Единый недвижимый комплекс начисление амортизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Единый недвижимый комплекс начисление амортизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новый объект имущественных прав
(Лукинова Л.Г.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Но все же ставить знак равенства между ЕНК и амортизируемым имуществом не стоит. Дело в том, что единый недвижимый комплекс может включать совокупность объектов амортизируемого и неамортизируемого имущества, поэтому он не может являться отдельным объектом амортизируемого имущества для налогообложения прибыли. Если с этим не согласиться и предположить обратное, то бухгалтеру следует определиться со сроком амортизации ЕНК, а это сделать не просто в силу того, что в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы <4>, есть здания, сооружения и другие объекты, но единых недвижимых комплексов мало. Поэтому налоговые риски при отнесении ЕНК в целом к недвижимому имуществу высоки и связаны они с начислением амортизации, так как именно она влияет на налоговую базу.
(Лукинова Л.Г.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Но все же ставить знак равенства между ЕНК и амортизируемым имуществом не стоит. Дело в том, что единый недвижимый комплекс может включать совокупность объектов амортизируемого и неамортизируемого имущества, поэтому он не может являться отдельным объектом амортизируемого имущества для налогообложения прибыли. Если с этим не согласиться и предположить обратное, то бухгалтеру следует определиться со сроком амортизации ЕНК, а это сделать не просто в силу того, что в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы <4>, есть здания, сооружения и другие объекты, но единых недвижимых комплексов мало. Поэтому налоговые риски при отнесении ЕНК в целом к недвижимому имуществу высоки и связаны они с начислением амортизации, так как именно она влияет на налоговую базу.
Вопрос: Организация - производитель фанеры изготовила собственными силами производственное оборудование - транспортер, расположенный частично в здании и в большей части на улице. Согласно проектной документации это металлическая конструкция, которая крепится на опоры (металлоконструкции) высотой до 3,5 м, расположенные на фундаменте глубиной до 2 м, не являющемся частью здания. Работы производятся в несколько этапов: изготовление транспортера, изготовление металлоконструкций и изготовление фундамента. Каков порядок учета оборудования в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2015)В Письме Минфина России от 25.02.2013 N 03-05-05-01/5288 указано, что производственное оборудование, в том числе требующее крепления на фундаменте и пригодное к эксплуатации только в составе единого обособленного комплекса, не является недвижимым имуществом и не рассматривается в виде части здания как объекта недвижимого имущества. Следовательно, транспортер должен учитываться в качестве ОС отдельно от здания, в котором располагается его составная часть.
(Консультация эксперта, 2015)В Письме Минфина России от 25.02.2013 N 03-05-05-01/5288 указано, что производственное оборудование, в том числе требующее крепления на фундаменте и пригодное к эксплуатации только в составе единого обособленного комплекса, не является недвижимым имуществом и не рассматривается в виде части здания как объекта недвижимого имущества. Следовательно, транспортер должен учитываться в качестве ОС отдельно от здания, в котором располагается его составная часть.
Нормативные акты
Решение Совета депутатов городского поселения Одинцово Одинцовского муниципального района МО от 14.08.2018 N 4/61
"Об утверждении Положения о порядке ведения реестра муниципального имущества муниципального образования городское поселение Одинцово Одинцовского муниципального района Московской области"Подраздел 7. Единый недвижимый комплекс.
"Об утверждении Положения о порядке ведения реестра муниципального имущества муниципального образования городское поселение Одинцово Одинцовского муниципального района Московской области"Подраздел 7. Единый недвижимый комплекс.
Вопрос: Организация приобрела право собственности на единый недвижимый комплекс (ЕНК), включающий в себя здания, сооружения и иные объекты, неразрывно связанные физически или технологически. Общая стоимость покупки составила 50 000 000 руб. Из них 25 000 000 руб. приходится на здания, 15 000 000 руб. - на сооружения, 10 000 000 руб. - на находящееся в них оборудование, технологически связанное с недвижимостью. Можно ли в бухгалтерском учете отражать ЕНК как единый инвентарный объект ОС? В целях упрощения не рассматриваются налоговые обязательства компании.
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Ответ: В бухгалтерском учете в качестве инвентарного объекта отражаются не ЕНК, а объекты ОС: здания, сооружения, оборудование. Названные объекты имеют разный срок полезного использования и по каждому из них отдельно начисляется амортизация.
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Ответ: В бухгалтерском учете в качестве инвентарного объекта отражаются не ЕНК, а объекты ОС: здания, сооружения, оборудование. Названные объекты имеют разный срок полезного использования и по каждому из них отдельно начисляется амортизация.
Статья: Система видеонаблюдения в объектах спорта
(Лунина О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 12)Если сформированная первоначальная стоимость системы видеонаблюдения будет свыше 40 000 руб., то согласно п. 92 Инструкции N 157н на нее будет начисляться амортизация в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами. В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, системы видеонаблюдения прямо не перечислены, но из ОКОФ следует, что их можно отнести:
(Лунина О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 12)Если сформированная первоначальная стоимость системы видеонаблюдения будет свыше 40 000 руб., то согласно п. 92 Инструкции N 157н на нее будет начисляться амортизация в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами. В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, системы видеонаблюдения прямо не перечислены, но из ОКОФ следует, что их можно отнести:
Вопрос: Верно ли, что для целей расчета капитала в соответствии с требованиями Положения N 710-П стоимость объектов недвижимого имущества не уменьшается на сумму амортизации, начисленной за период с даты последней переоценки до даты проведения расчета?
("Официальный сайт Банка России", 2021)Ответ: В соответствии с пунктом 3.6 Положения N 710-П стоимость введенных в эксплуатацию помещений, зданий, земельных участков (прав аренды на земельные участки), на которых расположены указанные здания, единые недвижимые комплексы, включающие здания, право собственности страховой организации на которые должно быть зарегистрировано в соответствии с законодательством РФ о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, определяется на основании отчета об оценке рыночной стоимости объекта недвижимости (прав аренды на земельные участки). При этом должны выполняться условия, описанные в пункте 3.13 Положения N 710-П, в том числе в части даты определения стоимости недвижимого имущества не ранее одного года до даты, по состоянию на которую определяется стоимость активов. В этой связи сумма амортизации, начисленная за период с даты последней переоценки до даты проведения расчета, не учитывается.
("Официальный сайт Банка России", 2021)Ответ: В соответствии с пунктом 3.6 Положения N 710-П стоимость введенных в эксплуатацию помещений, зданий, земельных участков (прав аренды на земельные участки), на которых расположены указанные здания, единые недвижимые комплексы, включающие здания, право собственности страховой организации на которые должно быть зарегистрировано в соответствии с законодательством РФ о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, определяется на основании отчета об оценке рыночной стоимости объекта недвижимости (прав аренды на земельные участки). При этом должны выполняться условия, описанные в пункте 3.13 Положения N 710-П, в том числе в части даты определения стоимости недвижимого имущества не ранее одного года до даты, по состоянию на которую определяется стоимость активов. В этой связи сумма амортизации, начисленная за период с даты последней переоценки до даты проведения расчета, не учитывается.
Статья: Что вы знаете о ЕНК?
(Булаев С.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Вопрос: может ли ЕНК считаться амортизируемым имуществом? Почему бы нет. Согласно ст. 256 НК РФ амортизируемым считается имущество, которое должно стоить выше установленного лимита, использоваться больше года и применяться в приносящей доходы деятельности. Поэтому ЕНК в принципе может быть единым объектом амортизируемого имущества, главное - правильно установить срок полезного использования. В подзаконном акте - Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы <9>, - в составе ОС поименованы, например, комплекс установки производства битума, перегрузочный портовый комплекс. Названные ЕНК могут являться амортизируемым имуществом. К нему можно отнести и здания, и сооружения, которые вместе с относящимся к ним оборудованием указаны в обозначенной налоговой Классификации. В любом случае бухгалтер отражает в налоговом учете не ЕНК, а амортизируемое имущество, которое может совпасть с единым недвижимым комплексом, а может и отличаться от него. При этом во избежание налоговых рисков называть амортизируемое имущество нужно не ЕНК, а все же так, как оно поименовано в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
(Булаев С.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Вопрос: может ли ЕНК считаться амортизируемым имуществом? Почему бы нет. Согласно ст. 256 НК РФ амортизируемым считается имущество, которое должно стоить выше установленного лимита, использоваться больше года и применяться в приносящей доходы деятельности. Поэтому ЕНК в принципе может быть единым объектом амортизируемого имущества, главное - правильно установить срок полезного использования. В подзаконном акте - Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы <9>, - в составе ОС поименованы, например, комплекс установки производства битума, перегрузочный портовый комплекс. Названные ЕНК могут являться амортизируемым имуществом. К нему можно отнести и здания, и сооружения, которые вместе с относящимся к ним оборудованием указаны в обозначенной налоговой Классификации. В любом случае бухгалтер отражает в налоговом учете не ЕНК, а амортизируемое имущество, которое может совпасть с единым недвижимым комплексом, а может и отличаться от него. При этом во избежание налоговых рисков называть амортизируемое имущество нужно не ЕНК, а все же так, как оно поименовано в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.