Расходы на рекламу при ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на рекламу при ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Судебная панорама
("Налоговые споры", 2005, N 8)Как показывает практика, ошибки совершают не только налоговые органы, но и налогоплательщики. Организация включила в состав рекламных расходов и учла при налогообложении прибыли затраты на приобретение конфет для поздравления конкретных лиц: представителей контрагентов, представителей городской и районной администрации и средств массовой информации. Поскольку на коробки с конфетами был нанесен логотип организации, она посчитала свои расходы рекламными. Однако при этом не были учтены положения Федерального закона от 18.07.1995 N 108-ФЗ "О рекламе", согласно которым реклама - это распространяемая в любой форме информация, предназначенная для неопределенного круга лиц и способствующая реализации товаров, идей и начинаний. ФАС Московского округа в Постановлении от 28.04.2005 по делу N КА-А40/3274-05, сопоставив нормы налогового законодательства и законодательства о рекламе, пришел к выводу, что ключевым для учета расходов на рекламу в целях налогообложения прибыли является распространение информации неопределенному кругу лиц, поэтому передача продукции с логотипом организации фактическим клиентам-заказчикам, покупателям, т.е. конкретным лицам, не относится к рекламным расходам.
("Налоговые споры", 2005, N 8)Как показывает практика, ошибки совершают не только налоговые органы, но и налогоплательщики. Организация включила в состав рекламных расходов и учла при налогообложении прибыли затраты на приобретение конфет для поздравления конкретных лиц: представителей контрагентов, представителей городской и районной администрации и средств массовой информации. Поскольку на коробки с конфетами был нанесен логотип организации, она посчитала свои расходы рекламными. Однако при этом не были учтены положения Федерального закона от 18.07.1995 N 108-ФЗ "О рекламе", согласно которым реклама - это распространяемая в любой форме информация, предназначенная для неопределенного круга лиц и способствующая реализации товаров, идей и начинаний. ФАС Московского округа в Постановлении от 28.04.2005 по делу N КА-А40/3274-05, сопоставив нормы налогового законодательства и законодательства о рекламе, пришел к выводу, что ключевым для учета расходов на рекламу в целях налогообложения прибыли является распространение информации неопределенному кругу лиц, поэтому передача продукции с логотипом организации фактическим клиентам-заказчикам, покупателям, т.е. конкретным лицам, не относится к рекламным расходам.
"Единый сельскохозяйственный налог"
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)- расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака обслуживания;
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)- расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака обслуживания;
Нормативные акты
Федеральный закон от 11.11.2003 N 147-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"20) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"20) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
Приказ Минсельхоза РФ от 15.03.2004 N 175
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому обеспечению исчисления единого сельскохозяйственного налога"л) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому обеспечению исчисления единого сельскохозяйственного налога"л) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-рекламодателя, уплачивающей единый сельскохозяйственный налог, затраты по рекламированию товаров с использованием световых рекламных щитов, размещенных в переходах метро, если сумма понесенных рекламных расходов превысила установленный норматив?..
(Консультация эксперта, 2010)Как отражаются в учете организации-рекламодателя, уплачивающей единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), затраты по рекламированию товаров с использованием световых рекламных щитов, размещенных в переходах метро, если сумма понесенных рекламных расходов превысила установленный норматив?
(Консультация эксперта, 2010)Как отражаются в учете организации-рекламодателя, уплачивающей единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), затраты по рекламированию товаров с использованием световых рекламных щитов, размещенных в переходах метро, если сумма понесенных рекламных расходов превысила установленный норматив?
Тематический выпуск: Первичные учетные документы (порядок применения, комментарии официальных органов, арбитражная практика) (часть I)
(Смирнов Д.А., Митрофанова И.А., Каратаева Г.Е., Проняева Л.И., Васильева М.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 2)Уменьшать полученные доходы на расходы на рекламу налогоплательщикам ЕСХН позволяет пп. 20 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. К расходам на рекламу относятся общие положения п. 1 ст. 252 НК РФ: расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
(Смирнов Д.А., Митрофанова И.А., Каратаева Г.Е., Проняева Л.И., Васильева М.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 2)Уменьшать полученные доходы на расходы на рекламу налогоплательщикам ЕСХН позволяет пп. 20 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. К расходам на рекламу относятся общие положения п. 1 ст. 252 НК РФ: расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Вопрос: Организация, уплачивающая ЕСХН, устроила открытый праздник урожая на улице, который могли посетить все желающие. Правомерно ли учесть расходы на организацию праздника при расчете ЕСХН?
(Консультация эксперта, 2016)Расходы на рекламу субъекты, уплачивающие ЕСХН, принимают применительно к порядку, предусмотренному ст. 264 НК РФ (п. 3 ст. 346.5 НК РФ). Следовательно, в полном объеме в состав рекламных можно отнести расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов, и на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов (пп. 28 п. 1, абз. 2 - 4 п. 4 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2016)Расходы на рекламу субъекты, уплачивающие ЕСХН, принимают применительно к порядку, предусмотренному ст. 264 НК РФ (п. 3 ст. 346.5 НК РФ). Следовательно, в полном объеме в состав рекламных можно отнести расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов, и на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов (пп. 28 п. 1, абз. 2 - 4 п. 4 ст. 264 НК РФ).
Вопрос: ...Предприятие производит сельскохозяйственную продукцию, прибыль от реализации которой не облагается налогом на прибыль. Как распределять внереализационные доходы и расходы? Как учитывать доходы от различных видов деятельности? Какие внереализационные расходы можно включать при налогообложении прибыли?
("Экономико-правовой бюллетень", 2003, N 12)Как распределять внереализационные доходы и расходы? Надо ли увеличивать общую сумму внереализационных расходов на расходы, косвенно связанные с сельскохозяйственным производством, например, проценты за кредит на покупку кормов, налог на рекламу сельхозпродукции?
("Экономико-правовой бюллетень", 2003, N 12)Как распределять внереализационные доходы и расходы? Надо ли увеличивать общую сумму внереализационных расходов на расходы, косвенно связанные с сельскохозяйственным производством, например, проценты за кредит на покупку кормов, налог на рекламу сельхозпродукции?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 13.11.2007 N 03-03-06/2/213
(Никитин В.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 24)Разъяснения финансистов имеют большое значение для "упрощенцев" и плательщиков ЕСХН, так как у них расходы на рекламу и приобретение основных средств признаются в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ.
(Никитин В.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 24)Разъяснения финансистов имеют большое значение для "упрощенцев" и плательщиков ЕСХН, так как у них расходы на рекламу и приобретение основных средств признаются в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ.
"Индивидуальный предприниматель: учет, регистрация, налогообложение"
(Кузнецова В.А.)
("Бератор-Паблишинг", 2008)20) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
(Кузнецова В.А.)
("Бератор-Паблишинг", 2008)20) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
"Комментарий к главе 26.1 Налогового кодекса РФ "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)"
(постатейный)
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Следует отметить, что налогоплательщики ЕСХН, осуществляющие расходы на рекламу, могут быть также плательщиками налога на рекламу (налог подлежит отмене с 1 января 2005 г.). Данный налог является местным налогом в соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ и в соответствии с подп. "з" п. 1 ст. 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Правила установления и взимания были определены в Положении о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу (см. письмо Министерства финансов РФ, ГНС РФ и Комиссии Совета республик ВС РФ по бюджету, планам, налогам и ценам от 2, 4 июня 1992 г. NN 04-05-20, ИЛ-6-04/176, 5.1/693 "Официальные материалы по местным налогам и сборам").
(постатейный)
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Следует отметить, что налогоплательщики ЕСХН, осуществляющие расходы на рекламу, могут быть также плательщиками налога на рекламу (налог подлежит отмене с 1 января 2005 г.). Данный налог является местным налогом в соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ и в соответствии с подп. "з" п. 1 ст. 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Правила установления и взимания были определены в Положении о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу (см. письмо Министерства финансов РФ, ГНС РФ и Комиссии Совета республик ВС РФ по бюджету, планам, налогам и ценам от 2, 4 июня 1992 г. NN 04-05-20, ИЛ-6-04/176, 5.1/693 "Официальные материалы по местным налогам и сборам").
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-рекламодателя, уплачивающей единый сельскохозяйственный налог, затраты на рекламу с использованием липкой аппликации, размещаемой в вагонах метро (при этом сумма понесенных рекламных расходов по итогам полугодия не превысила установленный норматив), если организация воспользовалась услугами дизайнера - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем?..
(Консультация эксперта, 2010)Как отражаются в учете организации-рекламодателя, уплачивающей единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), затраты на рекламу с использованием липкой аппликации, размещаемой в вагонах метро (при этом сумма понесенных рекламных расходов по итогам полугодия не превысила установленный норматив), если организация воспользовалась услугами дизайнера - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем?
(Консультация эксперта, 2010)Как отражаются в учете организации-рекламодателя, уплачивающей единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), затраты на рекламу с использованием липкой аппликации, размещаемой в вагонах метро (при этом сумма понесенных рекламных расходов по итогам полугодия не превысила установленный норматив), если организация воспользовалась услугами дизайнера - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем?
Вопрос: Организации, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, предоставлены неисключительные права на использование интернет-сайта в соответствии с лицензионным договором сроком на два года. Вправе ли она учитывать при исчислении ЕСХН расходы в виде уплачиваемого лицензиару вознаграждения в случае использования интернет-сайта для размещения информации о реализуемой ею продукции?
(Консультация эксперта, 2008)Подпунктом 20 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении объекта налогообложения по ЕСХН налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.
(Консультация эксперта, 2008)Подпунктом 20 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении объекта налогообложения по ЕСХН налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.
Вопрос: В октябре 2021 г. были оплачены и получены материалы для строительства склада для хранения сельскохозяйственной продукции, который будет построен в 2022 г. Можем ли мы взять в расходы материал в 2021 г. при исчислении ЕСХН?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Закрытый перечень расходов для ЕСХН указан в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. В нем есть основные расходы: зарплата, стоимость товаров, материалов, ГСМ, покупка и ремонт ОС, реклама, коммунальные и транспортные услуги, налоги и взносы.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Закрытый перечень расходов для ЕСХН указан в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. В нем есть основные расходы: зарплата, стоимость товаров, материалов, ГСМ, покупка и ремонт ОС, реклама, коммунальные и транспортные услуги, налоги и взносы.