ЕНВД вычет страховых взносов
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД вычет страховых взносов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.32 "Порядок и сроки уплаты единого налога" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель занизил налоговую базу по ЕНВД, неправомерно заявив вычет на сумму страховых взносов в фиксированном размере, уплаченных после окончания налогового периода (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель занизил налоговую базу по ЕНВД, неправомерно заявив вычет на сумму страховых взносов в фиксированном размере, уплаченных после окончания налогового периода (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.32 "Порядок и сроки уплаты единого налога" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику ЕНВД, поскольку счел, что налогоплательщиком в нарушение подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ заявлен вычет на сумму страховых взносов в фиксированном размере за II квартал 2019 года, уплаченных по окончании налогового периода - 19.07.2019. Поскольку налоговая декларация по ЕНВД подана налогоплательщиком 22.07.2019, суд, руководствуясь Определением ВС РФ от 11.10.2019 N 303-ЭС19-17084, признал доначисление неправомерным, указав, что налогоплательщик вправе уменьшить сумму ЕНВД в случае уплаты страховых взносов в фиксированном размере после окончания налогового периода, но до подачи налоговой декларации по ЕНВД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику ЕНВД, поскольку счел, что налогоплательщиком в нарушение подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ заявлен вычет на сумму страховых взносов в фиксированном размере за II квартал 2019 года, уплаченных по окончании налогового периода - 19.07.2019. Поскольку налоговая декларация по ЕНВД подана налогоплательщиком 22.07.2019, суд, руководствуясь Определением ВС РФ от 11.10.2019 N 303-ЭС19-17084, признал доначисление неправомерным, указав, что налогоплательщик вправе уменьшить сумму ЕНВД в случае уплаты страховых взносов в фиксированном размере после окончания налогового периода, но до подачи налоговой декларации по ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Индивидуальный предприниматель: от создания до закрытия"
(выпуск 21)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Конституционный Суд РФ в Определении от 08.04.2004 N 92-О указал, что реализация права на вычет обязательных страховых пенсионных взносов, исчисленных за расчетный период, не может ставиться в зависимость от даты фактической уплаты этих страховых взносов плательщиком ЕНВД. (Понимать это нужно так, что если страховые взносы уплачены позже, это не значит, что налогоплательщик теряет право на налоговый вычет.)
(выпуск 21)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Конституционный Суд РФ в Определении от 08.04.2004 N 92-О указал, что реализация права на вычет обязательных страховых пенсионных взносов, исчисленных за расчетный период, не может ставиться в зависимость от даты фактической уплаты этих страховых взносов плательщиком ЕНВД. (Понимать это нужно так, что если страховые взносы уплачены позже, это не значит, что налогоплательщик теряет право на налоговый вычет.)
Статья: Планы в налоговой сфере на ближайшие три года
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 11)- предоставление права налогового вычета в размере уплаченных страховых взносов индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСНО;
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 11)- предоставление права налогового вычета в размере уплаченных страховых взносов индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСНО;
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"По результатам камеральной проверки налоговой декларации предпринимателя по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении предпринимателем вычета на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, не уплаченных на момент подачи декларации, так как спорные суммы страховых взносов были уплачены после окончания налогового периода и после даты подачи налоговой декларации по единому налога на вмененный доход.
Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Сумма единого налога, исчисленная за соответствующий налоговый (отчетный) период в 2002 году, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в 2002 году налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 35 процентов.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Сумма единого налога, исчисленная за соответствующий налоговый (отчетный) период в 2002 году, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в 2002 году налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 35 процентов.