, соответственно, на нее не распространяются положения п. 3 ст. 236 НК РФ. Аналогичные разъяснения давал и Минфин в Письме от 09.04.2009 N 03-11-06/2/63.
Вопрос: С 1 января 2004 г. наша организация перешла на упрощенную систему налогообложения. В феврале мы подвели итоги работы за 2003 г. и начислили некоторым работникам премии. Выплаты произведены за счет чистой прибыли прошлого года. Облагаются ли они страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2004, N 4)"Нормативные акты для бухгалтера", N 4, 2004
("Нормативные акты для бухгалтера", 2004, N 4)"Нормативные акты для бухгалтера", N 4, 2004
"Правовой механизм повышения эффективности деятельности членов органов управления корпорации"
(Текутьев Д.И.)
("Статут", 2017)Эксклюзивность условий договора с лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа, проявляется главным образом в более значительном по сравнению с другими категориями работников перечне стимулирующих условий материального и социально-бытового характера. Это вызвано, с одной стороны, необходимостью максимально стимулировать руководителя, а с другой - компенсировать затраты, связанные с повышенным уровнем интенсивности и ответственности выполняемой им работы. Например, такой договор может содержать условие об участии руководителя в капитале корпорации, дополнительные выплаты за подписание договора (подписной бонус), дополнительную компенсацию за досрочное увольнение ("золотой парашют"), установление вознаграждения по итогам работы организации за год в процентном отношении от чистой прибыли, предоставление руководителю служебного автомобиля, аренды жилья за счет организации и т.д. Наряду с позитивными эксклюзивными условиями договор с руководителем организации нередко включает в себя и негативные эксклюзивные условия, фактически снижающие уровень защищенности руководителя и ухудшающие его положение по сравнению с общими нормами трудового законодательства. Такое изъятие из общего правила, санкционированное ТК РФ (гл. 43), может заключаться в установлении полной материальной ответственности, дополнительных оснований прекращения трудовых отношений, которые могут быть предусмотрены в самом трудовом договоре (подп. 13 п. 1 ст. 59 ТК РФ), например разглашение коммерческой тайны, невыполнение решения общего собрания, недостижение определенного уровня рентабельности компании и т.п. Согласно ст. 278 ТК РФ трудовой договор с руководителем организации может быть расторгнут решением компетентного органа управления без указания причин <1>. Подобные негативные условия договора с руководителем организации являются важным правовым средством повышения эффективности его деятельности и имеют значительный мотивационный эффект.
(Текутьев Д.И.)
("Статут", 2017)Эксклюзивность условий договора с лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа, проявляется главным образом в более значительном по сравнению с другими категориями работников перечне стимулирующих условий материального и социально-бытового характера. Это вызвано, с одной стороны, необходимостью максимально стимулировать руководителя, а с другой - компенсировать затраты, связанные с повышенным уровнем интенсивности и ответственности выполняемой им работы. Например, такой договор может содержать условие об участии руководителя в капитале корпорации, дополнительные выплаты за подписание договора (подписной бонус), дополнительную компенсацию за досрочное увольнение ("золотой парашют"), установление вознаграждения по итогам работы организации за год в процентном отношении от чистой прибыли, предоставление руководителю служебного автомобиля, аренды жилья за счет организации и т.д. Наряду с позитивными эксклюзивными условиями договор с руководителем организации нередко включает в себя и негативные эксклюзивные условия, фактически снижающие уровень защищенности руководителя и ухудшающие его положение по сравнению с общими нормами трудового законодательства. Такое изъятие из общего правила, санкционированное ТК РФ (гл. 43), может заключаться в установлении полной материальной ответственности, дополнительных оснований прекращения трудовых отношений, которые могут быть предусмотрены в самом трудовом договоре (подп. 13 п. 1 ст. 59 ТК РФ), например разглашение коммерческой тайны, невыполнение решения общего собрания, недостижение определенного уровня рентабельности компании и т.п. Согласно ст. 278 ТК РФ трудовой договор с руководителем организации может быть расторгнут решением компетентного органа управления без указания причин <1>. Подобные негативные условия договора с руководителем организации являются важным правовым средством повышения эффективности его деятельности и имеют значительный мотивационный эффект.
Вопрос: Организация к празднованию 20-летия своей деятельности выплатила работникам, проработавшим в данной организации более 10 лет, премию за счет чистой прибыли. Страховые взносы с этих сумм были начислены. В целях исчисления налога на прибыль вправе ли организация учесть суммы страховых взносов в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Организация к празднованию 20-летия своей деятельности выплатила работникам, проработавшим в данной организации более 10 лет, премию за счет чистой прибыли. Страховые взносы с этих сумм были начислены. В целях исчисления налога на прибыль вправе ли организация учесть суммы страховых взносов в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Организация к празднованию 20-летия своей деятельности выплатила работникам, проработавшим в данной организации более 10 лет, премию за счет чистой прибыли. Страховые взносы с этих сумм были начислены. В целях исчисления налога на прибыль вправе ли организация учесть суммы страховых взносов в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль?
Статья: Расходы на ДМС: учет для всех и каждого
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 29)Во-первых, срок договора добровольного медицинского страхования персонала не может составлять менее одного года. Страховые премии по более краткосрочным полисам ДМС придется оплачивать за счет чистой прибыли (абз. 5 п. 16 ст. 255, п. 6 ст. 270 НК).
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 29)Во-первых, срок договора добровольного медицинского страхования персонала не может составлять менее одного года. Страховые премии по более краткосрочным полисам ДМС придется оплачивать за счет чистой прибыли (абз. 5 п. 16 ст. 255, п. 6 ст. 270 НК).