К2 енвд 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу К2 енвд 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Вопрос о применении корректирующего коэффициента К2 при исчислении ЕНВД рассмотрен Минфином России в Письме от 26.06.2018 N 03-11-10/44002. В Письме указано, что НК РФ не предоставлено право налогоплательщикам ЕНВД при расчете суммы ЕНВД отказываться от корректировки налоговой базы по ЕНВД на значения корректирующего коэффициента К2, установленные соответствующими нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Вопрос о применении корректирующего коэффициента К2 при исчислении ЕНВД рассмотрен Минфином России в Письме от 26.06.2018 N 03-11-10/44002. В Письме указано, что НК РФ не предоставлено право налогоплательщикам ЕНВД при расчете суммы ЕНВД отказываться от корректировки налоговой базы по ЕНВД на значения корректирующего коэффициента К2, установленные соответствующими нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
Статья: Лимиты и тарифы - 2018
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 1)На 2018 год коэффициент-дефлятор К1 установили в размере 1,868. По сравнению с предыдущим значением 2017 года (1,798) он вырос на 3,4%. Это означает, что даже если физический показатель по виду деятельности останется прежним и размер К2 местные власти установят на том же уровне, "вмененный" налог в 2018 году увеличится.
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 1)На 2018 год коэффициент-дефлятор К1 установили в размере 1,868. По сравнению с предыдущим значением 2017 года (1,798) он вырос на 3,4%. Это означает, что даже если физический показатель по виду деятельности останется прежним и размер К2 местные власти установят на том же уровне, "вмененный" налог в 2018 году увеличится.
Судебная практика
Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 15.08.2018 N 86-АПГ18-4
Об оставлении без изменения решения Владимирского областного суда от 29.03.2018, которым признан недействующим пункт 4 раздела Вид деятельности: "Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы" приложения N 3 к Положению "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории закрытого административно-территориального образования город Радужный", утвержденному решением Совета народных депутатов закрытого административно-территориального образования город Радужный Владимирской области от 27.11.2008 N 30/181 в редакции решения от 01.02.2015 N 2/5.По мнению административного истца, при принятии оспариваемого нормативного правового акта Совет народных депутатов не привел экономического обоснования повышения корректирующего коэффициента К2-1, ввел дополнительное и необоснованное обременение, ухудшающее ее материально-финансовое положение как субъекта малого и среднего бизнеса, что подтверждается тем, что в результате увеличения значения коэффициента К2-1 сумма исчисленного налога на вмененный доход резко возросла по сравнению с предыдущими периодами и составила 139 375 рублей.
Об оставлении без изменения решения Владимирского областного суда от 29.03.2018, которым признан недействующим пункт 4 раздела Вид деятельности: "Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы" приложения N 3 к Положению "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории закрытого административно-территориального образования город Радужный", утвержденному решением Совета народных депутатов закрытого административно-территориального образования город Радужный Владимирской области от 27.11.2008 N 30/181 в редакции решения от 01.02.2015 N 2/5.По мнению административного истца, при принятии оспариваемого нормативного правового акта Совет народных депутатов не привел экономического обоснования повышения корректирующего коэффициента К2-1, ввел дополнительное и необоснованное обременение, ухудшающее ее материально-финансовое положение как субъекта малого и среднего бизнеса, что подтверждается тем, что в результате увеличения значения коэффициента К2-1 сумма исчисленного налога на вмененный доход резко возросла по сравнению с предыдущими периодами и составила 139 375 рублей.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по определению нормативности правовых актов субъектов Российской Федерации и муниципальных правовых актов в целях ведения федерального регистра нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации, Федерального регистра муниципальных нормативных правовых актов и регистров муниципальных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации"
(утв. Минюстом России)Решение Собрания представителей муниципального образования Заокский район от 24.10.2018 N 3/10 "Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования Заокский район на 2019 год" (вместе с "Фактором вида предпринимательской деятельности", "Коэффициентами городского и сельского поселения (Кт) и коэффициентами категории места расположения объекта стационарной или нестационарной торговой сети (Км)", "Розничной торговлей (по виду товаров)", "Коэффициентами общественного питания (Ко)")
(утв. Минюстом России)Решение Собрания представителей муниципального образования Заокский район от 24.10.2018 N 3/10 "Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования Заокский район на 2019 год" (вместе с "Фактором вида предпринимательской деятельности", "Коэффициентами городского и сельского поселения (Кт) и коэффициентами категории места расположения объекта стационарной или нестационарной торговой сети (Км)", "Розничной торговлей (по виду товаров)", "Коэффициентами общественного питания (Ко)")
Административная практика
Предупреждение Тульского УФАС России от 05.04.2018 N 28
<О прекращении действий, которые содержат признаки нарушения антимонопольного законодательства>В связи с наличием в действиях (бездействии) Собрания представителей муниципального образования Чернский район (301090, <...>; ИНН <...>, ОГРН <...>) (далее - Собрание представителей) признаков нарушения антимонопольного законодательства, предусмотренных частью 1 статьи 15 Федерального закона о 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции", выразившихся во включении в Приложение N 1 к решению Собрания представителей от 07.11.2017 N 36-166 "О значениях корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 2018 год" (далее - Решение) норм, устанавливающего значения коэффициентов бытовых услуг (КУ) при оказании ритуальных и обрядовых услуг, а также услуг по прокату компьютерной техники и прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ, на основании статьи 39.1 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции" предупреждает о необходимости прекращения указанных действий (бездействий), путем:
<О прекращении действий, которые содержат признаки нарушения антимонопольного законодательства>В связи с наличием в действиях (бездействии) Собрания представителей муниципального образования Чернский район (301090, <...>; ИНН <...>, ОГРН <...>) (далее - Собрание представителей) признаков нарушения антимонопольного законодательства, предусмотренных частью 1 статьи 15 Федерального закона о 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции", выразившихся во включении в Приложение N 1 к решению Собрания представителей от 07.11.2017 N 36-166 "О значениях корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 2018 год" (далее - Решение) норм, устанавливающего значения коэффициентов бытовых услуг (КУ) при оказании ритуальных и обрядовых услуг, а также услуг по прокату компьютерной техники и прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ, на основании статьи 39.1 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции" предупреждает о необходимости прекращения указанных действий (бездействий), путем:
Решение Новгородского УФАС России от 19.11.2018 по делу N А-24/18
Нарушение: п. 8 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.При этом Инспекцией в Управление были представлены списки налогоплательщиков (104 юридических лица и 260 индивидуальных предпринимателей), осуществляющих предпринимательскую деятельность - розничная торговля, которые в налоговых декларациях по ЕНВД применили корректирующий коэффициент базовой доходности К2, рассчитанный в соответствии с Приложением 2 к решению Думы N 191, равным 1.
Нарушение: п. 8 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.При этом Инспекцией в Управление были представлены списки налогоплательщиков (104 юридических лица и 260 индивидуальных предпринимателей), осуществляющих предпринимательскую деятельность - розничная торговля, которые в налоговых декларациях по ЕНВД применили корректирующий коэффициент базовой доходности К2, рассчитанный в соответствии с Приложением 2 к решению Думы N 191, равным 1.
Статья: Новая форма декларации по ЕНВД
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 1)Пример. Физическое лицо, зарегистрированное 12 октября 2018 года в качестве индивидуального предпринимателя, 17 октября подало в ИФНС России по месту ведения предпринимательской деятельности заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма N ЕНВД-2 (приведена в приложении 2 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@)) с указанием даты начала применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 17 октября 2018 года - и кода вида предпринимательской деятельности 03 (оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств). В этот же день им была зарегистрирована в налоговой инспекции приобретенная 15 октября ККТ "Элвес МФ" стоимостью 20 390 руб. Предпринимателем 12 ноября заключен трудовой договор с физическим лицом на оказание услуг по осуществляемой деятельности, за выполнение возложенных на работника трудовых функций ему установлен оклад 20 000 руб., с 3 декабря к работе у предпринимателя приступили еще четыре человека, которым установлен такой же оклад. Представительным органом муниципального образования для вида деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств установлен размер коэффициента К2 0,963.
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 1)Пример. Физическое лицо, зарегистрированное 12 октября 2018 года в качестве индивидуального предпринимателя, 17 октября подало в ИФНС России по месту ведения предпринимательской деятельности заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма N ЕНВД-2 (приведена в приложении 2 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@)) с указанием даты начала применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 17 октября 2018 года - и кода вида предпринимательской деятельности 03 (оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств). В этот же день им была зарегистрирована в налоговой инспекции приобретенная 15 октября ККТ "Элвес МФ" стоимостью 20 390 руб. Предпринимателем 12 ноября заключен трудовой договор с физическим лицом на оказание услуг по осуществляемой деятельности, за выполнение возложенных на работника трудовых функций ему установлен оклад 20 000 руб., с 3 декабря к работе у предпринимателя приступили еще четыре человека, которым установлен такой же оклад. Представительным органом муниципального образования для вида деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств установлен размер коэффициента К2 0,963.
Статья: Особенности налогового режима "вмененка". Плюсы и минусы ЕНВД для индивидуальных предпринимателей
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2019, N 31)В соответствии с п. 4 ст. 346.29 НК при исчислении ЕНВД предприниматель с целью учета влияния внешних факторов на размер своего вмененного дохода вправе использовать корректирующие коэффициенты К1 и К2. Согласно положениям ст. 346.27 НК К1 - это устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор. На 2019 год коэффициент-дефлятор К1 для расчета налоговой базы по ЕНВД установлен в размере 1,915, на что указывает Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год".
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2019, N 31)В соответствии с п. 4 ст. 346.29 НК при исчислении ЕНВД предприниматель с целью учета влияния внешних факторов на размер своего вмененного дохода вправе использовать корректирующие коэффициенты К1 и К2. Согласно положениям ст. 346.27 НК К1 - это устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор. На 2019 год коэффициент-дефлятор К1 для расчета налоговой базы по ЕНВД установлен в размере 1,915, на что указывает Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год".
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Право на введение ЕНВД на территории соответствующего муниципального образования принадлежит представительным органам власти (в Москве и Санкт-Петербурге - законодательным органам государственной власти) - п. п. 1, 2 ст. 346.26 НК РФ. В связи с этим данный налог имеет сходство с местными налогами. К полномочиям указанных органов власти относятся определение конкретного перечня облагаемых видов деятельности в пределах федерального перечня, а также установление величины понижающего коэффициента К2 (п. 3 ст. 346.26 НК РФ).
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Право на введение ЕНВД на территории соответствующего муниципального образования принадлежит представительным органам власти (в Москве и Санкт-Петербурге - законодательным органам государственной власти) - п. п. 1, 2 ст. 346.26 НК РФ. В связи с этим данный налог имеет сходство с местными налогами. К полномочиям указанных органов власти относятся определение конкретного перечня облагаемых видов деятельности в пределах федерального перечня, а также установление величины понижающего коэффициента К2 (п. 3 ст. 346.26 НК РФ).
Вопрос: Об установлении в целях ЕНВД корректирующего коэффициента К2.
(Письмо Минфина России от 18.04.2018 N 03-11-11/26036)Вопрос: Об установлении в целях ЕНВД корректирующего коэффициента К2.
(Письмо Минфина России от 18.04.2018 N 03-11-11/26036)Вопрос: Об установлении в целях ЕНВД корректирующего коэффициента К2.
"Общественное питание"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Допустим, что местным нормативным документом о введении ЕНВД в отношении услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей менее 150 кв. м, установлен коэффициент К2 в размере 0,75.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Допустим, что местным нормативным документом о введении ЕНВД в отношении услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей менее 150 кв. м, установлен коэффициент К2 в размере 0,75.
Статья: Тяжелое бремя легкового такси
(Сучкова В.М.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)Предприниматель при осуществлении деятельности в сфере легкового такси может применять специальный налоговый режим в виде ЕНВД, если на территории субъекта РФ деятельность легкового такси подпадает под данный вид налогообложения. Ограничение для применения данного режима возможно, когда у предпринимателя на праве собственности находится более 20 транспортных средств (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Расчет производится на основании количества посадочных пассажирских мест (место водителя в расчет не берется). Если в техническом паспорте завода-изготовителя отсутствует информация о количестве посадочных мест, то количество посадочных мест определяется органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ на основании заявления индивидуального предпринимателя (ст. 346.27 НК РФ). Для расчета суммы ЕНВД берется базовая доходность, умноженная на количество посадочных мест, с применением соответствующих коэффициентов К1 (устанавливается на федеральном уровне) и К2 (устанавливается на местном уровне), ставка налога принимается равной 15%.
(Сучкова В.М.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)Предприниматель при осуществлении деятельности в сфере легкового такси может применять специальный налоговый режим в виде ЕНВД, если на территории субъекта РФ деятельность легкового такси подпадает под данный вид налогообложения. Ограничение для применения данного режима возможно, когда у предпринимателя на праве собственности находится более 20 транспортных средств (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Расчет производится на основании количества посадочных пассажирских мест (место водителя в расчет не берется). Если в техническом паспорте завода-изготовителя отсутствует информация о количестве посадочных мест, то количество посадочных мест определяется органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ на основании заявления индивидуального предпринимателя (ст. 346.27 НК РФ). Для расчета суммы ЕНВД берется базовая доходность, умноженная на количество посадочных мест, с применением соответствующих коэффициентов К1 (устанавливается на федеральном уровне) и К2 (устанавливается на местном уровне), ставка налога принимается равной 15%.
Вопрос: Об определении значения корректирующего коэффициента К2 в целях ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 20.04.2018 N 03-11-06/3/26727)Вопрос: Об определении значения корректирующего коэффициента К2 в целях ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 20.04.2018 N 03-11-06/3/26727)Вопрос: Об определении значения корректирующего коэффициента К2 в целях ЕНВД.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 15.10.2019
("Малая бухгалтерия", 2019, N 6)Арбитры отметили, что с момента представления предпринимателем первичных деклараций по ЕНВД и уплаты налога за спорные налоговые периоды правовое регулирование налогообложения единым налогом не изменилось, правовая неопределенность при применении корректирующего коэффициента базовой доходности при исчислении ЕНВД по осуществляемому налогоплательщиком виду деятельности отсутствовала и налогоплательщик имел возможность правильно исчислить и уплатить налог при подаче первичных деклараций. Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствий для реализации права на правильное исчисление налога, не представлено.
("Малая бухгалтерия", 2019, N 6)Арбитры отметили, что с момента представления предпринимателем первичных деклараций по ЕНВД и уплаты налога за спорные налоговые периоды правовое регулирование налогообложения единым налогом не изменилось, правовая неопределенность при применении корректирующего коэффициента базовой доходности при исчислении ЕНВД по осуществляемому налогоплательщиком виду деятельности отсутствовала и налогоплательщик имел возможность правильно исчислить и уплатить налог при подаче первичных деклараций. Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствий для реализации права на правильное исчисление налога, не представлено.
"Учетная политика организаций на 2018 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2 (пункт 4 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ).
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2 (пункт 4 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ).
Статья: Начинающему бухгалтеру о расчете "вмененного" налога
(Карпова Е.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)К сведению. Нормативный акт с К2 для конкретной местности можно найти на сайте ФНС <1>, путь: Налогообложение в РФ/Действующие в РФ налоги и сборы/Специальные налоговые режимы/ЕНВД/Особенности регионального законодательства. В местном акте значение коэффициента, учитывающего особенности ведения предпринимательской деятельности, устанавливается в отдельности для каждого ее вида. При этом учитывается совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величина доходов, место ведения предпринимательской деятельности (Письмо Минфина России от 25.06.2018 N 03-01-15/43605).
(Карпова Е.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)К сведению. Нормативный акт с К2 для конкретной местности можно найти на сайте ФНС <1>, путь: Налогообложение в РФ/Действующие в РФ налоги и сборы/Специальные налоговые режимы/ЕНВД/Особенности регионального законодательства. В местном акте значение коэффициента, учитывающего особенности ведения предпринимательской деятельности, устанавливается в отдельности для каждого ее вида. При этом учитывается совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величина доходов, место ведения предпринимательской деятельности (Письмо Минфина России от 25.06.2018 N 03-01-15/43605).