ЕНВД несколько точек
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД несколько точек (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП оказывает в рамках ЕНВД бытовые услуги населению. В течение III квартала 2013 г. было открыто несколько сервисных точек, расположенных на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, но относящихся к одному ОКАТО.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 36)"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 36
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 36)"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 36
Статья: Правила округления "вмененных" показателей
(Кривцов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 47)Довольно часто в качестве физического показателя на "вмененке" используется площадь (помещения, информационного поля и т.п.). При этом вполне возможно, что в распоряжении налогоплательщика находится несколько объектов, площадь которых должна участвовать в расчете единого налога. Проще всего проиллюстрировать это на таком виде деятельности, как розничная торговля через объекты стационарной сети, не имеющей залов обслуживания, и нестационарной сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м. Собственно говоря, эта площадь и будет в данном случае выступать физическим показателем. Но очевидно, что у одного плательщика ЕНВД может быть несколько подобных торговых точек в одном муниципальном образовании. Такой же физпоказатель применяется и в отношении услуг по сдаче в аренду аналогичных торговых мест. Вполне понятно, что тут уж наверняка речь будет вестись далеко не об одной переданной во временное владение торговой точке. К слову сказать, подобную ситуацию эксперты Минфина России рассмотрели в Письме от 15 ноября 2011 г. N 03-11-06/3/116.
(Кривцов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 47)Довольно часто в качестве физического показателя на "вмененке" используется площадь (помещения, информационного поля и т.п.). При этом вполне возможно, что в распоряжении налогоплательщика находится несколько объектов, площадь которых должна участвовать в расчете единого налога. Проще всего проиллюстрировать это на таком виде деятельности, как розничная торговля через объекты стационарной сети, не имеющей залов обслуживания, и нестационарной сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м. Собственно говоря, эта площадь и будет в данном случае выступать физическим показателем. Но очевидно, что у одного плательщика ЕНВД может быть несколько подобных торговых точек в одном муниципальном образовании. Такой же физпоказатель применяется и в отношении услуг по сдаче в аренду аналогичных торговых мест. Вполне понятно, что тут уж наверняка речь будет вестись далеко не об одной переданной во временное владение торговой точке. К слову сказать, подобную ситуацию эксперты Минфина России рассмотрели в Письме от 15 ноября 2011 г. N 03-11-06/3/116.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяя ЕНВД, осуществлял деятельность через несколько торговых точек, расположенных в одном торговом центре. Налоговый орган установил, что общая площадь торговых точек, расположенных в торговом центре, превышает максимальный размер для применения ЕНВД (150 кв. м), и доначислил налоги по общей системе налогообложения в связи с утратой права на применение специального налогового режима. Суд признал доначисление налогов правомерным, отметив, что торговые точки управлялись одними и теми же лицами, имели общий штат сотрудников, общую бухгалтерию, а следовательно, в совокупности должны рассматриваться как единый торговый зал, в отношении которого ЕНВД применен быть не может.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяя ЕНВД, осуществлял деятельность через несколько торговых точек, расположенных в одном торговом центре. Налоговый орган установил, что общая площадь торговых точек, расположенных в торговом центре, превышает максимальный размер для применения ЕНВД (150 кв. м), и доначислил налоги по общей системе налогообложения в связи с утратой права на применение специального налогового режима. Суд признал доначисление налогов правомерным, отметив, что торговые точки управлялись одними и теми же лицами, имели общий штат сотрудников, общую бухгалтерию, а следовательно, в совокупности должны рассматриваться как единый торговый зал, в отношении которого ЕНВД применен быть не может.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и НДФЛ, сделав вывод о создании предпринимателем, применяющим ЕНВД, схемы минимизации налоговых обязательств путем дробления бизнеса и распределения доходов между ним и взаимозависимыми лицами, применяющими УСН и ЕНВД, формально осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность, в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган пришел к выводу о формальном разделении площади в едином торговом зале с целью сохранения права на применение ЕНВД. Суд признал доначисление налогов по общей системе неправомерным, поскольку правоотношения предпринимателя и контрагента имели разумную деловую цель, размещение совместными усилиями предпринимателей нескольких собственных торговых точек на одной площади способствовало созданию продовольственного магазина, соответствующего отраслевым стандартам и ожиданиям современного потребителя. Суд отметил, что налоговый орган не установил, на каком этапе, в связи с какими ограничениями по УСН, ЕНВД и в целях ли сохранения указанных специальных налоговых режимов у налогоплательщика (успешного хозяйствующего субъекта) возникла необходимость дробления бизнеса путем включения в него нового лица (новых лиц), вменяемая налоговым органом схема дробления бизнеса не имеет экономического смысла, так как экономия на налогах не покрывает расходов на организацию и поддержание подобной схемы. Осуществление лицами розничной торговли в одних помещениях с единым входом, общими однотипными вывесками, режимом работы, уголком покупателя, планом эвакуации, без капитальных перегородок, разделений на отделы и иных конструктивных ограждений, с единой кассовой линией, едиными службами не свидетельствует однозначно о наличии единого производственного процесса, поскольку целью кооперации налогоплательщика с другими предпринимателями и организациями - платежными агентами являлось создание торгового предприятия, похожего на магазины крупных федеральных сетей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и НДФЛ, сделав вывод о создании предпринимателем, применяющим ЕНВД, схемы минимизации налоговых обязательств путем дробления бизнеса и распределения доходов между ним и взаимозависимыми лицами, применяющими УСН и ЕНВД, формально осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность, в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган пришел к выводу о формальном разделении площади в едином торговом зале с целью сохранения права на применение ЕНВД. Суд признал доначисление налогов по общей системе неправомерным, поскольку правоотношения предпринимателя и контрагента имели разумную деловую цель, размещение совместными усилиями предпринимателей нескольких собственных торговых точек на одной площади способствовало созданию продовольственного магазина, соответствующего отраслевым стандартам и ожиданиям современного потребителя. Суд отметил, что налоговый орган не установил, на каком этапе, в связи с какими ограничениями по УСН, ЕНВД и в целях ли сохранения указанных специальных налоговых режимов у налогоплательщика (успешного хозяйствующего субъекта) возникла необходимость дробления бизнеса путем включения в него нового лица (новых лиц), вменяемая налоговым органом схема дробления бизнеса не имеет экономического смысла, так как экономия на налогах не покрывает расходов на организацию и поддержание подобной схемы. Осуществление лицами розничной торговли в одних помещениях с единым входом, общими однотипными вывесками, режимом работы, уголком покупателя, планом эвакуации, без капитальных перегородок, разделений на отделы и иных конструктивных ограждений, с единой кассовой линией, едиными службами не свидетельствует однозначно о наличии единого производственного процесса, поскольку целью кооперации налогоплательщика с другими предпринимателями и организациями - платежными агентами являлось создание торгового предприятия, похожего на магазины крупных федеральных сетей.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по Московской области от 17.03.2003 N 04-25/3505/Д684
"О едином налоге на вмененный доход"Налогоплательщики, превысившие данные ограничения хотя бы по одному объекту организации торговли или общественного питания, не подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
"О едином налоге на вмененный доход"Налогоплательщики, превысившие данные ограничения хотя бы по одному объекту организации торговли или общественного питания, не подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 21.12.2018 N 03-11-11/93627 <Как определить площадь торгового зала при ЕНВД>
(Соколова Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 3)В ст. 346.26 НК РФ сказано, что ЕНВД можно применять в сфере розничной торговли, которая ведется через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. Если площадь торговой точки более 150 кв. м, ЕНВД применять нельзя. Это правило работает и тогда, когда компания владеет несколькими магазинами с разной площадью. В этом случае она может перейти на ЕНВД только в отношении магазина с допустимой площадью (менее 150 кв. м). А по деятельности других магазинов применять иные режимы налогообложения.
(Соколова Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 3)В ст. 346.26 НК РФ сказано, что ЕНВД можно применять в сфере розничной торговли, которая ведется через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. Если площадь торговой точки более 150 кв. м, ЕНВД применять нельзя. Это правило работает и тогда, когда компания владеет несколькими магазинами с разной площадью. В этом случае она может перейти на ЕНВД только в отношении магазина с допустимой площадью (менее 150 кв. м). А по деятельности других магазинов применять иные режимы налогообложения.
Статья: Аптека на ЕНВД: проблемы применения вычета по ОПС
(Лесникова В.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 9)Данный вопрос является весьма актуальным для аптек, применяющих ЕНВД, и, к сожалению, не новым. В Письме от 24.04.2006 N 03-11-04/3/222 Минфин уже приводил свои разъяснения по этому вопросу. В данном Письме организация - плательщик ЕНВД, имеющая несколько торговых точек в разных муниципальных образованиях, спрашивала, правомерно ли производить уменьшение ЕНВД на сумму взносов на ОПС не отдельно по каждому месту осуществления деятельности, а в целом по организации, так как в противном случае согласно расчету, приведенному организацией, сумма ЕНВД оказывалась выше.
(Лесникова В.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 9)Данный вопрос является весьма актуальным для аптек, применяющих ЕНВД, и, к сожалению, не новым. В Письме от 24.04.2006 N 03-11-04/3/222 Минфин уже приводил свои разъяснения по этому вопросу. В данном Письме организация - плательщик ЕНВД, имеющая несколько торговых точек в разных муниципальных образованиях, спрашивала, правомерно ли производить уменьшение ЕНВД на сумму взносов на ОПС не отдельно по каждому месту осуществления деятельности, а в целом по организации, так как в противном случае согласно расчету, приведенному организацией, сумма ЕНВД оказывалась выше.
Вопрос: О порядке постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в случае осуществления розничной торговли через несколько торговых точек, расположенных на территории нескольких районов одного городского округа, обслуживаемых разными налоговыми инспекциями.
(Письмо Минфина РФ от 12.10.2010 N 03-11-11/264)Вопрос: О порядке постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в случае осуществления розничной торговли через несколько торговых точек, расположенных на территории нескольких районов одного городского округа, обслуживаемых разными налоговыми инспекциями.
(Письмо Минфина РФ от 12.10.2010 N 03-11-11/264)Вопрос: О порядке постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в случае осуществления розничной торговли через несколько торговых точек, расположенных на территории нескольких районов одного городского округа, обслуживаемых разными налоговыми инспекциями.
Статья: Уход с ЕНВД: желаемое и действительное
(Кирсанов М.И.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)В Постановлении ФАС ЦО от 26.05.2005 N А64-3536/04-15 указано, что посредническая деятельность (агентов, комиссионеров, поверенных) вообще не подлежит обложению ЕНВД (см. также Постановление ФАС ЗСО от 21.11.2006 N Ф04-7782/2006(28626-А46-32)). Таким образом, по поводу возможности использования посредников для ухода от уплаты ЕНВД существует несколько точек зрения:
(Кирсанов М.И.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)В Постановлении ФАС ЦО от 26.05.2005 N А64-3536/04-15 указано, что посредническая деятельность (агентов, комиссионеров, поверенных) вообще не подлежит обложению ЕНВД (см. также Постановление ФАС ЗСО от 21.11.2006 N Ф04-7782/2006(28626-А46-32)). Таким образом, по поводу возможности использования посредников для ухода от уплаты ЕНВД существует несколько точек зрения:
Статья: Форма 6-НДФЛ: рекомендации по заполнению
(Логинова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)Предприниматель совмещает два режима налогообложения ("упрощенку" и "вмененку") и имеет при этом несколько торговых точек в разных городах. Куда он должен уплачивать налог и, соответственно, представлять форму 6-НДФЛ?
(Логинова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)Предприниматель совмещает два режима налогообложения ("упрощенку" и "вмененку") и имеет при этом несколько торговых точек в разных городах. Куда он должен уплачивать налог и, соответственно, представлять форму 6-НДФЛ?
Вопрос: Организация применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности "Розничная торговля". Организация состоит на налоговом учете как плательщик ЕНВД в нескольких налоговых инспекциях по каждой торговой точке. Как в налоговой декларации по ЕНВД отразить уменьшение суммы налога на сумму страховых взносов, уплаченных за руководителя организации: в целом по организации или отдельно по каждому месту ведения деятельности?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности "Розничная торговля". Организация состоит на налоговом учете как плательщик ЕНВД в нескольких налоговых инспекциях по каждой торговой точке. Как в налоговой декларации по ЕНВД отразить уменьшение суммы налога на сумму страховых взносов, уплаченных за руководителя организации: в целом по организации или отдельно по каждому месту ведения деятельности?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности "Розничная торговля". Организация состоит на налоговом учете как плательщик ЕНВД в нескольких налоговых инспекциях по каждой торговой точке. Как в налоговой декларации по ЕНВД отразить уменьшение суммы налога на сумму страховых взносов, уплаченных за руководителя организации: в целом по организации или отдельно по каждому месту ведения деятельности?
Статья: Декларация по ЕНВД за I квартал 2006 г.
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2006, N 6)Еще раз напоминаем: при наличии у плательщика ЕНВД нескольких точек работы в разных муниципальных образованиях ЕНВД перечисляется отдельными платежными поручениями по каждому муниципальному образованию (каждому коду ОКАТО). При этом код ОКАТО, указываемый в платежных поручениях, должен совпадать с кодом ОКАТО муниципального образования из разд. 1 налоговой декларации. Если же все объекты находятся на территории одного муниципального образования, то налог уплачивается одним платежным поручением (платежным документом).
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2006, N 6)Еще раз напоминаем: при наличии у плательщика ЕНВД нескольких точек работы в разных муниципальных образованиях ЕНВД перечисляется отдельными платежными поручениями по каждому муниципальному образованию (каждому коду ОКАТО). При этом код ОКАТО, указываемый в платежных поручениях, должен совпадать с кодом ОКАТО муниципального образования из разд. 1 налоговой декларации. Если же все объекты находятся на территории одного муниципального образования, то налог уплачивается одним платежным поручением (платежным документом).
Статья: Ошибки в декларациях
(Дынкина А.)
("Расчет", 2010, N 10)Состав декларации означает, какие разделы подлежат представлению в обязательном порядке в зависимости от того, какие операции есть у организации, и от ее статуса - "налогоплательщик" или "налоговый агент". Чаще всего ошибки в составе декларации допускают компании, имеющие обособленные подразделения (включают расчетные данные "головы" в декларацию "обособки"), или вновь зарегистрированные компании (они представляют все разделы, какие только предусмотрены формой декларации, или же один титульный лист, если за данный налоговый период нет налога к уплате). Организации и предприниматели, применяющие ЕНВД и имеющие несколько "точек" в разных районах (территориальных образованиях), включают разделы с указанием физических показателей и расчетом налога, подлежащих представлению и уплате в другие налоговые органы.
(Дынкина А.)
("Расчет", 2010, N 10)Состав декларации означает, какие разделы подлежат представлению в обязательном порядке в зависимости от того, какие операции есть у организации, и от ее статуса - "налогоплательщик" или "налоговый агент". Чаще всего ошибки в составе декларации допускают компании, имеющие обособленные подразделения (включают расчетные данные "головы" в декларацию "обособки"), или вновь зарегистрированные компании (они представляют все разделы, какие только предусмотрены формой декларации, или же один титульный лист, если за данный налоговый период нет налога к уплате). Организации и предприниматели, применяющие ЕНВД и имеющие несколько "точек" в разных районах (территориальных образованиях), включают разделы с указанием физических показателей и расчетом налога, подлежащих представлению и уплате в другие налоговые органы.