Физическое лицо строит многоквартирный дом
Подборка наиболее важных документов по запросу Физическое лицо строит многоквартирный дом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2013 году физическое лицо заключило с жилищно-строительным кооперативом договор на внесение паевого взноса за двухкомнатную квартиру, оплатило полную стоимость квартиры. Многоквартирный жилой дом построен не был, застройщик признан банкротом, включен в реестр пострадавших граждан. В 2021 году на основании договора безвозмездной передачи (пожертвования) физическое лицо передало региональному фонду имущественное право требования на жилое помещение, возникшее на основании договора на внесение паевого взноса в 2013 году, а фонд передал физическому лицу в собственность квартиру, которая в течение месяца была реализована им. Налоговый орган пришел к выводу, что срок владения квартирой следует исчислять с момента регистрации права собственности на нее за физическим лицом, и доначислил НДФЛ. Верховный Суд РФ признал доначисление НДФЛ неправомерным, поскольку в данном случае срок владения квартирой на основании абз. 4 п. 2 ст. 217.1 НК РФ необходимо исчислять с момента оплаты полной стоимости квартиры в 2013 году. Верховный Суд РФ отметил, что именно факт оплаты по договору позволил физическому лицу участвовать в программе по обеспечению прав пострадавших участников долевого строительства и воспользоваться такой мерой поддержки, как безвозмездное получение в собственность жилого помещения взамен предусмотренного договором, заключенным в 2013 году. Расходы, связанные с приобретением в собственность жилого помещения, физическое лицо понесло не в 2021 году при заключении с фондом договора о безвозмездной передаче (пожертвования) имущественного права требования на жилое помещение, а при внесении оплаты кооперативу в 2013 году. Учитывая, что указанный срок превышает минимальный предельный срок владения имуществом, установленный п. 4 ст. 217.1 НК РФ, доход, полученный от реализации данной квартиры, освобождается от налогообложения в силу положений п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2013 году физическое лицо заключило с жилищно-строительным кооперативом договор на внесение паевого взноса за двухкомнатную квартиру, оплатило полную стоимость квартиры. Многоквартирный жилой дом построен не был, застройщик признан банкротом, включен в реестр пострадавших граждан. В 2021 году на основании договора безвозмездной передачи (пожертвования) физическое лицо передало региональному фонду имущественное право требования на жилое помещение, возникшее на основании договора на внесение паевого взноса в 2013 году, а фонд передал физическому лицу в собственность квартиру, которая в течение месяца была реализована им. Налоговый орган пришел к выводу, что срок владения квартирой следует исчислять с момента регистрации права собственности на нее за физическим лицом, и доначислил НДФЛ. Верховный Суд РФ признал доначисление НДФЛ неправомерным, поскольку в данном случае срок владения квартирой на основании абз. 4 п. 2 ст. 217.1 НК РФ необходимо исчислять с момента оплаты полной стоимости квартиры в 2013 году. Верховный Суд РФ отметил, что именно факт оплаты по договору позволил физическому лицу участвовать в программе по обеспечению прав пострадавших участников долевого строительства и воспользоваться такой мерой поддержки, как безвозмездное получение в собственность жилого помещения взамен предусмотренного договором, заключенным в 2013 году. Расходы, связанные с приобретением в собственность жилого помещения, физическое лицо понесло не в 2021 году при заключении с фондом договора о безвозмездной передаче (пожертвования) имущественного права требования на жилое помещение, а при внесении оплаты кооперативу в 2013 году. Учитывая, что указанный срок превышает минимальный предельный срок владения имуществом, установленный п. 4 ст. 217.1 НК РФ, доход, полученный от реализации данной квартиры, освобождается от налогообложения в силу положений п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Разбираем 8 жизненных ККТ-ситуаций: использование кассы, оформление чеков
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Строительная компания заключила договор аренды с физлицом - собственником земли. На этом участке построен многоквартирный жилой дом. Компания оформила в собственность квартиры и продает их. Стороны договорились, что арендодателю вместо денег переходит часть нежилых помещений. Нужно ли пробивать чек при такой форме расчетов?
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Строительная компания заключила договор аренды с физлицом - собственником земли. На этом участке построен многоквартирный жилой дом. Компания оформила в собственность квартиры и продает их. Стороны договорились, что арендодателю вместо денег переходит часть нежилых помещений. Нужно ли пробивать чек при такой форме расчетов?
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Правомерно ли применять к правоотношениям между застройщиком и участниками долевого строительства нормы о договоре подряда
(КонсультантПлюс, 2025)"...Как следует из материалов дела, между ответчиком (застройщик) и участниками долевого строительства - физическими лицами заключены договоры участия в долевом строительстве, в соответствии с предметами которых застройщик принял на себя обязательство в установленный срок своими силами либо с привлечением других лиц построить многоквартирный дом.
Правомерно ли применять к правоотношениям между застройщиком и участниками долевого строительства нормы о договоре подряда
(КонсультантПлюс, 2025)"...Как следует из материалов дела, между ответчиком (застройщик) и участниками долевого строительства - физическими лицами заключены договоры участия в долевом строительстве, в соответствии с предметами которых застройщик принял на себя обязательство в установленный срок своими силами либо с привлечением других лиц построить многоквартирный дом.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)ВОПРОС 1. Каким способом подлежит защите право физического лица на нежилое помещение в объекте незавершенного строительства по договору участия в долевом строительстве многоквартирного дома?
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)ВОПРОС 1. Каким способом подлежит защите право физического лица на нежилое помещение в объекте незавершенного строительства по договору участия в долевом строительстве многоквартирного дома?
Вопрос: Физлицо приобретает квартиру на основании договора уступки права требования участником договора долевого строительства. На квартиру пока не получено право собственности. В какой период покупатель вправе подать документы на имущественный вычет по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: По договору участия в долевом строительстве одна сторона (застройщик) обязуется в предусмотренный договором срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить (создать) многоквартирный дом и (или) иной объект недвижимости и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию этих объектов передать соответствующий объект долевого строительства участнику долевого строительства, а другая сторона (участник долевого строительства) обязуется уплатить обусловленную договором цену и принять объект долевого строительства при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 214-ФЗ)).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: По договору участия в долевом строительстве одна сторона (застройщик) обязуется в предусмотренный договором срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить (создать) многоквартирный дом и (или) иной объект недвижимости и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию этих объектов передать соответствующий объект долевого строительства участнику долевого строительства, а другая сторона (участник долевого строительства) обязуется уплатить обусловленную договором цену и принять объект долевого строительства при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 214-ФЗ)).
Вопрос: О коэффициентах, применяемых в отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее ПИФ, при исчислении земельного налога.
(Письмо ФНС России от 16.07.2024 N БС-2-21/10241@)Согласно абзацу первому пункта 15 статьи 396 Кодекса в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности), исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме).
(Письмо ФНС России от 16.07.2024 N БС-2-21/10241@)Согласно абзацу первому пункта 15 статьи 396 Кодекса в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности), исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2023 - январь 2024 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)При оценке законности применения повышенного коэффициента 2 к ставке земельного налога имеют значение выяснение и установление целевого использования земельного участка, степень его освоения, наличие или отсутствие построенного объекта жилищного строительства, а также характер строительства: либо индивидуальное жилищное строительство, осуществляемое физическим лицом для обеспечения собственных жилищно-бытовых нужд и улучшения жилищных условий, а не для предпринимательских целей, либо так называемое массовое жилищное строительство разных видов и типов домов - как индивидуальных, так и домов блокированной застройки, многоквартирных домов в процессе осуществления предпринимательской деятельности, в том числе с привлечением денежных средств.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)При оценке законности применения повышенного коэффициента 2 к ставке земельного налога имеют значение выяснение и установление целевого использования земельного участка, степень его освоения, наличие или отсутствие построенного объекта жилищного строительства, а также характер строительства: либо индивидуальное жилищное строительство, осуществляемое физическим лицом для обеспечения собственных жилищно-бытовых нужд и улучшения жилищных условий, а не для предпринимательских целей, либо так называемое массовое жилищное строительство разных видов и типов домов - как индивидуальных, так и домов блокированной застройки, многоквартирных домов в процессе осуществления предпринимательской деятельности, в том числе с привлечением денежных средств.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)И наоборот. Если деньги получены от ИП или организации, застройщик вправе строить многоквартирные дома или иные объекты недвижимости без заключения ДДУ (ч. 3 ст. 1 Закона N 214-ФЗ). Главное, чтобы при этом инвесторы (организации или ИП) не переуступали свои права требования по ДДУ гражданам. В то же время по окончании строительства продавать физическим лицам построенные и отраженные в собственности инвесторами объекты законодательство не запрещает.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)И наоборот. Если деньги получены от ИП или организации, застройщик вправе строить многоквартирные дома или иные объекты недвижимости без заключения ДДУ (ч. 3 ст. 1 Закона N 214-ФЗ). Главное, чтобы при этом инвесторы (организации или ИП) не переуступали свои права требования по ДДУ гражданам. В то же время по окончании строительства продавать физическим лицам построенные и отраженные в собственности инвесторами объекты законодательство не запрещает.
Вопрос: О применении коэффициента при исчислении земельного налога в отношении незастроенного земельного участка, предназначенного для малоэтажного жилищного строительства и рекреационных целей.
(Письмо ФНС России от 13.02.2024 N БС-4-21/1539@)В свою очередь, в соответствии с пунктом 15 статьи 396 Кодекса в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности), исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме).
(Письмо ФНС России от 13.02.2024 N БС-4-21/1539@)В свою очередь, в соответствии с пунктом 15 статьи 396 Кодекса в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности), исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме).
Готовое решение: Как осуществляется процедура банкротства застройщика
(КонсультантПлюс, 2025)квартир (комнат), нежилого помещения или машино-места в многоквартирном доме;
(КонсультантПлюс, 2025)квартир (комнат), нежилого помещения или машино-места в многоквартирном доме;
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Аудит выделения и использования в 2021 - 2023 годах средств федерального бюджета на цели поддержки рынка ипотечного кредитования"
(Саватюгин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 9)<48> "Количество ипотечных жилищных кредитов (траншей) в рублях и иностранной валюте, предоставленных физическим лицам - резидентам за год", "Объем строительства многоквартирных жилых домов, профинансированного за счет ипотечного кредитования", "Количество ипотечных жилищных кредитов, предоставленных гражданам - резидентам Российской Федерации на приобретение и создание объектов индивидуального жилищного строительства".
(Саватюгин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 9)<48> "Количество ипотечных жилищных кредитов (траншей) в рублях и иностранной валюте, предоставленных физическим лицам - резидентам за год", "Объем строительства многоквартирных жилых домов, профинансированного за счет ипотечного кредитования", "Количество ипотечных жилищных кредитов, предоставленных гражданам - резидентам Российской Федерации на приобретение и создание объектов индивидуального жилищного строительства".
Вопрос: Об условиях неприменения повышающих коэффициентов по земельному налогу в отношении земельных участков, приобретенных юридическими лицами для осуществления на них жилищного строительства.
(Письмо Минфина России от 12.04.2025 N 03-05-06-02/36545)Абзацем 1 пункта 15 статьи 396 Кодекса установлено, что в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности), исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме). В случае государственной регистрации прав на построенный жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме) до истечения трехлетнего срока сумма налога, исчисленного за период применения коэффициента 2, подлежит перерасчету с учетом коэффициента 1.
(Письмо Минфина России от 12.04.2025 N 03-05-06-02/36545)Абзацем 1 пункта 15 статьи 396 Кодекса установлено, что в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности), исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме). В случае государственной регистрации прав на построенный жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме) до истечения трехлетнего срока сумма налога, исчисленного за период применения коэффициента 2, подлежит перерасчету с учетом коэффициента 1.
Вопрос: О применении повышенного коэффициента при исчислении земельного налога в отношении объектов жилищного строительства.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-05-06-03/6900)Таким образом, при разрешении судом вопроса о законности применения повышенного коэффициента при исчислении земельного налога имеют значение выяснение и установление целевого использования земельного участка, степень его освоения, наличие или отсутствие построенного объекта жилищного строительства, а также характер строительства: индивидуальное жилищное строительство физическим лицом или строительство, осуществляемое в процессе предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-05-06-03/6900)Таким образом, при разрешении судом вопроса о законности применения повышенного коэффициента при исчислении земельного налога имеют значение выяснение и установление целевого использования земельного участка, степень его освоения, наличие или отсутствие построенного объекта жилищного строительства, а также характер строительства: индивидуальное жилищное строительство физическим лицом или строительство, осуществляемое в процессе предпринимательской деятельности.