Формула для расчета налога на имущество по инвентаризационной стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Формула для расчета налога на имущество по инвентаризационной стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 29.05.2025 N 1512-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Чистякова Александра Юрьевича на нарушение его конституционных прав пунктом 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 2 решения Челябинской городской Думы "О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске"Действуя в рамках предоставленной ему дискреции в сфере налогообложения, законодатель определил в главе 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации порядок исчисления суммы налога и, в частности, установил в пункте 8 статьи 408, что сумма налога за первые три налоговые периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по предусмотренной указанным пунктом формуле с учетом суммы налога, исчисленной исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости, за исключением случая, если значение суммы налога, исчисленной исходя из инвентаризационной стоимости, превышает значение суммы налога, исчисленной исходя из его кадастровой стоимости (пункт 9 статьи 408).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Чистякова Александра Юрьевича на нарушение его конституционных прав пунктом 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 2 решения Челябинской городской Думы "О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске"Действуя в рамках предоставленной ему дискреции в сфере налогообложения, законодатель определил в главе 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации порядок исчисления суммы налога и, в частности, установил в пункте 8 статьи 408, что сумма налога за первые три налоговые периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по предусмотренной указанным пунктом формуле с учетом суммы налога, исчисленной исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости, за исключением случая, если значение суммы налога, исчисленной исходя из инвентаризационной стоимости, превышает значение суммы налога, исчисленной исходя из его кадастровой стоимости (пункт 9 статьи 408).
Определение Конституционного Суда РФ от 27.02.2025 N 344-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Афанасьевой Елены Александровны на нарушение ее конституционных прав пунктом 2.1 статьи 52, а также пунктами 8 и 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации"Определяя в главе 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации порядок исчисления суммы налога, федеральный законодатель в пункте 8 статьи 408 установил, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по предусмотренной указанным пунктом формуле с учетом суммы налога, исчисленной исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости, за исключением случая, если значение суммы налога, исчисленной исходя из инвентаризационной стоимости, превышает значение суммы налога, исчисленной исходя из его кадастровой стоимости (пункт 9 статьи 408).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Афанасьевой Елены Александровны на нарушение ее конституционных прав пунктом 2.1 статьи 52, а также пунктами 8 и 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации"Определяя в главе 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации порядок исчисления суммы налога, федеральный законодатель в пункте 8 статьи 408 установил, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по предусмотренной указанным пунктом формуле с учетом суммы налога, исчисленной исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости, за исключением случая, если значение суммы налога, исчисленной исходя из инвентаризационной стоимости, превышает значение суммы налога, исчисленной исходя из его кадастровой стоимости (пункт 9 статьи 408).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уплата налога на имущество физических лиц за 2015 год
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 11)При отсутствии у объекта недвижимости, находящегося на территории субъекта РФ, в котором введен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости, инвентаризационной стоимости, в формуле, применяемой для исчисления налога за переходные годы, показатель Н2 (сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости) будет равен нулю. А инвентаризационная стоимость отсутствует на жилые помещения постройки 2013, 2014, 2015, 2016 гг. (и на те, которые будут построены позже).
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 11)При отсутствии у объекта недвижимости, находящегося на территории субъекта РФ, в котором введен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости, инвентаризационной стоимости, в формуле, применяемой для исчисления налога за переходные годы, показатель Н2 (сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости) будет равен нулю. А инвентаризационная стоимость отсутствует на жилые помещения постройки 2013, 2014, 2015, 2016 гг. (и на те, которые будут построены позже).
Статья: Налог на имущество со свежих квартир
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 20)"Если объект недвижимости не имеет инвентаризационной стоимости, а на территории субъекта РФ введен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости, то в формуле, применяемой для исчисления налога за переходные годы, показатель Н2 (сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости) равен нулю <9>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 20)"Если объект недвижимости не имеет инвентаризационной стоимости, а на территории субъекта РФ введен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости, то в формуле, применяемой для исчисления налога за переходные годы, показатель Н2 (сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости) равен нулю <9>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.04.2017 N БС-4-21/7763@
"О показателе "Н2" в формуле расчета налога на имущество физических лиц"В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где:
"О показателе "Н2" в формуле расчета налога на имущество физических лиц"В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где:
Приказ Управления ФНС России по Санкт-Петербургу от 30.07.2021 N 07-20/108
"Об утверждении методики прогнозирования поступлений доходов, администрируемых ФНС России, в консолидированный бюджет Санкт-Петербурга на текущий год, очередной финансовый год и плановый период"Сумма налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения осуществляется по следующей формуле:
"Об утверждении методики прогнозирования поступлений доходов, администрируемых ФНС России, в консолидированный бюджет Санкт-Петербурга на текущий год, очередной финансовый год и плановый период"Сумма налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения осуществляется по следующей формуле:
"Постатейный комментарий к главе 32 НК РФ "Налог на имущество физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)При применении положений пункта 2 статьи 402 НК РФ также необходимо руководствоваться положениями письма ФНС России от 17.01.2017 N БС-4-21/579@ "О порядке определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения".
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)При применении положений пункта 2 статьи 402 НК РФ также необходимо руководствоваться положениями письма ФНС России от 17.01.2017 N БС-4-21/579@ "О порядке определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения".
Статья: Правила расчета налога на имущество физлиц с 2015 года меняются
(Игнатова П.)
("Вмененка", 2014, N 11)Закон N 284-ФЗ вступает в силу уже с 1 января 2015 г. Однако переход на исчисление налога исходя из кадастровой стоимости будет происходить постепенно. Связано это с тем, что кадастровая стоимость и инвентаризационная стоимость объекта недвижимости могут существенно различаться. Поэтому первые четыре года с момента перехода на исчисление налога по кадастровой стоимости будет идти так называемый переходный период. В эти годы налог будет рассчитываться по определенной формуле, которая предусматривает постепенное увеличение налоговой нагрузки на налогоплательщиков (п. 8 ст. 408 НК РФ). Полностью отменить использование для расчета налога инвентаризационную стоимость имущества планируется только к 2020 г.
(Игнатова П.)
("Вмененка", 2014, N 11)Закон N 284-ФЗ вступает в силу уже с 1 января 2015 г. Однако переход на исчисление налога исходя из кадастровой стоимости будет происходить постепенно. Связано это с тем, что кадастровая стоимость и инвентаризационная стоимость объекта недвижимости могут существенно различаться. Поэтому первые четыре года с момента перехода на исчисление налога по кадастровой стоимости будет идти так называемый переходный период. В эти годы налог будет рассчитываться по определенной формуле, которая предусматривает постепенное увеличение налоговой нагрузки на налогоплательщиков (п. 8 ст. 408 НК РФ). Полностью отменить использование для расчета налога инвентаризационную стоимость имущества планируется только к 2020 г.
Статья: Налог на недвижимость физических лиц. Рассчитываем по новым правилам
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2015, N 12)Формула для расчета налога на имущество приведена в п. 8 ст. 408 НК РФ:
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2015, N 12)Формула для расчета налога на имущество приведена в п. 8 ст. 408 НК РФ:
Вопрос: ...У меня в собственности две квартиры: в Москве и в Санкт-Петербурге. Слышала, что с 1 января текущего года вступила в силу новая глава "Налог на имущество физлиц" НК РФ. Знакомые говорят, теперь налог будет исчисляться в десятках тысяч рублей и платить его мне, музейному работнику, будет не по силам. Правда ли это?
("ЭЖ-Юрист", 2015, N 11)По заказу Департамента экономической политики и развития г. Москвы был разработан "Калькулятор налога на имущество физических лиц", который выложен на сайте Департамента (http://depr.mos.ru/napravleniya_deyatelnosti/1402528).
("ЭЖ-Юрист", 2015, N 11)По заказу Департамента экономической политики и развития г. Москвы был разработан "Калькулятор налога на имущество физических лиц", который выложен на сайте Департамента (http://depr.mos.ru/napravleniya_deyatelnosti/1402528).
Статья: Нововведения по налогам граждан (комментарий к Законам от 03.08.2018 N 334-ФЗ, от 29.07.2018 N 232-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 19)Если налог, рассчитанный по кадастровой стоимости без учета переходных правил, оказался меньше налога, рассчитанного по инвентаризационной стоимости, налог рассчитывают без учета переходной формулы: просто умножают налоговую базу после вычета на ставку налога <18>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 19)Если налог, рассчитанный по кадастровой стоимости без учета переходных правил, оказался меньше налога, рассчитанного по инвентаризационной стоимости, налог рассчитывают без учета переходной формулы: просто умножают налоговую базу после вычета на ставку налога <18>.
Статья: Перспективы имущественного налогообложения в России
(Надеждина С.Д., Калюжная Ю.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2019, N 9; 2022, N 1)Формула для расчета налога (Н): Н = (Н1 - Н2) x к + Н2, где Н1 - величина начисленного налога исходя из кадастровой стоимости; Н2 - величина начисленного налога исходя из инвентаризационной стоимости (последний налоговый период).
(Надеждина С.Д., Калюжная Ю.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2019, N 9; 2022, N 1)Формула для расчета налога (Н): Н = (Н1 - Н2) x к + Н2, где Н1 - величина начисленного налога исходя из кадастровой стоимости; Н2 - величина начисленного налога исходя из инвентаризационной стоимости (последний налоговый период).
Статья: "Новый" НК РФ, или Покой нам только снится... (Окончание)
(Курбангалеева О.А.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 17)В этом случае при расчете налога на имущество и авансового платежа необходимо использовать специальный коэффициент (k), который рассчитывается по формуле
(Курбангалеева О.А.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 17)В этом случае при расчете налога на имущество и авансового платежа необходимо использовать специальный коэффициент (k), который рассчитывается по формуле
"Налог на имущество физических лиц: комментарий к главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Гладких С.Р.)
("Юстицинформ", 2015)6. При принятии всех необходимых нормативных актов на территории муниципального образования уже с 2015 года возможно взимание налога исходя из кадастровой стоимости. Например, в Московской области и в большинстве муниципалитетов Московской области приняты необходимые законы (Закон Московской области от 18.10.2014 N 126/2014-ОЗ о единой дате; решение Совета депутатов городского округа Железнодорожный МО от 19.11.2014 N 04/62 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования городской округ Железнодорожный"; решение Совета депутатов городского поселения Красногорск Красногорского муниципального района МО от 31.10.2014 N 55/3 "О налоге на имущество физических лиц" и т.д.).
(постатейный)
(Гладких С.Р.)
("Юстицинформ", 2015)6. При принятии всех необходимых нормативных актов на территории муниципального образования уже с 2015 года возможно взимание налога исходя из кадастровой стоимости. Например, в Московской области и в большинстве муниципалитетов Московской области приняты необходимые законы (Закон Московской области от 18.10.2014 N 126/2014-ОЗ о единой дате; решение Совета депутатов городского округа Железнодорожный МО от 19.11.2014 N 04/62 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования городской округ Железнодорожный"; решение Совета депутатов городского поселения Красногорск Красногорского муниципального района МО от 31.10.2014 N 55/3 "О налоге на имущество физических лиц" и т.д.).
Статья: С 1 января 2015 года вступает в силу новый Закон об уплате налога на имущество физических лиц
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2014, N 11)При расчете налога с кадастровой стоимости недвижимости в течение четырех лет будут применяться понижающие коэффициенты. Формула для расчета довольно сложная.
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2014, N 11)При расчете налога с кадастровой стоимости недвижимости в течение четырех лет будут применяться понижающие коэффициенты. Формула для расчета довольно сложная.
"Счета-фактуры: оформление, учет, ответственность"
(Елин А.С.)
("Главбух", 2004)В соответствии с п.4 ст.158 Налогового кодекса РФ продавцом предприятия составляется сводный счет-фактура с указанием в графе "Всего с НДС" цены, по которой предприятие продано. При этом в сводном счете-фактуре выделяются в самостоятельные позиции основные средства, нематериальные активы, прочие виды имущества производственного и непроизводственного назначения, сумма дебиторской задолженности, стоимость ценных бумаг и другие позиции активов баланса. К сводному счету-фактуре прилагается акт инвентаризации.
(Елин А.С.)
("Главбух", 2004)В соответствии с п.4 ст.158 Налогового кодекса РФ продавцом предприятия составляется сводный счет-фактура с указанием в графе "Всего с НДС" цены, по которой предприятие продано. При этом в сводном счете-фактуре выделяются в самостоятельные позиции основные средства, нематериальные активы, прочие виды имущества производственного и непроизводственного назначения, сумма дебиторской задолженности, стоимость ценных бумаг и другие позиции активов баланса. К сводному счету-фактуре прилагается акт инвентаризации.