ФНС движимое недвижимое
Подборка наиболее важных документов по запросу ФНС движимое недвижимое (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)При этом, поскольку нормы НК РФ не содержат определения понятий "движимое" и "недвижимое имущество", решение вопроса об отнесении той или иной вещи к недвижимости должно осуществляться исходя из положений гражданского законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ, письмо ФНС России от 18.02.2019 N БС-4-21/2667@).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)При этом, поскольку нормы НК РФ не содержат определения понятий "движимое" и "недвижимое имущество", решение вопроса об отнесении той или иной вещи к недвижимости должно осуществляться исходя из положений гражданского законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ, письмо ФНС России от 18.02.2019 N БС-4-21/2667@).
Вопрос: О квалификации недвижимого имущества в виде производственного оборудования электросетевого комплекса в целях налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-05-04-01/122947)Таким образом, вопросы разграничения движимого и недвижимого имущества регулируются гражданским законодательством и не являются предметом регулирования законодательства о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-05-04-01/122947)Таким образом, вопросы разграничения движимого и недвижимого имущества регулируются гражданским законодательством и не являются предметом регулирования законодательства о налогах и сборах.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданский процесс: Отсрочка уплаты госпошлины в гражданском процессе
(КонсультантПлюс, 2026)...на лицо, которое заявляет о предоставлении отсрочки... возложена обязанность представить исчерпывающие доказательства своего имущественного положения, в том числе все сведения о движимом и недвижимом имуществе...
(КонсультантПлюс, 2026)...на лицо, которое заявляет о предоставлении отсрочки... возложена обязанность представить исчерпывающие доказательства своего имущественного положения, в том числе все сведения о движимом и недвижимом имуществе...
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 5/2026. О судебной практике разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2025 год"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 7А/2026)В деле о банкротстве юридического лица в объединенном производстве рассмотрены вопрос об установлении залогового статуса требования уполномоченного органа (Федеральной налоговой службы России) в размере 109 млн рублей и заявление конкурсного управляющего должника о признании недействительной сделки по установлению уполномоченным налоговым органом залога в отношении отдельных объектов, находящихся в собственности у должника (4 объекта недвижимости и 153 единицы движимого имущества), и о применении последствий недействительности в виде признания залога отсутствующим.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 7А/2026)В деле о банкротстве юридического лица в объединенном производстве рассмотрены вопрос об установлении залогового статуса требования уполномоченного органа (Федеральной налоговой службы России) в размере 109 млн рублей и заявление конкурсного управляющего должника о признании недействительной сделки по установлению уполномоченным налоговым органом залога в отношении отдельных объектов, находящихся в собственности у должника (4 объекта недвижимости и 153 единицы движимого имущества), и о применении последствий недействительности в виде признания залога отсутствующим.
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Безвозмездное пользование имуществом любого вида - недвижимым (здания, помещения) или движимым (оборудование, транспорт) - облагается НДС. На последнее число каждого квартала ссудодатель начисляет налог на рыночную стоимость аренды переданного имущества и составляет счет-фактуру в одном экземпляре (Письма Минфина от 18.09.2019 N 03-07-14/71592, ФНС от 21.01.2022 N 03-07-11/3556).
(Издательство "Главная книга", 2026)Безвозмездное пользование имуществом любого вида - недвижимым (здания, помещения) или движимым (оборудование, транспорт) - облагается НДС. На последнее число каждого квартала ссудодатель начисляет налог на рыночную стоимость аренды переданного имущества и составляет счет-фактуру в одном экземпляре (Письма Минфина от 18.09.2019 N 03-07-14/71592, ФНС от 21.01.2022 N 03-07-11/3556).
Вопрос: В связи с чем может возникнуть налоговый риск по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2026)Также Росреестр и ряд судебных органов высказывали мнение о том, что сооружения, построенные и введенные в эксплуатацию с получением разрешительной документации (как объекты капитального строительства), с большей степенью вероятности относятся к объектам недвижимости. А объекты, обладающие характеристиками некапитальных сооружений, не относятся к недвижимому имуществу, право собственности на которые подлежит государственной регистрации (данная позиция отражена в Письме Минфина России от 20.09.2021 N 03-05-05-01/75875, Письмах Минфина России от 26.05.2021 N 03-05-05-01/40484, от 29.06.2021 N 03-05-05-01/51043 (направлены Письмом ФНС России от 02.08.2021 N СД-4-21/10889@)). Схожие признаки отнесения имущества к движимому или недвижимому приводит и ФНС России в Письме от 23.01.2025 N БС-4-21/558@.
(Консультация эксперта, 2026)Также Росреестр и ряд судебных органов высказывали мнение о том, что сооружения, построенные и введенные в эксплуатацию с получением разрешительной документации (как объекты капитального строительства), с большей степенью вероятности относятся к объектам недвижимости. А объекты, обладающие характеристиками некапитальных сооружений, не относятся к недвижимому имуществу, право собственности на которые подлежит государственной регистрации (данная позиция отражена в Письме Минфина России от 20.09.2021 N 03-05-05-01/75875, Письмах Минфина России от 26.05.2021 N 03-05-05-01/40484, от 29.06.2021 N 03-05-05-01/51043 (направлены Письмом ФНС России от 02.08.2021 N СД-4-21/10889@)). Схожие признаки отнесения имущества к движимому или недвижимому приводит и ФНС России в Письме от 23.01.2025 N БС-4-21/558@.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Безусловно, возникают вопросы о порядке исполнения таких протоколов или соглашений, направленных на примирение публичной и частной сторон. На заседании Экспертного совета Федеральной налоговой службы по формированию практики применения законодательства о налоговых сборах крупнейшими налогоплательщиками с учетом отраслевых особенностей их деятельности по вопросу "Формирование правоприменительных подходов к определению движимого (недвижимого) имущества для целей налогообложения в различных отраслях" 18.10.2019 <1> рассматривались варианты разрешения спорных налоговых ситуаций, среди которых обсуждалась возможность заключения между налогоплательщиками и налоговыми органами досудебных (внесудебных) соглашений, направленных на применение примирительных процедур и прекращение соответствующих налоговых споров. Ключевым вопросом при обсуждении таких соглашений являлся вопрос об их исполнимости сторонами и о том, какие положения (условия) необходимо включать в такие соглашения, чтобы обеспечить их исполнение посредством судебного принуждения.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Безусловно, возникают вопросы о порядке исполнения таких протоколов или соглашений, направленных на примирение публичной и частной сторон. На заседании Экспертного совета Федеральной налоговой службы по формированию практики применения законодательства о налоговых сборах крупнейшими налогоплательщиками с учетом отраслевых особенностей их деятельности по вопросу "Формирование правоприменительных подходов к определению движимого (недвижимого) имущества для целей налогообложения в различных отраслях" 18.10.2019 <1> рассматривались варианты разрешения спорных налоговых ситуаций, среди которых обсуждалась возможность заключения между налогоплательщиками и налоговыми органами досудебных (внесудебных) соглашений, направленных на применение примирительных процедур и прекращение соответствующих налоговых споров. Ключевым вопросом при обсуждении таких соглашений являлся вопрос об их исполнимости сторонами и о том, какие положения (условия) необходимо включать в такие соглашения, чтобы обеспечить их исполнение посредством судебного принуждения.
Готовое решение: Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Сами по себе такие признаки, как прочная связь объекта с землей, невозможность его раздела в натуре без повреждения или изменения назначения, присоединение объекта для использования по общему назначению и регистрация объекта в ЕГРН, не являются безусловными критериями для отнесения объекта к движимому или недвижимому имуществу для целей налогообложения. Движимое имущество освободили от налога, чтобы поощрить инвестиции в новое оборудование. В связи с этим при рассмотрении вопроса о включении объекта в налоговую базу надо учесть, была ли достигнута указанная цель (Определение ВС РФ от 10.10.2024 N 303-ЭС24-8693 по делу N А73-513/2023 (направлено Письмом ФНС России от 17.10.2024 N БС-4-21/11805@), п. 34 Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2021), направленного Письмом ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@ для учета в работе сотрудниками налоговых органов).
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Сами по себе такие признаки, как прочная связь объекта с землей, невозможность его раздела в натуре без повреждения или изменения назначения, присоединение объекта для использования по общему назначению и регистрация объекта в ЕГРН, не являются безусловными критериями для отнесения объекта к движимому или недвижимому имуществу для целей налогообложения. Движимое имущество освободили от налога, чтобы поощрить инвестиции в новое оборудование. В связи с этим при рассмотрении вопроса о включении объекта в налоговую базу надо учесть, была ли достигнута указанная цель (Определение ВС РФ от 10.10.2024 N 303-ЭС24-8693 по делу N А73-513/2023 (направлено Письмом ФНС России от 17.10.2024 N БС-4-21/11805@), п. 34 Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2021), направленного Письмом ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@ для учета в работе сотрудниками налоговых органов).
Статья: Правовая природа нетипичных, сложных и составных объектов недвижимого имущества
(Карпенко А.А.)
("Власть Закона", 2025, N 3)<13> См.: О рассмотрении обращения о порядке квалификации находящихся на балансе организации объектов основных средств в качестве движимого/недвижимого имущества: письмо Федеральной налоговой службы от 8 февраля 2019 г. N БС-4-21/2181 // Гарант.ру: информ.-правовой портал. URL: https: //www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/72070462/?ysclid=mg5kn55awv104556518 (дата обращения: 20.07.2025).
(Карпенко А.А.)
("Власть Закона", 2025, N 3)<13> См.: О рассмотрении обращения о порядке квалификации находящихся на балансе организации объектов основных средств в качестве движимого/недвижимого имущества: письмо Федеральной налоговой службы от 8 февраля 2019 г. N БС-4-21/2181 // Гарант.ру: информ.-правовой портал. URL: https: //www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/72070462/?ysclid=mg5kn55awv104556518 (дата обращения: 20.07.2025).
Вопрос: Относится ли трансформаторная подстанция к объектам недвижимого имущества в целях уплаты налога на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2026)Если оборудование трансформаторной подстанции приобретено как движимое имущество и поставлено на учет как отдельные инвентарные объекты, а не в качестве составной части зданий, то оно не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Такие критерии разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения гл. 30 НК РФ приведены в Письме ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@, основанном на п. 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021. При этом ФНС России пояснила, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о таких критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) действуют в части, не противоречащей данным разъяснениям.
(Консультация эксперта, 2026)Если оборудование трансформаторной подстанции приобретено как движимое имущество и поставлено на учет как отдельные инвентарные объекты, а не в качестве составной части зданий, то оно не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Такие критерии разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения гл. 30 НК РФ приведены в Письме ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@, основанном на п. 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021. При этом ФНС России пояснила, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о таких критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) действуют в части, не противоречащей данным разъяснениям.
Вопрос: АО приобрело солнечную электростанцию. В соответствии с техническо-конструктивной документацией солнечная электростанция в целом и составляющие ее части не имеют капитального характера и прочной связи с землей, могут перемещаться без какого-либо ущерба. Подлежит ли электростанция обложению налогом на имущество?
(Консультация эксперта, 2025)В то же время нужно отметить, что квалификацию солнечной электростанции и составляющих ее элементов как движимого или недвижимого имущества подлежит проводить отдельно в каждой конкретной ситуации исходя из фактических обстоятельств и конструктивных особенностей, определяемых технической документацией. При проведении такой квалификации можно, в частности, руководствоваться разъяснениями, приведенными в Письме ФНС России от 07.02.2024 N БС-4-21/1315@.
(Консультация эксперта, 2025)В то же время нужно отметить, что квалификацию солнечной электростанции и составляющих ее элементов как движимого или недвижимого имущества подлежит проводить отдельно в каждой конкретной ситуации исходя из фактических обстоятельств и конструктивных особенностей, определяемых технической документацией. При проведении такой квалификации можно, в частности, руководствоваться разъяснениями, приведенными в Письме ФНС России от 07.02.2024 N БС-4-21/1315@.
Статья: Реализация доходного подхода при оценке земельных участков для целей оспаривания кадастровой стоимости: теория и практика
(Сегаль Л.А., Бригидина С.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)9. О рекомендациях по определению вида некоторых объектов имущества (движимое/недвижимое) в целях администрирования налога на имущество организации: письмо Федеральной налоговой службы от 28 августа 2019 года N БС-4-21/17216.
(Сегаль Л.А., Бригидина С.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)9. О рекомендациях по определению вида некоторых объектов имущества (движимое/недвижимое) в целях администрирования налога на имущество организации: письмо Федеральной налоговой службы от 28 августа 2019 года N БС-4-21/17216.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за декабрь 2022 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 2)- из определения арбитражного суда по заявлению ФНС России о признании юридического лица банкротом следует, что представленные документы свидетельствуют об отсутствии денежных средств, движимого и недвижимого имущества у должника;
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 2)- из определения арбитражного суда по заявлению ФНС России о признании юридического лица банкротом следует, что представленные документы свидетельствуют об отсутствии денежных средств, движимого и недвижимого имущества у должника;
Статья: ФНС о "разделении" в бухучете единого объекта основных средств
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)При этом сообщалось, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 НК РФ действуют в части, не противоречащей настоящим разъяснениям.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)При этом сообщалось, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 НК РФ действуют в части, не противоречащей настоящим разъяснениям.