Формирование стоимости товарного знака
Подборка наиболее важных документов по запросу Формирование стоимости товарного знака (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров
(Поляков А.Е., Дмитриева О.А., Шестемиров А.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Если опираться на положения законодательства на международном, наднациональном и национальном уровнях, то можно прийти к выводу, что, согласно п. 1 ст. 1 Соглашения по применению ст. VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г., таможенной стоимостью импортируемых товаров является цена сделки, т.е. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары, проданные на экспорт в страну импорта. При этом цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за импортируемые товары, может быть скорректирована на величину дополнительных начислений и вычетов, которые закреплены в ст. 40 Таможенного кодекса ЕАЭС. Например, п. 7 ч. 1 данной статьи предусматривает увеличение таможенной стоимости ввозимых товаров посредством добавления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, "лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности, включая роялти, платежи за патенты, товарные знаки, авторские права, которые относятся к ввозимым товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию Союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары" <5>. Таким образом таможенная стоимость может быть дополнена теми расходами, которые осуществлены покупателем и которые создают дополнительный доход продавца, так как формируют используемую для таможенных целей часть цены даже в случае, если они не были включены в контрактную цену перемещаемого через границу товара.
(Поляков А.Е., Дмитриева О.А., Шестемиров А.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Если опираться на положения законодательства на международном, наднациональном и национальном уровнях, то можно прийти к выводу, что, согласно п. 1 ст. 1 Соглашения по применению ст. VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г., таможенной стоимостью импортируемых товаров является цена сделки, т.е. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары, проданные на экспорт в страну импорта. При этом цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за импортируемые товары, может быть скорректирована на величину дополнительных начислений и вычетов, которые закреплены в ст. 40 Таможенного кодекса ЕАЭС. Например, п. 7 ч. 1 данной статьи предусматривает увеличение таможенной стоимости ввозимых товаров посредством добавления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, "лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности, включая роялти, платежи за патенты, товарные знаки, авторские права, которые относятся к ввозимым товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию Союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары" <5>. Таким образом таможенная стоимость может быть дополнена теми расходами, которые осуществлены покупателем и которые создают дополнительный доход продавца, так как формируют используемую для таможенных целей часть цены даже в случае, если они не были включены в контрактную цену перемещаемого через границу товара.
Вопрос: Об НДС при оказании российской организацией услуг по производству рекламных роликов и фотоизображений казахстанскому хозяйствующему субъекту.
(Письмо Минфина России от 17.08.2023 N 03-07-13/1/77649)На основании подпункта 4 пункта 29 Протокола местом реализации рекламных услуг, а также услуг по передаче, предоставлению, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав, оказываемых налогоплательщику государства - члена ЕАЭС, признается территория этого государства. При этом пунктом 2 Протокола определено, что к рекламным услугам относятся услуги по созданию, распространению и размещению информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и призванной формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам, с помощью любых средств и в любой форме.
(Письмо Минфина России от 17.08.2023 N 03-07-13/1/77649)На основании подпункта 4 пункта 29 Протокола местом реализации рекламных услуг, а также услуг по передаче, предоставлению, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав, оказываемых налогоплательщику государства - члена ЕАЭС, признается территория этого государства. При этом пунктом 2 Протокола определено, что к рекламным услугам относятся услуги по созданию, распространению и размещению информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и призванной формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам, с помощью любых средств и в любой форме.
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.10.2023 N 19АП-3565/2023 по делу N А08-9266/2021
Требование: О признании недействительным решения таможенного органа о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларациях на товары.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Соглашением-1 предоставлены права на использование четырех товарных знаков, а Соглашением-2 заявителю предоставлена лицензия на товарный знак, не предусмотренный Соглашением-1, ноу-хау, патенты, брендинг, доменные имена и свод графических правил. Данные объекты интеллектуальной собственности не тождественны друг другу и уже были учтены при формировании их таможенной стоимости.
Требование: О признании недействительным решения таможенного органа о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларациях на товары.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Соглашением-1 предоставлены права на использование четырех товарных знаков, а Соглашением-2 заявителю предоставлена лицензия на товарный знак, не предусмотренный Соглашением-1, ноу-хау, патенты, брендинг, доменные имена и свод графических правил. Данные объекты интеллектуальной собственности не тождественны друг другу и уже были учтены при формировании их таможенной стоимости.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 9/2026. О рассмотрении судами споров, связанных с применением таможенного законодательства"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 17.06.2026 N 12А/2026)Если конкретный объект интеллектуальной собственности, за использование которого уплачиваются лицензионные платежи, ввозится на таможенную территорию и является составной частью этого товара, стоимость указанного объекта как неотъемлемой составляющей товара формирует более высокую коммерческую ценность товара для покупателя и продавца, соответственно, включается в цену, уплаченную или подлежащую уплате за ввозимый товар (стоимость сделки).
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 17.06.2026 N 12А/2026)Если конкретный объект интеллектуальной собственности, за использование которого уплачиваются лицензионные платежи, ввозится на таможенную территорию и является составной частью этого товара, стоимость указанного объекта как неотъемлемой составляющей товара формирует более высокую коммерческую ценность товара для покупателя и продавца, соответственно, включается в цену, уплаченную или подлежащую уплате за ввозимый товар (стоимость сделки).
Приказ Росстата от 22.09.2025 N 518
"Об утверждении официальной статистической методологии формирования статистической информации о затратах на производство и реализацию продукции (товаров, работ, услуг)"Нематериальные активы - не имеющие физической формы активы, которые приносят пользу организации в течение длительного времени и могут быть идентифицированы. Они используются в производственной деятельности, управлении или сдаются в аренду, и приносят экономическую выгоду. Примеры нематериальных активов - права на интеллектуальную собственность, товарные знаки, патенты, программное обеспечение, деловая репутация и другие. Амортизация нематериальных активов - процесс постепенного списания стоимости нематериальных активов на затраты в течение срока их полезного использования.
"Об утверждении официальной статистической методологии формирования статистической информации о затратах на производство и реализацию продукции (товаров, работ, услуг)"Нематериальные активы - не имеющие физической формы активы, которые приносят пользу организации в течение длительного времени и могут быть идентифицированы. Они используются в производственной деятельности, управлении или сдаются в аренду, и приносят экономическую выгоду. Примеры нематериальных активов - права на интеллектуальную собственность, товарные знаки, патенты, программное обеспечение, деловая репутация и другие. Амортизация нематериальных активов - процесс постепенного списания стоимости нематериальных активов на затраты в течение срока их полезного использования.
Типовая ситуация: Как учитывать нематериальные активы (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)К примеру, при изготовлении товарного знака своими силами на формирование его стоимости отнесите в том числе расходы на уплату госпошлины за регистрацию (экспертизу) товарного знака и выдачу свидетельства. В учете операции отразите следующими проводками:
(Издательство "Главная книга", 2026)К примеру, при изготовлении товарного знака своими силами на формирование его стоимости отнесите в том числе расходы на уплату госпошлины за регистрацию (экспертизу) товарного знака и выдачу свидетельства. В учете операции отразите следующими проводками:
Готовое решение: Как отразить нематериальные активы (НМА) в бухгалтерском (бюджетном) учете казенного, бюджетного и автономного учреждения (счет 0 102 00 000)
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время Минфин России сказал, что затраты на регистрацию исключительного права на товарный знак в сумме расходов на уплату регистрационных пошлин формируют стоимость объекта нефинансовых активов, подлежащего признанию в бухгалтерском учете в составе группы НМА, на основании правоустанавливающего документа в виде свидетельства на товарный знак (п. 5 Письма Минфина России от 02.04.2021 N 02-07-07/25218).
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время Минфин России сказал, что затраты на регистрацию исключительного права на товарный знак в сумме расходов на уплату регистрационных пошлин формируют стоимость объекта нефинансовых активов, подлежащего признанию в бухгалтерском учете в составе группы НМА, на основании правоустанавливающего документа в виде свидетельства на товарный знак (п. 5 Письма Минфина России от 02.04.2021 N 02-07-07/25218).
Статья: Правовые основы определения размера компенсации за нарушение исключительных прав на товарные знаки в цифровой среде
(Адельшин Р.Н., Рогожин С.П.)
("Российское правосудие", 2026, N 4)После вступления в силу в 2026 г. изменений в ГК РФ можно ожидать: стандартизации судебных подходов при определении компенсации, учета цифровых доказательств (метаданные, логи, цифровые следы), развития "пропорциональной ответственности" для посредников и платформ, формирования реальных рыночных ориентиров для оценки стоимости прав на товарный знак, роста числа досудебных урегулирований через механизмы жалоб на платформах.
(Адельшин Р.Н., Рогожин С.П.)
("Российское правосудие", 2026, N 4)После вступления в силу в 2026 г. изменений в ГК РФ можно ожидать: стандартизации судебных подходов при определении компенсации, учета цифровых доказательств (метаданные, логи, цифровые следы), развития "пропорциональной ответственности" для посредников и платформ, формирования реальных рыночных ориентиров для оценки стоимости прав на товарный знак, роста числа досудебных урегулирований через механизмы жалоб на платформах.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственные организации с целью повышения конкурентоспособности осуществляют вложения в исключительные права на продукты интеллектуальной деятельности. Наряду с общепринятыми затратами (патенты, права на эксклюзивные программные продукты, товарные знаки и т.п.) в сельском хозяйстве осуществляются вложения, связанные с объектами интеллектуальных прав на селекционные достижения; затраты на создание средств индивидуализации организации, производимых ею товаров, работ и услуг.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственные организации с целью повышения конкурентоспособности осуществляют вложения в исключительные права на продукты интеллектуальной деятельности. Наряду с общепринятыми затратами (патенты, права на эксклюзивные программные продукты, товарные знаки и т.п.) в сельском хозяйстве осуществляются вложения, связанные с объектами интеллектуальных прав на селекционные достижения; затраты на создание средств индивидуализации организации, производимых ею товаров, работ и услуг.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Д-т счета 84 К-т счета 04
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Д-т счета 84 К-т счета 04
Статья: Учетно-аналитические аспекты управления интеллектуальной собственностью
(Нестеров В.Н., Сунгатуллина Л.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 5)Затраты по созданию таких объектов невозможно отличить от затрат на развитие бизнеса в целом, следовательно, оценить актив не представляется возможным, поэтому они рассматриваются как расходы периода, в котором были понесены. В частности, некоторые авторы предлагают их учитывать на сч. 44 "Расходы на продажу", мотивируя тем, что эти расходы способствуют продвижению продукции на рынке [6]. Нам представляется, что такая точка зрения обоснованна, так как эти затраты носят маркетинговый характер. Перечень затрат на создание и приобретение товарных знаков, которые формируют первоначальную их стоимость, подробно представлен в работе [6]. В то же время, если у организации имеются исключительные права на эти объекты, она обязана осуществлять контроль, учитывая их движение на забалансовых счетах. Таким образом, в отчетности показаны не все ОИС. Что касается средств индивидуализации, приобретенных у сторонних организаций, то они могут быть признаны НМА.
(Нестеров В.Н., Сунгатуллина Л.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 5)Затраты по созданию таких объектов невозможно отличить от затрат на развитие бизнеса в целом, следовательно, оценить актив не представляется возможным, поэтому они рассматриваются как расходы периода, в котором были понесены. В частности, некоторые авторы предлагают их учитывать на сч. 44 "Расходы на продажу", мотивируя тем, что эти расходы способствуют продвижению продукции на рынке [6]. Нам представляется, что такая точка зрения обоснованна, так как эти затраты носят маркетинговый характер. Перечень затрат на создание и приобретение товарных знаков, которые формируют первоначальную их стоимость, подробно представлен в работе [6]. В то же время, если у организации имеются исключительные права на эти объекты, она обязана осуществлять контроль, учитывая их движение на забалансовых счетах. Таким образом, в отчетности показаны не все ОИС. Что касается средств индивидуализации, приобретенных у сторонних организаций, то они могут быть признаны НМА.
Статья: Верховный Суд РФ не разрешил рассчитывать компенсацию по отзывам на маркетплейсе?
(Музалевская Е., Янковская К.)
("Жилищное право", 2026, N 5)Таким образом, анализируемое Определение Верховного Суда Российской Федерации формирует важный прецедент, подчеркивающий необходимость строгого соблюдения процессуальных требований к доказыванию при определении размера компенсации за нарушение исключительных прав на товарные знаки. Удовлетворение иска в отсутствие надлежащего обоснования взыскиваемой суммы противоречит положениям Гражданского кодекса Российской Федерации и разъяснениям высшей судебной инстанции. Правообладатели должны представлять точные и проверяемые данные о количестве и стоимости контрафактных товаров, а суды обязаны критически оценивать представленные доказательства и не допускать взыскания компенсации на основании приблизительных или недостоверных сведений.
(Музалевская Е., Янковская К.)
("Жилищное право", 2026, N 5)Таким образом, анализируемое Определение Верховного Суда Российской Федерации формирует важный прецедент, подчеркивающий необходимость строгого соблюдения процессуальных требований к доказыванию при определении размера компенсации за нарушение исключительных прав на товарные знаки. Удовлетворение иска в отсутствие надлежащего обоснования взыскиваемой суммы противоречит положениям Гражданского кодекса Российской Федерации и разъяснениям высшей судебной инстанции. Правообладатели должны представлять точные и проверяемые данные о количестве и стоимости контрафактных товаров, а суды обязаны критически оценивать представленные доказательства и не допускать взыскания компенсации на основании приблизительных или недостоверных сведений.
Статья: Контроль таможенной стоимости товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности: нормативно-правовое регулирование, проблемы проведения и пути решения
(Агапова А.В., Кручинина Л.Р.)
("Вестник арбитражной практики", 2026, N 1)Контроль таможенной стоимости товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, формируется на стыке правового регулирования, экономического анализа и международных обязательств России и стран ЕАЭС. При ввозе продукции, маркированной товарным знаком или созданной с использованием патента, лицензионного соглашения, программного обеспечения, у импортера возникает обязанность корректно определить фактическую стоимость сделки. В нее включаются платежи за использование исключительных прав, которые называются роялти. Поскольку лицензионные договоры часто заключаются между аффилированными компаниями, а структура выплат имеет сложный характер, контроль за их достоверным декларированием приобретает особую значимость для таможенных органов. Неверное определение стоимости искажает налоговую базу, приводит к недоимке по пошлинам и НДС, а также создает риски административной и уголовной ответственности. За последние годы в России и ЕАЭС прослеживается тенденция роста числа споров по вопросам включения лицензионных платежей в таможенную стоимость, увеличения объема доначисленных сумм и расширения перечня объектов интеллектуальной собственности, требующих анализа при декларировании [9].
(Агапова А.В., Кручинина Л.Р.)
("Вестник арбитражной практики", 2026, N 1)Контроль таможенной стоимости товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, формируется на стыке правового регулирования, экономического анализа и международных обязательств России и стран ЕАЭС. При ввозе продукции, маркированной товарным знаком или созданной с использованием патента, лицензионного соглашения, программного обеспечения, у импортера возникает обязанность корректно определить фактическую стоимость сделки. В нее включаются платежи за использование исключительных прав, которые называются роялти. Поскольку лицензионные договоры часто заключаются между аффилированными компаниями, а структура выплат имеет сложный характер, контроль за их достоверным декларированием приобретает особую значимость для таможенных органов. Неверное определение стоимости искажает налоговую базу, приводит к недоимке по пошлинам и НДС, а также создает риски административной и уголовной ответственности. За последние годы в России и ЕАЭС прослеживается тенденция роста числа споров по вопросам включения лицензионных платежей в таможенную стоимость, увеличения объема доначисленных сумм и расширения перечня объектов интеллектуальной собственности, требующих анализа при декларировании [9].
Вопрос: Каков порядок отражения в налоговом учете расходов на ребрендинг в организации?
(Консультация эксперта, 2026)Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака) (п. 3 ст. 257 НК РФ). При этом первоначальная стоимость нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, модернизации, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости (п. 2 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака) (п. 3 ст. 257 НК РФ). При этом первоначальная стоимость нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, модернизации, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости (п. 2 ст. 257 НК РФ).
Статья: ФСБУ 14/2022: что такое НМА по-новому (комментарий к ФСБУ 14/2022, ФСБУ 26/2020)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)- самостоятельно созданные/разработанные средства индивидуализации (товарные знаки, знаки обслуживания);
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)- самостоятельно созданные/разработанные средства индивидуализации (товарные знаки, знаки обслуживания);