Есхн контролируемые сделки
Подборка наиболее важных документов по запросу Есхн контролируемые сделки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете плательщиком ЕСХН расходов на приобретение акций. Суд указал, что переход права собственности на акции между налогоплательщиком и продавцами не состоялся, поскольку на момент заключения договоров купли-продажи акций у АО, чьи акции были предметом договора, отсутствовал регистратор. Кроме того, и налогоплательщик, и продавцы акций, и АО, чьи акции были предметом сделки, являлись взаимозависимыми лицами. Арбитражный управляющий АО показал, что информация об изменении состава акционеров АО отсутствовала, в периоде реализации акций АО финансово-хозяйственную деятельность не осуществляло, сделка по реализации акций с арбитражным управляющим не согласовывалась. Оценив книги учета доходов и расходов налогоплательщика, договоры купли-продажи акций, выписку из расчетного счета, суд установил, что номинальная стоимость акций, отраженная в договоре купли-продажи, не соответствует номинальной стоимости акций, отраженной в уставе, цена реализации акций значительно превышает номинальную стоимость акций, сумма денежных средств, перечисленная в адрес продавцов акций, не соответствует согласованной сторонами стоимости акций. Доказательств намерения приобретения акций для последующей их реализации налогоплательщик не представил. Суд пришел к выводу о том, что налоговый орган доказал направленность деятельности общества на создание формального документооборота и согласованность его действий с взаимозависимыми участниками сделок в целях получения необоснованной налоговой экономии в виде занижения налоговой базы по ЕСХН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете плательщиком ЕСХН расходов на приобретение акций. Суд указал, что переход права собственности на акции между налогоплательщиком и продавцами не состоялся, поскольку на момент заключения договоров купли-продажи акций у АО, чьи акции были предметом договора, отсутствовал регистратор. Кроме того, и налогоплательщик, и продавцы акций, и АО, чьи акции были предметом сделки, являлись взаимозависимыми лицами. Арбитражный управляющий АО показал, что информация об изменении состава акционеров АО отсутствовала, в периоде реализации акций АО финансово-хозяйственную деятельность не осуществляло, сделка по реализации акций с арбитражным управляющим не согласовывалась. Оценив книги учета доходов и расходов налогоплательщика, договоры купли-продажи акций, выписку из расчетного счета, суд установил, что номинальная стоимость акций, отраженная в договоре купли-продажи, не соответствует номинальной стоимости акций, отраженной в уставе, цена реализации акций значительно превышает номинальную стоимость акций, сумма денежных средств, перечисленная в адрес продавцов акций, не соответствует согласованной сторонами стоимости акций. Доказательств намерения приобретения акций для последующей их реализации налогоплательщик не представил. Суд пришел к выводу о том, что налоговый орган доказал направленность деятельности общества на создание формального документооборота и согласованность его действий с взаимозависимыми участниками сделок в целях получения необоснованной налоговой экономии в виде занижения налоговой базы по ЕСХН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Дробление бизнеса и специальные налоговые режимы: судебная практика
(Родыгина В.Е.)
("Финансовое право", 2019, N 8)При установлении умысла налоговым органам необходимо указывать конкретные действия налогоплательщика, его должностных лиц, которые и обусловили совершение правонарушения, а также приводить доказательства, свидетельствующие о намерении причинить вред бюджету. И характерным примером такого "искажения" является схема дробления бизнеса, направленная на неправомерное применение специальных налоговых режимов. В частности, Управление трансфертного ценообразования ФНС России осуществляет налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами, если одна сторона сделки является плательщиком единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН) или ЕНВД (и соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), а другая сторона - лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы, при этом сумма сделок с 7 июня 2019 г. вместо действовавшего ранее предела в 100 млн руб. теперь должна превышать 1 млрд руб. <2>.
(Родыгина В.Е.)
("Финансовое право", 2019, N 8)При установлении умысла налоговым органам необходимо указывать конкретные действия налогоплательщика, его должностных лиц, которые и обусловили совершение правонарушения, а также приводить доказательства, свидетельствующие о намерении причинить вред бюджету. И характерным примером такого "искажения" является схема дробления бизнеса, направленная на неправомерное применение специальных налоговых режимов. В частности, Управление трансфертного ценообразования ФНС России осуществляет налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами, если одна сторона сделки является плательщиком единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН) или ЕНВД (и соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), а другая сторона - лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы, при этом сумма сделок с 7 июня 2019 г. вместо действовавшего ранее предела в 100 млн руб. теперь должна превышать 1 млрд руб. <2>.
Вопрос: Иностранное лицо, зарегистрированное на территории РФ, находится во взаимозависимости с организацией. При этом на основании пп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ сделка не подпадает под контролируемые. Не препятствует ли применению указанной нормы тот факт, что иностранная организация зарегистрирована в офшоре?
(Консультация эксперта, 2023)- отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми в соответствии с пп. 2 - 7 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, а именно: не является плательщиком НДПИ, ЕСХН, имеет право на освобождение от уплаты налога на прибыль на основании п. 1 ст. 246.1, п. 1 ст. 246.3 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2023)- отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми в соответствии с пп. 2 - 7 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, а именно: не является плательщиком НДПИ, ЕСХН, имеет право на освобождение от уплаты налога на прибыль на основании п. 1 ст. 246.1, п. 1 ст. 246.3 НК РФ.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 10.05.2012 N ММВ-7-13/298@
(ред. от 12.01.2015)
"Об утверждении информационного ресурса "Трансфертная цена"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Трансфертная цена")Сделка между взаимозависимыми лицами и хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим единый сельскохозяйственный налог или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы. (подпункт 3 пункта 2 статьи 105.14 Кодекса)
(ред. от 12.01.2015)
"Об утверждении информационного ресурса "Трансфертная цена"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Трансфертная цена")Сделка между взаимозависимыми лицами и хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим единый сельскохозяйственный налог или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы. (подпункт 3 пункта 2 статьи 105.14 Кодекса)
Обзор: "Минфин озвучил основные направления налоговой политики на 2024 год и плановый период"
(КонсультантПлюс, 2023)- предусмотреть возможность использовать медианный интервал рыночных цен (интервал рентабельности) при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках между взаимозависимыми лицами;
(КонсультантПлюс, 2023)- предусмотреть возможность использовать медианный интервал рыночных цен (интервал рентабельности) при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках между взаимозависимыми лицами;