Двойное кипр
Подборка наиболее важных документов по запросу Двойное кипр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Последствия приостановки договоров об избежании двойного налогообложения
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 2)<11> Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (заключено в г. Никозии 05.12.1998).
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 2)<11> Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (заключено в г. Никозии 05.12.1998).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российская организация не исчисляла и не удерживала налог на доходы иностранных организаций при передаче акций кипрским компаниям. При этом организация применяла положения ст. 277 НК РФ и Соглашения между Россией и Кипром "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" от 05.12.1998.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российская организация не исчисляла и не удерживала налог на доходы иностранных организаций при передаче акций кипрским компаниям. При этом организация применяла положения ст. 277 НК РФ и Соглашения между Россией и Кипром "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" от 05.12.1998.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)При этом... необходимо учитывать положения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998...
(КонсультантПлюс, 2026)При этом... необходимо учитывать положения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998...
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога с доходов, выплаченных в виде процентов иностранной организации, отказав в применении ставки 0 процентов по соглашению об избежании двойного налогообложения с Кипром. Суд установил, что иностранная компания не являлась фактическим получателем дохода. Она имела признаки "кондуитной" компании: отсутствовала самостоятельная экономическая деятельность, центр экономического присутствия на Кипре был минимален, а полученные средства носили "транзитный" характер и перечислялись другим взаимозависимым лицам группы. Поскольку у иностранной компании не было фактического права на доход, применение льготной ставки необоснованно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога с доходов, выплаченных в виде процентов иностранной организации, отказав в применении ставки 0 процентов по соглашению об избежании двойного налогообложения с Кипром. Суд установил, что иностранная компания не являлась фактическим получателем дохода. Она имела признаки "кондуитной" компании: отсутствовала самостоятельная экономическая деятельность, центр экономического присутствия на Кипре был минимален, а полученные средства носили "транзитный" характер и перечислялись другим взаимозависимым лицам группы. Поскольку у иностранной компании не было фактического права на доход, применение льготной ставки необоснованно.
Нормативные акты
Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ
"О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения"27) статей 5 - 22, 24, 27 и 29 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 года;
"О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения"27) статей 5 - 22, 24, 27 и 29 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 года;
Статья: Правовое регулирование редомициляции в Российской Федерации
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)В результате уже 8 сентября 2020 г. был подписан Протокол об изменении соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром <9>; 13 августа 2020 г. был согласован, а 1 октября 2020 г. подписан Протокол о внесении изменений в соглашение об избежании двойного налогообложения с Республикой Мальта <10>; 6 октября 2020 г. Министерству финансов распоряжением Правительства РФ поручено провести соответствующие переговоры с Люксембургом <11>. Данные протоколы существенно снизили привлекательность схем, выстраиваемых с использованием Кипра и Мальты непосредственно в качестве низконалоговых юрисдикций либо в качестве "транзитных" пунктов на пути в иные офшоры <12>. Следует полагать, что если работа по модификации договоров об избежании двойного налогообложения будет продолжена, то применение в целях уклонения от уплаты налогов компаний, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях, будет со временем становиться все более и более сложным и все менее и менее выгодным.
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)В результате уже 8 сентября 2020 г. был подписан Протокол об изменении соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром <9>; 13 августа 2020 г. был согласован, а 1 октября 2020 г. подписан Протокол о внесении изменений в соглашение об избежании двойного налогообложения с Республикой Мальта <10>; 6 октября 2020 г. Министерству финансов распоряжением Правительства РФ поручено провести соответствующие переговоры с Люксембургом <11>. Данные протоколы существенно снизили привлекательность схем, выстраиваемых с использованием Кипра и Мальты непосредственно в качестве низконалоговых юрисдикций либо в качестве "транзитных" пунктов на пути в иные офшоры <12>. Следует полагать, что если работа по модификации договоров об избежании двойного налогообложения будет продолжена, то применение в целях уклонения от уплаты налогов компаний, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях, будет со временем становиться все более и более сложным и все менее и менее выгодным.
Статья: Санкции и их влияние на отечественный бизнес
(Кауракова М.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)Отдельные вопросы у отечественного бизнеса возникают в связи с возможностью или невозможностью выплаты иностранными компаниями из недружественных правопорядков дивидендов российским участникам (см. распоряжение Правительства РФ от 05.03.2022 N 430-р). В этой связи стоит отметить, что в отечественном правопорядке такие выплаты сейчас не ограничены при соблюдении требований ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" <6>. Однако, если речь, к примеру, идет о Кипре, то в этом случае следует иметь в виду, что ст. 5 - 22, 24, 27 и 29 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал приостановлены с 8 августа 2023 г. (см. Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585, Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ), следует руководствоваться национальным налоговым законодательством каждого из затронутых такой выплатой государств. В случае если такой участник захочет по тем или иным причинам выйти из состава такого юридического лица и продать свою долю резиденту этого недружественного государства, такая сделка будет реализована на основе права последнего государства, как наиболее тесно связанного с рассматриваемыми правоотношениями (ч. 2 ст. 1214 ГК РФ). Указанная сделка также может быть совершена без ограничений со стороны российского правопорядка при условии соблюдения требований ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ. Однако отсутствие ограничений со стороны недружественного правопорядка необходимо проверять на основе анализа применимых в этой связи норм зарубежного законодательства.
(Кауракова М.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)Отдельные вопросы у отечественного бизнеса возникают в связи с возможностью или невозможностью выплаты иностранными компаниями из недружественных правопорядков дивидендов российским участникам (см. распоряжение Правительства РФ от 05.03.2022 N 430-р). В этой связи стоит отметить, что в отечественном правопорядке такие выплаты сейчас не ограничены при соблюдении требований ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" <6>. Однако, если речь, к примеру, идет о Кипре, то в этом случае следует иметь в виду, что ст. 5 - 22, 24, 27 и 29 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал приостановлены с 8 августа 2023 г. (см. Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585, Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ), следует руководствоваться национальным налоговым законодательством каждого из затронутых такой выплатой государств. В случае если такой участник захочет по тем или иным причинам выйти из состава такого юридического лица и продать свою долю резиденту этого недружественного государства, такая сделка будет реализована на основе права последнего государства, как наиболее тесно связанного с рассматриваемыми правоотношениями (ч. 2 ст. 1214 ГК РФ). Указанная сделка также может быть совершена без ограничений со стороны российского правопорядка при условии соблюдения требований ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ. Однако отсутствие ограничений со стороны недружественного правопорядка необходимо проверять на основе анализа применимых в этой связи норм зарубежного законодательства.
Готовое решение: Как подтвердить статус резидента и местонахождение иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2026)Кипр - Министр финансов или его уполномоченный представитель (пп. "i" п. 1 ст. 3 Соглашения между РФ и Республикой Кипр об избежании двойного налогообложения). Перечень уполномоченных представителей приведен в Письме Минфина России от 17.06.2010 N 03-08-13. Такими лицами являются: директор Департамента внутренних доходов министерства финансов (см. также Постановление Президиума ВАС РФ от 06.04.2010 N 14977/09) и инспекторы налоговых органов по округам Никосия, Лимасол и Ларнака;
(КонсультантПлюс, 2026)Кипр - Министр финансов или его уполномоченный представитель (пп. "i" п. 1 ст. 3 Соглашения между РФ и Республикой Кипр об избежании двойного налогообложения). Перечень уполномоченных представителей приведен в Письме Минфина России от 17.06.2010 N 03-08-13. Такими лицами являются: директор Департамента внутренних доходов министерства финансов (см. также Постановление Президиума ВАС РФ от 06.04.2010 N 14977/09) и инспекторы налоговых органов по округам Никосия, Лимасол и Ларнака;
Статья: Деофшоризация финансовой системы Российской Федерации: понятие, цели, актуальные направления реализации
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)<30> Протокол о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 (подписан в г. Никосии 8 сентября 2020 г.) // СЗ РФ. 2021. N 11. Ст. 1723.
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)<30> Протокол о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 (подписан в г. Никосии 8 сентября 2020 г.) // СЗ РФ. 2021. N 11. Ст. 1723.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Международным договором, регулировавшим ранее порядок налогообложения дохода, полученного резидентом Кипра от источников в РФ, являлось Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (заключено в г. Никозии 05.12.1998).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Международным договором, регулировавшим ранее порядок налогообложения дохода, полученного резидентом Кипра от источников в РФ, являлось Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (заключено в г. Никозии 05.12.1998).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал";
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал";
"Личные фонды на стыке права и экономики: механизмы управления частным капиталом: монография"
(Червец Е.И.)
("Статут", 2025)Понятие капитала используется в международных договорах нашей страны. В ст. 21 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал <1> под ним (капиталом) понимается недвижимое и движимое имущество, а также упоминаются другие "элементы капитала". В подп. "и" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Таджикистан <2>, заключенного по аналогичному вопросу, капитал определяется как движимое и недвижимое имущество, включая наличные денежные средства, акции или другие документы, подтверждающие имущественные права, векселя, облигации или другие долговые обязательства, а также патенты, товарные знаки, авторские права или другие подобные права или имущество.
(Червец Е.И.)
("Статут", 2025)Понятие капитала используется в международных договорах нашей страны. В ст. 21 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал <1> под ним (капиталом) понимается недвижимое и движимое имущество, а также упоминаются другие "элементы капитала". В подп. "и" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Таджикистан <2>, заключенного по аналогичному вопросу, капитал определяется как движимое и недвижимое имущество, включая наличные денежные средства, акции или другие документы, подтверждающие имущественные права, векселя, облигации или другие долговые обязательства, а также патенты, товарные знаки, авторские права или другие подобные права или имущество.
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов по операциям с ценными бумагами, в том числе в рамках Соглашения между РФ и Республикой Кипр об избежании двойного налогообложения.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2575)Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов по операциям с ценными бумагами, в том числе в рамках Соглашения между РФ и Республикой Кипр об избежании двойного налогообложения.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2575)Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов по операциям с ценными бумагами, в том числе в рамках Соглашения между РФ и Республикой Кипр об избежании двойного налогообложения.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)В соответствии с п. 1 ст. 22 "Другие доходы" Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 (далее - Соглашение) виды доходов резидента Договаривающегося Государства независимо от источника их возникновения, о которых не говорится в предыдущих статьях Соглашения, подлежат налогообложению только в этом Государстве.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)В соответствии с п. 1 ст. 22 "Другие доходы" Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 (далее - Соглашение) виды доходов резидента Договаривающегося Государства независимо от источника их возникновения, о которых не говорится в предыдущих статьях Соглашения, подлежат налогообложению только в этом Государстве.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов по операциям с ценными бумагами, в том числе полученных в рамках Соглашения между РФ и Республикой Кипр об избежании двойного налогообложения.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-06/13884)Вопрос: Об НДФЛ с доходов по операциям с ценными бумагами, в том числе полученных в рамках Соглашения между РФ и Республикой Кипр об избежании двойного налогообложения.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-06/13884)Вопрос: Об НДФЛ с доходов по операциям с ценными бумагами, в том числе полученных в рамках Соглашения между РФ и Республикой Кипр об избежании двойного налогообложения.