Коэффициент-Дефлятор к2 ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Коэффициент-Дефлятор к2 ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Учетная политика организации для целей налогового учета при применении смешанного режима налогообложения: ОСНО и ЕНВД (до 01.01.2021)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2.4.4. При осуществлении розничной торговли на ЕНВД различными видами товаров, когда на территории муниципального образования по месту ведения деятельности установлены разные коэффициенты-дефляторы К2 по отдельным ассортиментным категориям (группам) товаров, а местными представительными органами власти не установлен порядок расчета и применения К2, Организация ______________________ (вариант: применяет максимальный К2 из тех значений, которые установлены для реализуемых категорий (групп) товаров / ко всем категориям (группам) реализуемых товаров применяет один коэффициент К2, соответствующий товарам, выручка от реализации которых имеет наибольший удельный вес в общей выручке в рамках вида деятельности на ЕНВД / рассчитывает единый коэффициент К2 пропорционально выручке от реализации разных категорий (групп) товаров в рамках вида деятельности, облагаемой ЕНВД).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2.4.4. При осуществлении розничной торговли на ЕНВД различными видами товаров, когда на территории муниципального образования по месту ведения деятельности установлены разные коэффициенты-дефляторы К2 по отдельным ассортиментным категориям (группам) товаров, а местными представительными органами власти не установлен порядок расчета и применения К2, Организация ______________________ (вариант: применяет максимальный К2 из тех значений, которые установлены для реализуемых категорий (групп) товаров / ко всем категориям (группам) реализуемых товаров применяет один коэффициент К2, соответствующий товарам, выручка от реализации которых имеет наибольший удельный вес в общей выручке в рамках вида деятельности на ЕНВД / рассчитывает единый коэффициент К2 пропорционально выручке от реализации разных категорий (групп) товаров в рамках вида деятельности, облагаемой ЕНВД).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как рассчитать ЕНВД, если коэффициент К2 не установлен в вашем регионе
(Иванова М.)
("Вмененка", 2014, N 9)Примечание. Для расчета ЕНВД, помимо коэффициента К2, вам понадобится еще и коэффициент К1. В 2014 г. его значение составляет 1,672 (Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652).
(Иванова М.)
("Вмененка", 2014, N 9)Примечание. Для расчета ЕНВД, помимо коэффициента К2, вам понадобится еще и коэффициент К1. В 2014 г. его значение составляет 1,672 (Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652).
Статья: Какие услуги салонов красоты подпадают под ЕНВД
(Николаева К.)
("Вмененка", 2015, N 10)Также для расчета ЕНВД вам необходимо знать величину коэффициентов К1 и К2. Значение коэффициента-дефлятора К1 в 2015 г. составляет 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685).
(Николаева К.)
("Вмененка", 2015, N 10)Также для расчета ЕНВД вам необходимо знать величину коэффициентов К1 и К2. Значение коэффициента-дефлятора К1 в 2015 г. составляет 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 30.03.2010 N 18175/09 по делу N А41-19781/08
Судебные акты по делу о признании недействительным решения инспекции отменены частично, дело в отмененной части направлено на новое рассмотрение, так как в материалы дела представлены сведения о наличии задолженности; данная информация требует оценки судами, поскольку сама по себе не является надлежащим доказательством, подтверждающим достоверность этих сведений, судами в нарушение АПК РФ не дана оценка доводам и доказательствам, имеющим значение для правильного разрешения спора.В проверяемый период предприниматель применял общую систему налогообложения. Поскольку осуществляемый им вид деятельности подпадает под действие названного специального налогового режима, инспекция на основании статьи 346.29 Кодекса доначислила 250 619 рублей единого налога, исходя из вида предпринимательской деятельности "розничная торговля", физических показателей, характеризующих данный вид предпринимательской деятельности, базовой доходности, скорректированной на коэффициент-дефлятор К1 (далее - коэффициент К1) и корректирующий коэффициент базовой доходности К2 (далее - коэффициент К2), предусмотренные статьей 346.27 Кодекса, и налоговой ставки.
Судебные акты по делу о признании недействительным решения инспекции отменены частично, дело в отмененной части направлено на новое рассмотрение, так как в материалы дела представлены сведения о наличии задолженности; данная информация требует оценки судами, поскольку сама по себе не является надлежащим доказательством, подтверждающим достоверность этих сведений, судами в нарушение АПК РФ не дана оценка доводам и доказательствам, имеющим значение для правильного разрешения спора.В проверяемый период предприниматель применял общую систему налогообложения. Поскольку осуществляемый им вид деятельности подпадает под действие названного специального налогового режима, инспекция на основании статьи 346.29 Кодекса доначислила 250 619 рублей единого налога, исходя из вида предпринимательской деятельности "розничная торговля", физических показателей, характеризующих данный вид предпринимательской деятельности, базовой доходности, скорректированной на коэффициент-дефлятор К1 (далее - коэффициент К1) и корректирующий коэффициент базовой доходности К2 (далее - коэффициент К2), предусмотренные статьей 346.27 Кодекса, и налоговой ставки.
Нормативные акты
Справочная информация: "Коэффициенты-дефляторы, применяемые для целей глав 23, 25.1, 25.2, 25.4, 26, 26.2, 26.3, 26.5, 32, 33 части II НК РФ"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2
Административная практика
Решение ФНС России от 22.03.2016 N СА-3-9/1218@
Суть жалобы: 1) Заявитель не согласен с привлечением к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕНВД; 2) Просит уменьшить сумму штрафа.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, так как: 1) в спорный период предпринимательская деятельность с использованием объекта не осуществлялась, поскольку земельный участок был передан в субаренду; 2) сумма штрафа уменьшена с учетом смягчающих обстоятельств: тяжелое финансовое положение, наличие заболеваний, пенсионный возраст заявителя.
Содержит правовую позицию ФНС России.К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор; К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.
Суть жалобы: 1) Заявитель не согласен с привлечением к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕНВД; 2) Просит уменьшить сумму штрафа.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, так как: 1) в спорный период предпринимательская деятельность с использованием объекта не осуществлялась, поскольку земельный участок был передан в субаренду; 2) сумма штрафа уменьшена с учетом смягчающих обстоятельств: тяжелое финансовое положение, наличие заболеваний, пенсионный возраст заявителя.
Содержит правовую позицию ФНС России.К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор; К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 13.02.2014
Суть жалобы: Привлечение к налоговой ответственности произведено налоговым органом незаконно.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налогоплательщик, уменьшающий единый налог на неуплаченные страховые взносы, лишается права на уменьшение и неуплату единого налога за налоговый период (квартал).В ходе рассмотрения жалобы установлено, что Х. представлена в Инспекцию декларация по ЕНВД за 2 квартал 2013 года, в строке 010 раздела 2 которой Заявителем отражен код вида предпринимательской деятельности: 07 "Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы", в строках 050 - 070 - величина физического показателя "Площадь торгового зала" 25 кв. м, а также базовая доходность в месяц 1 800 рублей. Исходя из указанных показателей с учетом корректирующих коэффициентов К1 и К2 налоговая база составила 43 210 рублей, ЕНВД за 2 квартал 2013 года исчислен в сумме 6 482 рублей.
Суть жалобы: Привлечение к налоговой ответственности произведено налоговым органом незаконно.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налогоплательщик, уменьшающий единый налог на неуплаченные страховые взносы, лишается права на уменьшение и неуплату единого налога за налоговый период (квартал).В ходе рассмотрения жалобы установлено, что Х. представлена в Инспекцию декларация по ЕНВД за 2 квартал 2013 года, в строке 010 раздела 2 которой Заявителем отражен код вида предпринимательской деятельности: 07 "Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы", в строках 050 - 070 - величина физического показателя "Площадь торгового зала" 25 кв. м, а также базовая доходность в месяц 1 800 рублей. Исходя из указанных показателей с учетом корректирующих коэффициентов К1 и К2 налоговая база составила 43 210 рублей, ЕНВД за 2 квартал 2013 года исчислен в сумме 6 482 рублей.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)3. Для исчисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащего уплате, необходимо определить корректирующие коэффициенты базовой доходности К1 и К2. К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор. Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса РФ установлен в размере 1,868 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год").
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)3. Для исчисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащего уплате, необходимо определить корректирующие коэффициенты базовой доходности К1 и К2. К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор. Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса РФ установлен в размере 1,868 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год").
Статья: О былом и грядущем
(Аккерман Е., Першин А.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 49)В частности, известно, что при расчете ЕНВД используются специальные коэффициенты К1, К2, и К3 (ст.346.27, п.п.5 - 7 ст.346.29 НК РФ). И например, в 2004 г. при определении суммы вмененного налога использовались лишь два из них - К2 и К3 без учета коэффициента К1, определяемого по специальной методике на основе показателя кадастровой стоимости земли по месту осуществления предпринимательской деятельности. На момент выхода номера в свет решение о неприменении в 2005 г. подобного коэффициента законодательной властью не принято, в связи с чем в следующем году такого рода величина тоже может влиять на порядок исчисления ЕНВД налогоплательщиками. Однако по предварительным сведениям законодатели могут установить его равным единице. В таком случае коэффициент К1 не будет оказывать влияния на сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет.
(Аккерман Е., Першин А.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 49)В частности, известно, что при расчете ЕНВД используются специальные коэффициенты К1, К2, и К3 (ст.346.27, п.п.5 - 7 ст.346.29 НК РФ). И например, в 2004 г. при определении суммы вмененного налога использовались лишь два из них - К2 и К3 без учета коэффициента К1, определяемого по специальной методике на основе показателя кадастровой стоимости земли по месту осуществления предпринимательской деятельности. На момент выхода номера в свет решение о неприменении в 2005 г. подобного коэффициента законодательной властью не принято, в связи с чем в следующем году такого рода величина тоже может влиять на порядок исчисления ЕНВД налогоплательщиками. Однако по предварительным сведениям законодатели могут установить его равным единице. В таком случае коэффициент К1 не будет оказывать влияния на сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет.
"Схемы минимизации налогообложения"
(Беспалов М.В., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.В. Соловьевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Единый вмененный налог вычисляется как произведение базовой доходности, физических показателей, коэффициентов К1 и К2 на ставку налога. Ставка ЕНВД - 15%. Базовая доходность по различным видам деятельности указана в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Физическими показателями могут быть численность работников, торговая площадь, количество автомобилей и т.д.
(Беспалов М.В., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.В. Соловьевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Единый вмененный налог вычисляется как произведение базовой доходности, физических показателей, коэффициентов К1 и К2 на ставку налога. Ставка ЕНВД - 15%. Базовая доходность по различным видам деятельности указана в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Физическими показателями могут быть численность работников, торговая площадь, количество автомобилей и т.д.
Тематический выпуск: Страховые взносы - 2016. Часть II
(Березина Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 5)Для ИП, которые работают на нескольких режимах налогообложения, доход определяется суммарно по всем режимам налогообложения. При этом при совмещении УСН и ЕНВД суммируются реальный и "вмененный" доходы (с учетом коэффициентов К1 и К2). При совмещении УСН и патента - реальный и потенциально возможный доходы. Доходы на расходы ни при каких обстоятельствах не уменьшаются.
(Березина Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 5)Для ИП, которые работают на нескольких режимах налогообложения, доход определяется суммарно по всем режимам налогообложения. При этом при совмещении УСН и ЕНВД суммируются реальный и "вмененный" доходы (с учетом коэффициентов К1 и К2). При совмещении УСН и патента - реальный и потенциально возможный доходы. Доходы на расходы ни при каких обстоятельствах не уменьшаются.
Статья: Внутренний туризм в России и особенности его учетно-налогового стимулирования
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 4)Туристские предприятия имеют право применять также систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Особенностью данного специального налогового режима с налоговой ставкой 15% и скорректированного на коэффициенты К1, К2, является объект налогообложения, в качестве которого выступает вмененный доход с учетом базовой доходности единицы натурального базового показателя.
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 4)Туристские предприятия имеют право применять также систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Особенностью данного специального налогового режима с налоговой ставкой 15% и скорректированного на коэффициенты К1, К2, является объект налогообложения, в качестве которого выступает вмененный доход с учетом базовой доходности единицы натурального базового показателя.
Статья: Налогообложение предполагаемого дохода в РФ
(Сбежнев В.)
("Налоговый вестник", 2017, N 9)Обратите внимание! Налогообложение предполагаемого дохода в рамках специальных налоговых режимов связано с более сложной юридической конструкцией налоговой обязанности (элементы налогообложения). Так, законодатель использует специфические коэффициенты (дефляторы и К2 для ЕНВД), устанавливает правила, учитывающие изменение физических показателей в течение налогового периода, и др.
(Сбежнев В.)
("Налоговый вестник", 2017, N 9)Обратите внимание! Налогообложение предполагаемого дохода в рамках специальных налоговых режимов связано с более сложной юридической конструкцией налоговой обязанности (элементы налогообложения). Так, законодатель использует специфические коэффициенты (дефляторы и К2 для ЕНВД), устанавливает правила, учитывающие изменение физических показателей в течение налогового периода, и др.
Статья: Получение патента: цена вопроса
(Савина Е.В.)
("Вмененка", 2010, N 11)Заметим, что ранее финансовое ведомство указывало на то, что величину базовой доходности следует умножать на коэффициент-дефлятор К1, который необходим для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход на основании п. 4 ст. 346.29 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.12.2007 N 03-11-04/3/493). Однако в п. 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ прямо не оговорено, что при определении максимальной величины потенциально возможного к получению годового дохода базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2, используемые при расчете суммы ЕНВД.
(Савина Е.В.)
("Вмененка", 2010, N 11)Заметим, что ранее финансовое ведомство указывало на то, что величину базовой доходности следует умножать на коэффициент-дефлятор К1, который необходим для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход на основании п. 4 ст. 346.29 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.12.2007 N 03-11-04/3/493). Однако в п. 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ прямо не оговорено, что при определении максимальной величины потенциально возможного к получению годового дохода базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2, используемые при расчете суммы ЕНВД.
Статья: Порядок расчета и уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем на собственное страхование в 2017 году
(Алимов С.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 3)2) для индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, годовой доход равен величине вмененного дохода, рассчитанного по правилам, предусмотренным ст. 346.29 НК РФ. При этом доход определяется с учетом коэффициентов К1 и К2. Величину дохода можно получить из данных налоговой декларации по ЕНВД: из строки 100 раздела 2. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении размера годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за I - IV кварталы календарного года;
(Алимов С.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 3)2) для индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, годовой доход равен величине вмененного дохода, рассчитанного по правилам, предусмотренным ст. 346.29 НК РФ. При этом доход определяется с учетом коэффициентов К1 и К2. Величину дохода можно получить из данных налоговой декларации по ЕНВД: из строки 100 раздела 2. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении размера годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за I - IV кварталы календарного года;
Статья: Декларация по ЕНВД за IV квартал 2012 года
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 1-2)В строки 080 и 090 вносятся значения коэффициентов К1 и К2, на которые при расчете ЕНВД корректируется базовая доходность на единицу физпоказателя (п. 4 ст. 346.29 НК). Коэффициент К1 на 2012 г. установлен в размере 1,4942 (Приказ Минэкономразвития России от 1 ноября 2011 г. N 612). Значение коэффициента К2 на 2012 г. следует искать, опираясь на местное законодательство.
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 1-2)В строки 080 и 090 вносятся значения коэффициентов К1 и К2, на которые при расчете ЕНВД корректируется базовая доходность на единицу физпоказателя (п. 4 ст. 346.29 НК). Коэффициент К1 на 2012 г. установлен в размере 1,4942 (Приказ Минэкономразвития России от 1 ноября 2011 г. N 612). Значение коэффициента К2 на 2012 г. следует искать, опираясь на местное законодательство.
Тематический выпуск: Страховые взносы - 2017. Часть II
(Березина Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 5)Для предпринимателей, которые работают на нескольких режимах налогообложения, доход определяется суммарно по всем режимам налогообложения (подп. 6 п. 9 ст. 430 НК РФ). При этом при совмещении УСН и ЕНВД суммируются реальный и "вмененный" доходы (с учетом коэффициентов К1 и К2). При совмещении УСН и патента - реальный и потенциально возможный доходы. Величина доходов на сумму расходов ни при каких обстоятельствах не уменьшается.
(Березина Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 5)Для предпринимателей, которые работают на нескольких режимах налогообложения, доход определяется суммарно по всем режимам налогообложения (подп. 6 п. 9 ст. 430 НК РФ). При этом при совмещении УСН и ЕНВД суммируются реальный и "вмененный" доходы (с учетом коэффициентов К1 и К2). При совмещении УСН и патента - реальный и потенциально возможный доходы. Величина доходов на сумму расходов ни при каких обстоятельствах не уменьшается.