Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превышает
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превышает (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 08.09.2022 N 88А-17392/2022 по делу N 2а-2795/2021
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Меры по принудительному взысканию недоимки и пени по страховым взносам приняты налоговым органом с соблюдением предусмотренного законом срока. Вывод суда об обратном установленным обстоятельствам административного дела и представленным доказательствам не соответствует.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции.Аналогичное правовое регулирование в части сроков принудительного взыскания предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации, согласно пункту 2 статьи 48 которого заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Меры по принудительному взысканию недоимки и пени по страховым взносам приняты налоговым органом с соблюдением предусмотренного законом срока. Вывод суда об обратном установленным обстоятельствам административного дела и представленным доказательствам не соответствует.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции.Аналогичное правовое регулирование в части сроков принудительного взыскания предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации, согласно пункту 2 статьи 48 которого заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Споры с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля и взыскании налогов и сборов: Практические рекомендации"
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2015)Там же установлено (здесь и далее в ред. Федерального закона от 4 марта 2013 г. N 20-ФЗ) <53>, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 данной статьи. Речь идет о следующем исключении: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2015)Там же установлено (здесь и далее в ред. Федерального закона от 4 марта 2013 г. N 20-ФЗ) <53>, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 данной статьи. Речь идет о следующем исключении: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Статья: Налогообложение доходов ИП-"упрощенца" от разовых сделок
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)С физического лица, не являющегося ИП, задолженность по налогам может быть взыскана только посредством обращения налогового органа в суд (добавим: заявление подается в суд общей юрисдикции). Также в суд подается заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании. Обращаться в суд налоговики по общему правилу могут только после того, как задолженность физического лица превысит 10 000 руб. Однако из общего правила предусмотрено исключение. Налоговые органы могут взыскать через суд задолженность в меньшем размере, если в течение трех лет она так и не превысит указанную сумму. Данный период исчисляется со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, учитываемого при расчете общей суммы задолженности (п. 1, 2 ст. 48 НК РФ).
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)С физического лица, не являющегося ИП, задолженность по налогам может быть взыскана только посредством обращения налогового органа в суд (добавим: заявление подается в суд общей юрисдикции). Также в суд подается заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании. Обращаться в суд налоговики по общему правилу могут только после того, как задолженность физического лица превысит 10 000 руб. Однако из общего правила предусмотрено исключение. Налоговые органы могут взыскать через суд задолженность в меньшем размере, если в течение трех лет она так и не превысит указанную сумму. Данный период исчисляется со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, учитываемого при расчете общей суммы задолженности (п. 1, 2 ст. 48 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование""Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.";
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование""Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.";
Приказ ФНС РФ от 14.12.2011 N ММВ-7-8/923@
"Об утверждении Порядка списания признанных безнадежными к взысканию недоимки по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года, и Перечня документов, при наличии которых принимается решение о признании недоимки по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года, безнадежными к взысканию и об их списании"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.12.2011 N 22772)1) истечением установленного срока направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа;
"Об утверждении Порядка списания признанных безнадежными к взысканию недоимки по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года, и Перечня документов, при наличии которых принимается решение о признании недоимки по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года, безнадежными к взысканию и об их списании"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.12.2011 N 22772)1) истечением установленного срока направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа;