Учет основных средств при УСН ЛИзинг
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет основных средств при УСН ЛИзинг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)При защите тарифа в Министерстве тарифного регулирования и энергетики Челябинской области (далее - МТРиЭ) тарифный орган МТРиЭ выделил Арендатору на покрытие арендной платы сумму намного меньше, чем арендная плата, от Арендодателя, взяв за основу стоимость основных средств (сетей водоснабжения и канализации), с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационную группу N 10 (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), не беря в расчет налог, уплачиваемый Арендодателем в связи с применением УСН в размере 6%, а также НДС в размере 7% и рентабельность в размере 5%, предусмотренные договорами аренды недвижимого имущества.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)При защите тарифа в Министерстве тарифного регулирования и энергетики Челябинской области (далее - МТРиЭ) тарифный орган МТРиЭ выделил Арендатору на покрытие арендной платы сумму намного меньше, чем арендная плата, от Арендодателя, взяв за основу стоимость основных средств (сетей водоснабжения и канализации), с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационную группу N 10 (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), не беря в расчет налог, уплачиваемый Арендодателем в связи с применением УСН в размере 6%, а также НДС в размере 7% и рентабельность в размере 5%, предусмотренные договорами аренды недвижимого имущества.
Статья: Восстановление НДС по предмету лизинга при переходе на УСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Учитываем судебную практику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Учитываем судебную практику
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 346.12 НК РФДля определения суммы ограничения по стоимости ОС, находящегося в лизинге, его остаточную стоимость (с 01.01.2026 - балансовая) учитывает:
Готовое решение: Как лизингодателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)К расходам на приобретение ОС при применении УСН по общему правилу относят затраты, которые формируют первоначальную стоимость этих ОС по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При лизинге такой объект бухгалтерского учета, как основное средство, у лизингодателя отсутствует. На наш взгляд, в целях признания расходов при УСН лизингодателю следует определить стоимость приобретенного имущества в порядке, установленном ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" и п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" для формирования первоначальной стоимости основных средств. То есть в нее следует включить затраты лизингодателя на приобретение предмета лизинга, его подготовку к передаче лизингополучателю и к последующему использованию лизингополучателем (п. 2 Рекомендации Р-132/2021-ОК Лизинг "Затраты арендодателя до начала финансовой аренды"). В частности, в эту стоимость должны быть включены затраты на доставку, на уплату госпошлины, а также "входной" и "ввозной" НДС, если вы освобождены от уплаты НДС или уплачиваете НДС по пониженным ставкам (это следует из пп. 3, 8 п. 2 ст. 170 НК РФ, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
(КонсультантПлюс, 2026)К расходам на приобретение ОС при применении УСН по общему правилу относят затраты, которые формируют первоначальную стоимость этих ОС по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При лизинге такой объект бухгалтерского учета, как основное средство, у лизингодателя отсутствует. На наш взгляд, в целях признания расходов при УСН лизингодателю следует определить стоимость приобретенного имущества в порядке, установленном ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" и п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" для формирования первоначальной стоимости основных средств. То есть в нее следует включить затраты лизингодателя на приобретение предмета лизинга, его подготовку к передаче лизингополучателю и к последующему использованию лизингополучателем (п. 2 Рекомендации Р-132/2021-ОК Лизинг "Затраты арендодателя до начала финансовой аренды"). В частности, в эту стоимость должны быть включены затраты на доставку, на уплату госпошлины, а также "входной" и "ввозной" НДС, если вы освобождены от уплаты НДС или уплачиваете НДС по пониженным ставкам (это следует из пп. 3, 8 п. 2 ст. 170 НК РФ, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
Статья: ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Правила бухучета в некоторых случаях напрямую влияют на налоговые обязательства. После вступления в силу "арендного" ФСБУ 25/2018 продолжают возникать вопросы. В том числе у лизингодателей, которые после передачи предмета лизинга отражают в бухучете уже не основное средство, а чистую инвестицию в аренду (ЧИА). Как это учитывать для целей налога на имущество, если предмет лизинга - недвижимость? И надо ли учитывать ЧИА при определении лимита ОС на УСН?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Правила бухучета в некоторых случаях напрямую влияют на налоговые обязательства. После вступления в силу "арендного" ФСБУ 25/2018 продолжают возникать вопросы. В том числе у лизингодателей, которые после передачи предмета лизинга отражают в бухучете уже не основное средство, а чистую инвестицию в аренду (ЧИА). Как это учитывать для целей налога на имущество, если предмет лизинга - недвижимость? И надо ли учитывать ЧИА при определении лимита ОС на УСН?
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- которое учитывается на балансе в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если налоговая база определяется как среднегодовая стоимость;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- которое учитывается на балансе в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если налоговая база определяется как среднегодовая стоимость;
Статья: Ограничение по стоимости ОС для целей применения УСН: нюансы
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)Соответственно, организация-лизингополучатель, применяющая УСН, по договорам лизинга, заключенным после 1 января 2022 года, не учитывает указанные ОС для целей применения УСН. Если договор лизинга заключен до обозначенной даты, то лизинговое имущество учитывается или не учитывается для целей применения УСН в зависимости от условий договора - на чьем балансе оно отражено.
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)Соответственно, организация-лизингополучатель, применяющая УСН, по договорам лизинга, заключенным после 1 января 2022 года, не учитывает указанные ОС для целей применения УСН. Если договор лизинга заключен до обозначенной даты, то лизинговое имущество учитывается или не учитывается для целей применения УСН в зависимости от условий договора - на чьем балансе оно отражено.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Малым предприятиям предоставлено право составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном варианте (только баланс и отчет о финансовых результатах) (п. 26 Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности").
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Малым предприятиям предоставлено право составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном варианте (только баланс и отчет о финансовых результатах) (п. 26 Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности").
Готовое решение: Как лизингополучателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)5. Учитывается ли при расчете лимита стоимости ОС для применения УСН стоимость имущества, которое получено в лизинг
(КонсультантПлюс, 2026)5. Учитывается ли при расчете лимита стоимости ОС для применения УСН стоимость имущества, которое получено в лизинг
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение операций по лизингу (лизинговые платежи, передача и выкуп имущества)
(КонсультантПлюс, 2026)УСН не вправе применять организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, превышает 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Если по условиям договора предмет лизинга - амортизируемое имущество находится на балансе лизингополучателя, то он учитывает его стоимость при определении остаточной стоимости основных средств.
(КонсультантПлюс, 2026)УСН не вправе применять организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, превышает 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Если по условиям договора предмет лизинга - амортизируемое имущество находится на балансе лизингополучателя, то он учитывает его стоимость при определении остаточной стоимости основных средств.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Для организаций, применяющих УСН, в книгу включена гл. 11, в которой излагается порядок налогового учета операций с основными средствами при применении УСН с объектом "доходы минус расходы". Он вообще не имеет ничего общего с бухгалтерским учетом.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Для организаций, применяющих УСН, в книгу включена гл. 11, в которой излагается порядок налогового учета операций с основными средствами при применении УСН с объектом "доходы минус расходы". Он вообще не имеет ничего общего с бухгалтерским учетом.
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2026)На УСН лизинговые платежи учитывают в расходах после их уплаты (ст. 346.16 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)На УСН лизинговые платежи учитывают в расходах после их уплаты (ст. 346.16 НК РФ).