Фиктивный документооборот
Подборка наиболее важных документов по запросу Фиктивный документооборот (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Принцип добросовестности в налоговом праве России: межотраслевые аспекты и доктринальное развитие
(Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 9)Суды отказали налогоплательщику, установив недобросовестный характер его действий, выразившийся в создании фиктивного документооборота для необоснованного получения налоговой выгоды. Представленные налогоплательщиком документы не подтверждали реальность хозяйственных операций, что свидетельствовало об отсутствии должной осмотрительности и заботливости <22>.
(Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 9)Суды отказали налогоплательщику, установив недобросовестный характер его действий, выразившийся в создании фиктивного документооборота для необоснованного получения налоговой выгоды. Представленные налогоплательщиком документы не подтверждали реальность хозяйственных операций, что свидетельствовало об отсутствии должной осмотрительности и заботливости <22>.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Использование ОАО фиктивного документооборота по выплате суточных имело целью получение необоснованной налоговой выгоды, выразившейся в занижении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (Постановление Девятого ААС от 29.01.2018 N 09АП-66046/2017, 09АП-68651/2017; в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано - Определение Верховного Суда РФ от 20.07.2018 N 305-КГ18-9772).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Использование ОАО фиктивного документооборота по выплате суточных имело целью получение необоснованной налоговой выгоды, выразившейся в занижении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (Постановление Девятого ААС от 29.01.2018 N 09АП-66046/2017, 09АП-68651/2017; в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано - Определение Верховного Суда РФ от 20.07.2018 N 305-КГ18-9772).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 393 "Обязанность должника возместить убытки" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, факт создания обществом фиктивного документооборота нашел свое подтверждение в рамках рассмотрения другого арбитражного дела, в котором суды признали правомерным доначисление НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, факт создания обществом фиктивного документооборота нашел свое подтверждение в рамках рассмотрения другого арбитражного дела, в котором суды признали правомерным доначисление НДС.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 61.11 "Субсидиарная ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, если полное погашение требований кредиторов невозможно вследствие действий и (или) бездействия контролирующего должника лица, такое лицо несет субсидиарную ответственность по обязательствам должника. В данном случае причиной банкротства должника явились именно недобросовестные действия ответчика по созданию фиктивного документооборота для получения необоснованной налоговой выгоды и доначисление должнику недоимки. При этом в такой ситуации доначисление налогов явилось не причиной, а следствием недобросовестных действий руководителя должника. При надлежащем ведении учета и добросовестном исполнении налоговых обязанностей соответствующие сумм подлежали бы уплате должником самостоятельно в установленном порядке, а образование задолженности по обязательным платежам в бюджет непосредственно связано с действиями ответчика, лично участвовавшего в создании схемы уклонения от уплаты налогов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, если полное погашение требований кредиторов невозможно вследствие действий и (или) бездействия контролирующего должника лица, такое лицо несет субсидиарную ответственность по обязательствам должника. В данном случае причиной банкротства должника явились именно недобросовестные действия ответчика по созданию фиктивного документооборота для получения необоснованной налоговой выгоды и доначисление должнику недоимки. При этом в такой ситуации доначисление налогов явилось не причиной, а следствием недобросовестных действий руководителя должника. При надлежащем ведении учета и добросовестном исполнении налоговых обязанностей соответствующие сумм подлежали бы уплате должником самостоятельно в установленном порядке, а образование задолженности по обязательным платежам в бюджет непосредственно связано с действиями ответчика, лично участвовавшего в создании схемы уклонения от уплаты налогов.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Основанием для вынесения оспариваемого решения явились выводы налогового органа о том, что представленные налогоплательщиком документы не подтверждают реальность осуществления хозяйственных операций с контрагентом (закупку и обработку отходов и лома драгоценных металлов), налогоплательщик участвовал в фиктивном документообороте.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Основанием для вынесения оспариваемого решения явились выводы налогового органа о том, что представленные налогоплательщиком документы не подтверждают реальность осуществления хозяйственных операций с контрагентом (закупку и обработку отходов и лома драгоценных металлов), налогоплательщик участвовал в фиктивном документообороте.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Основанием для доначисления налогов (пени, санкций) стали выводы налогового органа о том, что общество при расчете налогов учитывало не имевшие место факты хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с контрагентами. Общество, по мнению налогового органа, умышленно применяло схему для имитации права на налоговые вычеты по НДС, расходы по налогу на прибыль организаций по взаимоотношениям со спорными контрагентами путем формирования фиктивного документооборота.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Основанием для доначисления налогов (пени, санкций) стали выводы налогового органа о том, что общество при расчете налогов учитывало не имевшие место факты хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с контрагентами. Общество, по мнению налогового органа, умышленно применяло схему для имитации права на налоговые вычеты по НДС, расходы по налогу на прибыль организаций по взаимоотношениям со спорными контрагентами путем формирования фиктивного документооборота.
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)В случае фиктивного документооборота с "технической" компанией или цепочкой таких компаний налоговая реконструкция возможна при условии, что известны реальный исполнитель сделки и ее реальные параметры исполнения (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31.03.2026 N 307-ЭС25-11805).
(КонсультантПлюс, 2026)В случае фиктивного документооборота с "технической" компанией или цепочкой таких компаний налоговая реконструкция возможна при условии, что известны реальный исполнитель сделки и ее реальные параметры исполнения (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31.03.2026 N 307-ЭС25-11805).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, общество организовало схему фиктивного документооборота, в которой продавцами выступали "технические" организации, не располагающие ресурсами для исполнения поставок. Финансовые потоки (денежные поступления и списания) не соответствовали товарам, указанным в первичных документах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, общество организовало схему фиктивного документооборота, в которой продавцами выступали "технические" организации, не располагающие ресурсами для исполнения поставок. Финансовые потоки (денежные поступления и списания) не соответствовали товарам, указанным в первичных документах.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 05.12.2023 N Ф06-10376/2023 по делу N А72-6298/2022 <Организация использовала фиктивный документооборот, из-за чего и проиграла дело>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6
Статья: Добросовестность контрагента: проблемы определения границ должной осмотрительности
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)В условиях цифровизации налогового администрирования и ужесточения контроля за налоговыми схемами проблема проявления должной (коммерческой) осмотрительности приобретает особую актуальность. Отсутствие законодательного закрепления понятия "должная коммерческая осмотрительность" создает значительные сложности для правоприменительной практики. На сегодняшний день предпроверочный анализ со стороны налоговых органов тесно связан с мероприятиями в отношении должной коммерческой осмотрительности. Для налогоплательщиков это обеспечивает наличие деловой цели, реальность сделки, отсутствие необоснованной налоговой выгоды. Со стороны налоговых органов мероприятия по определению проявления коммерческой осмотрительности лежат в основе комплексности предпроверочного анализа. Любой субъект экономических отношений по мере осуществления своей предпринимательской деятельности взаимодействует с другими субъектами, которые выступают его контрагентами. К сожалению, далеко не все субъекты экономических отношений ведут свою деятельность добросовестно с точки зрения законодательства, в том числе и налогового. Однако уход от налогообложения, фиктивный документооборот, формирование "бумажного НДС", завышение сумм расходов влекут за собой негативные последствия не только для такого недобросовестного налогоплательщика, но и для тех, кто с ним работает. Отсюда вытекает актуальность коммерческой осмотрительности с точки зрения обеспечения экономической (налоговой) безопасности.
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)В условиях цифровизации налогового администрирования и ужесточения контроля за налоговыми схемами проблема проявления должной (коммерческой) осмотрительности приобретает особую актуальность. Отсутствие законодательного закрепления понятия "должная коммерческая осмотрительность" создает значительные сложности для правоприменительной практики. На сегодняшний день предпроверочный анализ со стороны налоговых органов тесно связан с мероприятиями в отношении должной коммерческой осмотрительности. Для налогоплательщиков это обеспечивает наличие деловой цели, реальность сделки, отсутствие необоснованной налоговой выгоды. Со стороны налоговых органов мероприятия по определению проявления коммерческой осмотрительности лежат в основе комплексности предпроверочного анализа. Любой субъект экономических отношений по мере осуществления своей предпринимательской деятельности взаимодействует с другими субъектами, которые выступают его контрагентами. К сожалению, далеко не все субъекты экономических отношений ведут свою деятельность добросовестно с точки зрения законодательства, в том числе и налогового. Однако уход от налогообложения, фиктивный документооборот, формирование "бумажного НДС", завышение сумм расходов влекут за собой негативные последствия не только для такого недобросовестного налогоплательщика, но и для тех, кто с ним работает. Отсюда вытекает актуальность коммерческой осмотрительности с точки зрения обеспечения экономической (налоговой) безопасности.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)(-) По мнению ИФНС, налогоплательщик создал фиктивный документооборот по производству, передаче и дальнейшей реализации топлива при фактическом производстве подакцизного товара, в связи с чем доначислила ему акцизы и НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)(-) По мнению ИФНС, налогоплательщик создал фиктивный документооборот по производству, передаче и дальнейшей реализации топлива при фактическом производстве подакцизного товара, в связи с чем доначислила ему акцизы и НДС.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик создал фиктивный документооборот по производству, передаче и дальнейшей реализации топлива при фактическом производстве подакцизного товара, в связи с чем доначислила ему акцизы и НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик создал фиктивный документооборот по производству, передаче и дальнейшей реализации топлива при фактическом производстве подакцизного товара, в связи с чем доначислила ему акцизы и НДС.
Статья: Сдавать в аренду помещения зависимым организациям можно. Но есть нюанс
(Гребнева Н.)
("Жилищное право", 2026, N 3)- Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2019 N 18АП-19830/2018: "Налоговым органом сделан вывод о том, что в силу аффилированности и взаимозависимости ООО и ИП создали фиктивный документооборот, опосредующий экономически необоснованные расходы на управленческие услуги с целью завышения расходов ООО по налогу на прибыль и обналичиванию освобожденных от налогообложения денежных средств под видом оплаты завышенной стоимости управленческих услуг через расчетный счет ИП. В данном случае совокупность установленных по делу фактических обстоятельств свидетельствует о том, что исключительной целью заявителя явилось получение необоснованной налоговой выгоды в виде завышения расходов... Налоговым органом собраны достаточные доказательства, свидетельствующие о создании искусственной ситуации, не имеющей реальной деловой цели";
(Гребнева Н.)
("Жилищное право", 2026, N 3)- Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2019 N 18АП-19830/2018: "Налоговым органом сделан вывод о том, что в силу аффилированности и взаимозависимости ООО и ИП создали фиктивный документооборот, опосредующий экономически необоснованные расходы на управленческие услуги с целью завышения расходов ООО по налогу на прибыль и обналичиванию освобожденных от налогообложения денежных средств под видом оплаты завышенной стоимости управленческих услуг через расчетный счет ИП. В данном случае совокупность установленных по делу фактических обстоятельств свидетельствует о том, что исключительной целью заявителя явилось получение необоснованной налоговой выгоды в виде завышения расходов... Налоговым органом собраны достаточные доказательства, свидетельствующие о создании искусственной ситуации, не имеющей реальной деловой цели";
Статья: Формальная сделка - реальные доначисления
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Резюмируя, арбитры указали, что общество было привлечено к ответственности обоснованно, поскольку создало фиктивный документооборот с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Резюмируя, арбитры указали, что общество было привлечено к ответственности обоснованно, поскольку создало фиктивный документооборот с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
Статья: Споры о признании сделок недействительными
("Арбитражный управляющий", 2025, N 4)Отсутствие между должником и ответчиком родственных, дружеских, партнерских, служебных отношений исключает презумпцию фиктивного документооборота.
("Арбитражный управляющий", 2025, N 4)Отсутствие между должником и ответчиком родственных, дружеских, партнерских, служебных отношений исключает презумпцию фиктивного документооборота.
Статья: Фирмы-однодневки как средство преступления
(Бальжинимаева В.В.)
("Уголовное право", 2025, N 7)Так, И.С.В. и С.Ж.С., являясь фактическими руководителями ООО, осуждены по п. "а" ч. 2 ст. 199 УК РФ. Они подготовили первичные бухгалтерские документы, в том числе фальсифицированные счета-фактуры по мнимым сделкам от имени фирм-однодневок, необходимые реквизиты которых им предоставило другое лицо. Данные документы были приняты к бухгалтерскому учету ООО и использовались для исчисления показателей налоговой отчетности. Фиктивный документооборот создал искусственные условия для возникновения у ООО права на уменьшение налоговой базы по НДС. Указанные сведения были отражены в налоговых декларациях, направленных в налоговый орган <23>.
(Бальжинимаева В.В.)
("Уголовное право", 2025, N 7)Так, И.С.В. и С.Ж.С., являясь фактическими руководителями ООО, осуждены по п. "а" ч. 2 ст. 199 УК РФ. Они подготовили первичные бухгалтерские документы, в том числе фальсифицированные счета-фактуры по мнимым сделкам от имени фирм-однодневок, необходимые реквизиты которых им предоставило другое лицо. Данные документы были приняты к бухгалтерскому учету ООО и использовались для исчисления показателей налоговой отчетности. Фиктивный документооборот создал искусственные условия для возникновения у ООО права на уменьшение налоговой базы по НДС. Указанные сведения были отражены в налоговых декларациях, направленных в налоговый орган <23>.