Есхн ставка 0
Подборка наиболее важных документов по запросу Есхн ставка 0 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности налогообложения в юго-западных субъектах Российской Федерации
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)11. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)11. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Готовое решение: Налогообложение при продаже организацией доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2026)На ОСНО доход от продажи доли нужно учесть при расчете налога на прибыль. При этом доход можно уменьшить на цену приобретения доли и некоторые другие расходы. В зависимости от условий к полученной прибыли от продажи применяйте ставку 25% либо 0%.
(КонсультантПлюс, 2026)На ОСНО доход от продажи доли нужно учесть при расчете налога на прибыль. При этом доход можно уменьшить на цену приобретения доли и некоторые другие расходы. В зависимости от условий к полученной прибыли от продажи применяйте ставку 25% либо 0%.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло сельскохозяйственную деятельность, облагаемую в соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ по ставке 0 процентов, а также прочую деятельность. По мнению общества, его доходы от реализации доли участия в уставном капитале другой организации являются внереализационными и не подлежат учету при определении права на применение ставки 0 процентов. Налогоплательщик указал, что реализация доли в уставном капитале носила разовый (не системный) характер и направлена на улучшение финансового положения общества. По мнению инспекции, доходы общества от реализации имущественных прав не относятся к реализации основных средств и должны включаться в состав доходов от реализации товаров при определении семидесятипроцентного ограничения, предусмотренного п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль. Суд указал, что общество применяет ставку 0 процентов только в части реализации сельскохозяйственной продукции, для определения его статуса как сельскохозяйственного товаропроизводителя подлежат учету исключительно доходы от реализации товаров, а не от реализации доли участия общества в другой организации. Доходы от реализации имущественных прав учитываются для оценки оснований применения ЕСХН, в то время как общество применяет ОСНО. Суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 09.02.2010 N 10864/09 и пришел к выводу, что даже если бы налогоплательщик находился на ЕСХН, доход от реализации доли его участия в иной организации не подлежал бы учету для целей ЕСХН, поскольку сделка носила разовый характер.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло сельскохозяйственную деятельность, облагаемую в соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ по ставке 0 процентов, а также прочую деятельность. По мнению общества, его доходы от реализации доли участия в уставном капитале другой организации являются внереализационными и не подлежат учету при определении права на применение ставки 0 процентов. Налогоплательщик указал, что реализация доли в уставном капитале носила разовый (не системный) характер и направлена на улучшение финансового положения общества. По мнению инспекции, доходы общества от реализации имущественных прав не относятся к реализации основных средств и должны включаться в состав доходов от реализации товаров при определении семидесятипроцентного ограничения, предусмотренного п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль. Суд указал, что общество применяет ставку 0 процентов только в части реализации сельскохозяйственной продукции, для определения его статуса как сельскохозяйственного товаропроизводителя подлежат учету исключительно доходы от реализации товаров, а не от реализации доли участия общества в другой организации. Доходы от реализации имущественных прав учитываются для оценки оснований применения ЕСХН, в то время как общество применяет ОСНО. Суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 09.02.2010 N 10864/09 и пришел к выводу, что даже если бы налогоплательщик находился на ЕСХН, доход от реализации доли его участия в иной организации не подлежал бы учету для целей ЕСХН, поскольку сделка носила разовый характер.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.9.10. Уплата налога, если ИП утратил право на применение налоговой ставки в размере 0% по патенту
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.9.10. Уплата налога, если ИП утратил право на применение налоговой ставки в размере 0% по патенту
Вопрос: Каков порядок налогообложения крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ)?
(Консультация эксперта, 2026)При этом порядок определения налоговой базы по прибыли, облагаемой по ставке 0%, распространяется на все группы доходов (расходов), включая внереализационные доходы (расходы). Внереализационные доходы (расходы), которые непосредственно связаны с осуществлением деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя, облагаемой налогом на прибыль организаций по ставке 0%, учитываются при определении налоговой базы по данному виду деятельности (Письма ФНС России от 03.06.2020 N СД-4-3/9218, Минфина России от 03.06.2020 N 03-03-06/1/47353, от 06.06.2022 N 03-03-06/1/52940).
(Консультация эксперта, 2026)При этом порядок определения налоговой базы по прибыли, облагаемой по ставке 0%, распространяется на все группы доходов (расходов), включая внереализационные доходы (расходы). Внереализационные доходы (расходы), которые непосредственно связаны с осуществлением деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя, облагаемой налогом на прибыль организаций по ставке 0%, учитываются при определении налоговой базы по данному виду деятельности (Письма ФНС России от 03.06.2020 N СД-4-3/9218, Минфина России от 03.06.2020 N 03-03-06/1/47353, от 06.06.2022 N 03-03-06/1/52940).
Статья: Выполняем условия для "прибыльной" ставки 0% при продаже акций
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Внимание! У организаций на УСН, ЕСХН и АУСН права на ставку налога на прибыль 0% при продаже акций нет - такие доходы облагаются в рамках этих спецрежимов <6>. Вместе с тем само по себе применение акционером спецрежима в периоде пятилетнего срока владения акциями, но до момента продажи акций не препятствует применению этой ставки. Так, если акционер был, например, упрощенцем, а затем перешел на ОСН и в момент продажи акций являлся общережимником, их реализация при выполнении условия о составе активов облагается налогом на прибыль по ставке 0% <7>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Внимание! У организаций на УСН, ЕСХН и АУСН права на ставку налога на прибыль 0% при продаже акций нет - такие доходы облагаются в рамках этих спецрежимов <6>. Вместе с тем само по себе применение акционером спецрежима в периоде пятилетнего срока владения акциями, но до момента продажи акций не препятствует применению этой ставки. Так, если акционер был, например, упрощенцем, а затем перешел на ОСН и в момент продажи акций являлся общережимником, их реализация при выполнении условия о составе активов облагается налогом на прибыль по ставке 0% <7>.
Вопрос: ООО-сельхозпроизводитель на ОСН применяет ставку налога на прибыль 0% и планирует реорганизацию в форме выделения еще одного ООО. Вправе ли вновь созданная организация применять ставку налога на прибыль 0% при реализации сельхозпродукции, переданной ей по разделительному балансу?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Также налогоплательщик, являющийся сельхозпроизводителем и реализующий продукцию как собственного производства, так и приобретенную у иных сельскохозяйственных производителей, не вправе применять ставку по налогу на прибыль организаций 0% при реализации сельхозпродукции не собственного производства (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.04.2023 N Ф04-1619/2023 по делу N А27-16073/2022).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Также налогоплательщик, являющийся сельхозпроизводителем и реализующий продукцию как собственного производства, так и приобретенную у иных сельскохозяйственных производителей, не вправе применять ставку по налогу на прибыль организаций 0% при реализации сельхозпродукции не собственного производства (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.04.2023 N Ф04-1619/2023 по делу N А27-16073/2022).
Статья: Повышение конкурентоспособности малых сельскохозяйственных предприятий посредством налогового регулирования
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Единственным субъектом РФ, решившим предоставить дополнительные временные налоговые льготы в АПК исходя из масштабов деятельности предприятий, стала Республика Марий Эл: налогоплательщики, включенные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007. N 209-ФЗ <3> в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, в период с 01.01.2023 по 31.12.2024 получили право на исчисление ЕСХН по ставке 0% <4>.
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Единственным субъектом РФ, решившим предоставить дополнительные временные налоговые льготы в АПК исходя из масштабов деятельности предприятий, стала Республика Марий Эл: налогоплательщики, включенные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007. N 209-ФЗ <3> в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, в период с 01.01.2023 по 31.12.2024 получили право на исчисление ЕСХН по ставке 0% <4>.
Вопрос: О предложениях по снижению размера налогов и страховых взносов для ИП-инвалидов, осуществляющих деятельность на сельских территориях, уплачивающих ЕСХН и являющихся главами КФХ.
(Письмо Минфина России от 24.02.2025 N 03-15-05/17604)В соответствии с пунктом 1 статьи 346.8 Кодекса налоговая ставка по ЕСХН устанавливается в размере 6 процентов.
(Письмо Минфина России от 24.02.2025 N 03-15-05/17604)В соответствии с пунктом 1 статьи 346.8 Кодекса налоговая ставка по ЕСХН устанавливается в размере 6 процентов.
Типовая ситуация: ИП: налоги, отчетность, касса
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговые каникулы на УСН или ПСН - период, когда ИП не платит налог или не оплачивает патент, так как региональные власти установили ставку 0%. В 2026 г. ее могут применять ИП, зарегистрированные в 2025 и 2026 гг. Другие налоги и страховые взносы они платят, как все (ст. ст. 346.20, 346.50 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговые каникулы на УСН или ПСН - период, когда ИП не платит налог или не оплачивает патент, так как региональные власти установили ставку 0%. В 2026 г. ее могут применять ИП, зарегистрированные в 2025 и 2026 гг. Другие налоги и страховые взносы они платят, как все (ст. ст. 346.20, 346.50 НК РФ).
Статья: Новые налоговые преференции
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)- по 31 декабря 2030 года продлена льгота в виде ставки НДС 0% в гостиничном бизнесе;
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)- по 31 декабря 2030 года продлена льгота в виде ставки НДС 0% в гостиничном бизнесе;
Вопрос: О предложениях по внесению в законодательство РФ изменений, определяющих статус семейного предприятия и особенности его налогообложения.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-11-03/2/11634)При этом субъектам Российской Федерации предоставлено право в целях регулирования налоговой нагрузки налогоплательщиков устанавливать дифференцированные налоговые ставки по ЕСХН от 0 до 6 процентов, по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, от 1 до 6 процентов (при объекте налогообложения "доходы") и от 5 до 15 процентов (при объекте налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов").
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-11-03/2/11634)При этом субъектам Российской Федерации предоставлено право в целях регулирования налоговой нагрузки налогоплательщиков устанавливать дифференцированные налоговые ставки по ЕСХН от 0 до 6 процентов, по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, от 1 до 6 процентов (при объекте налогообложения "доходы") и от 5 до 15 процентов (при объекте налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов").
Готовое решение: Когда и как оформить единый корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2026)Как таковых особенностей заполнения единого корректировочного счета-фактуры при реализации товаров на экспорт нет. Следует только помнить, что значения граф 5 и 9 должны быть равны, так как стоимость товаров без НДС равна стоимости товаров с НДС (применяется ставка НДС 0%).
(КонсультантПлюс, 2026)Как таковых особенностей заполнения единого корректировочного счета-фактуры при реализации товаров на экспорт нет. Следует только помнить, что значения граф 5 и 9 должны быть равны, так как стоимость товаров без НДС равна стоимости товаров с НДС (применяется ставка НДС 0%).