Факторинг расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Факторинг расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при факторинге
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по приобретенному требованию к вычету не принимайте. Его вы учтете в расходах на покупку требования.
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по приобретенному требованию к вычету не принимайте. Его вы учтете в расходах на покупку требования.
Готовое решение: Как составить договор факторинга
(КонсультантПлюс, 2026)страхование риска того, что должник не исполнит требование, и других расходов финансового агента;
(КонсультантПлюс, 2026)страхование риска того, что должник не исполнит требование, и других расходов финансового агента;
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2023 N 07АП-1642/2019(13) по делу N А45-35574/2017
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Приведенные ООО ВТБ Факторинг в апелляционной жалобе доводы не свидетельствуют о неправильном применении судом положений статьи 110 АПК РФ и не опровергают выводы суда первой инстанции относительно документальной подтвержденности, разумности и соразмерности взысканных судебных расходов и подлежат отклонению.
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Приведенные ООО ВТБ Факторинг в апелляционной жалобе доводы не свидетельствуют о неправильном применении судом положений статьи 110 АПК РФ и не опровергают выводы суда первой инстанции относительно документальной подтвержденности, разумности и соразмерности взысканных судебных расходов и подлежат отклонению.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 28.09.2023 N 08АП-3370/2023, 08АП-3371/2023, 08АП-3372/2023, 08АП-3373/2023, 08АП-3374/2023 по делу N А81-10436/2018
Требование: Об отмене определения о признании сделки должника недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.По мнению ответчика, в результате совершения оспариваемой сделки по уступке денежных требований ООО "Паритет" получило равноценное встречное исполнение, имелась экономическая обоснованность произведенных обществом расходов по факторинговым операциям, поскольку Клиентом получены денежные средства от Фактора ранее, чем в случае, если бы расчеты осуществлялись в соответствии с условиями договора подряда. Денежные средства направлены на осуществление хозяйственной деятельности клиента, сам по себе размер вознаграждения по договору факторинга не может влечь убыточность сделки, поскольку осуществляя финансирование Клиента, Фактор реализовал свое право на удержание суммы вознаграждения за оказанные факторинговые услуги из суммы финансирования, как это предусмотрено договором, и указанное не свидетельствует о неравноценности встречного исполнения по оспариваемой сделке.
Требование: Об отмене определения о признании сделки должника недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.По мнению ответчика, в результате совершения оспариваемой сделки по уступке денежных требований ООО "Паритет" получило равноценное встречное исполнение, имелась экономическая обоснованность произведенных обществом расходов по факторинговым операциям, поскольку Клиентом получены денежные средства от Фактора ранее, чем в случае, если бы расчеты осуществлялись в соответствии с условиями договора подряда. Денежные средства направлены на осуществление хозяйственной деятельности клиента, сам по себе размер вознаграждения по договору факторинга не может влечь убыточность сделки, поскольку осуществляя финансирование Клиента, Фактор реализовал свое право на удержание суммы вознаграждения за оказанные факторинговые услуги из суммы финансирования, как это предусмотрено договором, и указанное не свидетельствует о неравноценности встречного исполнения по оспариваемой сделке.
Нормативные акты
"Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи и обогащения угля (сланца)"
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)у) затраты, связанные со сбытом продукции: упаковкой, хранением, транспортировкой до пункта, обусловленного договором, погрузкой в транспортные средства (кроме тех случаев, когда они возмещаются покупателями сверх цены на продукцию), оплатой услуг банков по осуществлению в соответствии с заключенными договорами торгово-комиссионных (факторинговых) и других аналогичных операций, рекламой, включая участие в выставках, ярмарках, стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническим организациям бесплатно и не подлежащих возврату, и другие аналогичные затраты.
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)у) затраты, связанные со сбытом продукции: упаковкой, хранением, транспортировкой до пункта, обусловленного договором, погрузкой в транспортные средства (кроме тех случаев, когда они возмещаются покупателями сверх цены на продукцию), оплатой услуг банков по осуществлению в соответствии с заключенными договорами торгово-комиссионных (факторинговых) и других аналогичных операций, рекламой, включая участие в выставках, ярмарках, стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническим организациям бесплатно и не подлежащих возврату, и другие аналогичные затраты.
Приказ Росстата от 29.07.2022 N 536
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"22. В строке 327 указываются данные о фактически оплаченных услугах банков и других финансово-кредитных учреждений по выдаче работникам заработной платы, услугах кредитных учреждений по осуществлению в соответствии с заключенными договорами торгово-комиссионных (факторинговых) операций (комиссия за исполнение платежного поручения, комиссия за расчетно-кассовое обслуживание, обналичивание карточного счета и внесение комиссии, комиссия за пересчет наличных, комиссия за перечисление денежных средств на карты сотрудников, депозитные операции).
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"22. В строке 327 указываются данные о фактически оплаченных услугах банков и других финансово-кредитных учреждений по выдаче работникам заработной платы, услугах кредитных учреждений по осуществлению в соответствии с заключенными договорами торгово-комиссионных (факторинговых) операций (комиссия за исполнение платежного поручения, комиссия за расчетно-кассовое обслуживание, обналичивание карточного счета и внесение комиссии, комиссия за пересчет наличных, комиссия за перечисление денежных средств на карты сотрудников, депозитные операции).
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете клиента (кредитора) операции по договору факторинга с регрессом и без регресса
(КонсультантПлюс, 2026)По договорам факторинга с регрессом и без регресса уступку денежного требования и вознаграждение финансовому агенту (фактору) отражайте одинаково. Если по договору факторинга с регрессом вам придется вернуть фактору полученное финансирование из-за неоплаты долга должником, скорректируйте на соответствующие суммы свои доходы и расходы.
(КонсультантПлюс, 2026)По договорам факторинга с регрессом и без регресса уступку денежного требования и вознаграждение финансовому агенту (фактору) отражайте одинаково. Если по договору факторинга с регрессом вам придется вернуть фактору полученное финансирование из-за неоплаты долга должником, скорректируйте на соответствующие суммы свои доходы и расходы.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Как показывает судебная практика, в тех случаях, когда налоговикам удается доказать, что произведенные расходы не имеют никакой связи с деятельностью налогоплательщика, экономически не обоснованны либо когда ставится под сомнение сам факт осуществления расходов, судьи признают вычет неправомерным.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Как показывает судебная практика, в тех случаях, когда налоговикам удается доказать, что произведенные расходы не имеют никакой связи с деятельностью налогоплательщика, экономически не обоснованны либо когда ставится под сомнение сам факт осуществления расходов, судьи признают вычет неправомерным.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете передача банку права требования к покупателю по договору факторинга?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> Ранее Минфин России высказывал мнение, что положения ст. 279 НК РФ к отношениям по договору факторинга не применяются. При этом вознаграждения по договору факторинга, выраженные в процентах, для целей налогообложения прибыли учитываются как расходы в виде процентов по долговым обязательствам с учетом положений ст. 269 НК РФ (Письмо Минфина России от 17.04.2008 N 03-03-06/1/284). Аналогичное мнение высказывали и налоговые органы (Письмо УФНС России по г. Москве от 17.08.2012 N 16-15/076186@).
(Консультация эксперта, 2026)<*> Ранее Минфин России высказывал мнение, что положения ст. 279 НК РФ к отношениям по договору факторинга не применяются. При этом вознаграждения по договору факторинга, выраженные в процентах, для целей налогообложения прибыли учитываются как расходы в виде процентов по долговым обязательствам с учетом положений ст. 269 НК РФ (Письмо Минфина России от 17.04.2008 N 03-03-06/1/284). Аналогичное мнение высказывали и налоговые органы (Письмо УФНС России по г. Москве от 17.08.2012 N 16-15/076186@).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Применяются ли правила учета процентов по долговым обязательствам к комиссионным вознаграждениям по договору факторинга
(КонсультантПлюс, 2026)Официальная позиция заключается в том, что комиссионные вознаграждения по договору факторинга, выраженные в процентах, учитываются в расходах с учетом ограничений, установленных ст. 269 НК РФ.
Применяются ли правила учета процентов по долговым обязательствам к комиссионным вознаграждениям по договору факторинга
(КонсультантПлюс, 2026)Официальная позиция заключается в том, что комиссионные вознаграждения по договору факторинга, выраженные в процентах, учитываются в расходах с учетом ограничений, установленных ст. 269 НК РФ.
Вопрос: Вправе ли орган регулирования включить затраты на проценты по договору факторинга в состав необходимой валовой выручки по статье "Расходы на выплаты по договорам займа и кредитным договорам, включая проценты по ним" неподконтрольных расходов, если договор факторинга приравнивается к договору займа (кредита)?
("Официальный сайт ФАС России", 2023)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2023
("Официальный сайт ФАС России", 2023)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2023
Статья: Обеспечительная уступка требования
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12; 2023, N 1)Может ли уступка требования обеспечивать наряду с основным обязательством также обязательства по уплате процентов, вознаграждения фактора, неустойки, убытков и пр.? Да, может. Более того, в договоре достаточно указать на основное обязательство (например, о возврате займа), и дополнительные обязательства также будут считаться обеспеченными. Такой ответ основывается на толковании ст. 337 ("Обеспечиваемое залогом требование") и 363 ГК РФ ("Ответственность поручителя"), согласно которым под обеспеченным требованием понимаются также проценты, неустойки, убытки, причиненные просрочкой, судебные издержки по взысканию долга, а также расходы кредитора, связанные с реализацией обеспечения. Нет причин полагать, что обеспечиваемое обязательство понимается в ст. 337, 363 и в ст. 829 и 831 ГК РФ по-разному. Следовательно, если в договоре факторинга указано обеспечиваемое обязательство по возврату займа, следует считать, что уступка обеспечивает также все дополнительные обязательства клиента перед фактором, которые указаны в ст. 337 ГК РФ (п. 1 ст. 6 ГК РФ). Уточним, что расходы на обращение взыскания и реализацию предмета залога применительно к обеспечительной уступке должны пониматься как расходы на продажу уступленного требования или на получение исполнения от должника.
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12; 2023, N 1)Может ли уступка требования обеспечивать наряду с основным обязательством также обязательства по уплате процентов, вознаграждения фактора, неустойки, убытков и пр.? Да, может. Более того, в договоре достаточно указать на основное обязательство (например, о возврате займа), и дополнительные обязательства также будут считаться обеспеченными. Такой ответ основывается на толковании ст. 337 ("Обеспечиваемое залогом требование") и 363 ГК РФ ("Ответственность поручителя"), согласно которым под обеспеченным требованием понимаются также проценты, неустойки, убытки, причиненные просрочкой, судебные издержки по взысканию долга, а также расходы кредитора, связанные с реализацией обеспечения. Нет причин полагать, что обеспечиваемое обязательство понимается в ст. 337, 363 и в ст. 829 и 831 ГК РФ по-разному. Следовательно, если в договоре факторинга указано обеспечиваемое обязательство по возврату займа, следует считать, что уступка обеспечивает также все дополнительные обязательства клиента перед фактором, которые указаны в ст. 337 ГК РФ (п. 1 ст. 6 ГК РФ). Уточним, что расходы на обращение взыскания и реализацию предмета залога применительно к обеспечительной уступке должны пониматься как расходы на продажу уступленного требования или на получение исполнения от должника.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за октябрь 2021 г.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)В ситуации, когда независимый банк-эмитент заключает со связанными с клиентом обществами договоры об условиях открытия аккредитивов в иностранной валюте, во исполнение которых открывает аккредитивы в пользу указанных данными обществами поставщиков и несет расходы, связанные с фактическим исполнением аккредитивов, получение банком в счет погашения этой задолженности суммы финансирования по договору об общих условиях факторингового обслуживания следует рассматривать с точки зрения обычной реструктуризации задолженности группы связанных лиц перед кредитной организацией.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)В ситуации, когда независимый банк-эмитент заключает со связанными с клиентом обществами договоры об условиях открытия аккредитивов в иностранной валюте, во исполнение которых открывает аккредитивы в пользу указанных данными обществами поставщиков и несет расходы, связанные с фактическим исполнением аккредитивов, получение банком в счет погашения этой задолженности суммы финансирования по договору об общих условиях факторингового обслуживания следует рассматривать с точки зрения обычной реструктуризации задолженности группы связанных лиц перед кредитной организацией.
Статья: Кассовый разрыв: почему возникает и как его избежать?
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)8. Кредиты. Когда нет возможности закрыть кассовый разрыв собственными средствами, но при этом нужно делать срочные платежи по налогам, заработной плате, компания может взять кредит. При выборе кредита важно обратить внимание на максимально низкую процентную ставку, возможность беспроцентного периода кредитования. Альтернатива - это факторинг или овердрафт.
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)8. Кредиты. Когда нет возможности закрыть кассовый разрыв собственными средствами, но при этом нужно делать срочные платежи по налогам, заработной плате, компания может взять кредит. При выборе кредита важно обратить внимание на максимально низкую процентную ставку, возможность беспроцентного периода кредитования. Альтернатива - это факторинг или овердрафт.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять НДС к вычету, если по налогу на прибыль расходы не приняты как экономически необоснованные
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что затраты по оплате услуг банков по договорам факторинга не должны учитываться в целях налогообложения по налогу на прибыль и уменьшать подлежащий уплате в бюджет НДС на документально подтвержденные вычеты, поскольку они произведены по заведомо убыточной сделке, являются экономически необоснованными и направленными на неправомерное уменьшение налога на прибыль посредством увеличения расходов и создание условий для возмещения из бюджета НДС при отсутствии реальных затрат со стороны общества.
Можно ли принять НДС к вычету, если по налогу на прибыль расходы не приняты как экономически необоснованные
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что затраты по оплате услуг банков по договорам факторинга не должны учитываться в целях налогообложения по налогу на прибыль и уменьшать подлежащий уплате в бюджет НДС на документально подтвержденные вычеты, поскольку они произведены по заведомо убыточной сделке, являются экономически необоснованными и направленными на неправомерное уменьшение налога на прибыль посредством увеличения расходов и создание условий для возмещения из бюджета НДС при отсутствии реальных затрат со стороны общества.