Дополнительное образование ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Дополнительное образование ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок налогообложения деятельности организации по проведению семинаров?
(Консультация эксперта, 2026)Следует отметить, что не подлежат налогообложению НДС услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Следует отметить, что не подлежат налогообложению НДС услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Вопрос: Об определении консолидированного дохода группы компаний в целях уплаты НДС при применении УСН, а также об НДС при оказании услуг в сфере образования некоммерческими организациями, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-07-11/94439)Таким образом, некоммерческая организация, осуществляющая образовательную деятельность и применяющая с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, вправе применять предусмотренное вышеуказанным подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса освобождение от налогообложения НДС при оказании услуги в сфере образования по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-07-11/94439)Таким образом, некоммерческая организация, осуществляющая образовательную деятельность и применяющая с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, вправе применять предусмотренное вышеуказанным подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса освобождение от налогообложения НДС при оказании услуги в сфере образования по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@
"Об утверждении форм, порядков заполнения, форматов и порядка представления реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы, в электронной форме"
(вместе с "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость", "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций", "Порядком представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость, и реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций")
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2021 N 64295)к) в графе 2 - вид операции, по которой применена налоговая льгота. Например, в случае отражения в графе 1 Реестра по НДС кода операции 1010245 "реализация услуг в сфере образования", в графе 2 могут быть указаны следующие виды операций, по которым применены налоговые льготы - основное образование, дополнительное образование, повышение квалификации и т.д.; в случае указания в графе 1 Реестра по НДС кода операции 1010211 "реализация медицинских услуг" - услуги по обязательному медицинскому страхованию, услуги по диагностике, профилактике и лечению, услуги по сбору у населения крови в амбулаторных и стационарных условиях, услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению, услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного, услуги патолого-анатомические, услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным и т.д.;
"Об утверждении форм, порядков заполнения, форматов и порядка представления реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы, в электронной форме"
(вместе с "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость", "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций", "Порядком представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость, и реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций")
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2021 N 64295)к) в графе 2 - вид операции, по которой применена налоговая льгота. Например, в случае отражения в графе 1 Реестра по НДС кода операции 1010245 "реализация услуг в сфере образования", в графе 2 могут быть указаны следующие виды операций, по которым применены налоговые льготы - основное образование, дополнительное образование, повышение квалификации и т.д.; в случае указания в графе 1 Реестра по НДС кода операции 1010211 "реализация медицинских услуг" - услуги по обязательному медицинскому страхованию, услуги по диагностике, профилактике и лечению, услуги по сбору у населения крови в амбулаторных и стационарных условиях, услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению, услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного, услуги патолого-анатомические, услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным и т.д.;
Постановление Правительства РФ от 26.12.2017 N 1642
(ред. от 17.12.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие образования"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)"капитальный грант" - часть расходов по концессионному соглашению, принимаемая на себя концедентом в целях софинансирования расходов концессионера на создание (реконструкцию) объекта образования (без учета налога на добавленную стоимость в составе таких затрат), в соответствии с условиями концессионного соглашения до ввода такого объекта образования в эксплуатацию;
(ред. от 17.12.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие образования"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)"капитальный грант" - часть расходов по концессионному соглашению, принимаемая на себя концедентом в целях софинансирования расходов концессионера на создание (реконструкцию) объекта образования (без учета налога на добавленную стоимость в составе таких затрат), в соответствии с условиями концессионного соглашения до ввода такого объекта образования в эксплуатацию;
Вопрос: Некоммерческая научная организация получила лицензию на ведение образовательной деятельности. Вправе ли НКО воспользоваться освобождением от НДС при оказании услуг по дополнительным образовательным программам?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Некоммерческая организация, основным видом деятельности которой является деятельность с кодом по ОКВЭД 72.19 "Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук прочие", также получила лицензию на ведение образовательной деятельности. Вправе ли НКО воспользоваться освобождением от НДС при оказании услуг по дополнительным образовательным программам?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Некоммерческая организация, основным видом деятельности которой является деятельность с кодом по ОКВЭД 72.19 "Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук прочие", также получила лицензию на ведение образовательной деятельности. Вправе ли НКО воспользоваться освобождением от НДС при оказании услуг по дополнительным образовательным программам?
Вопрос: О применении освобождения от НДС с 01.01.2025 организацией, применяющей УСН и оказывающей образовательные услуги.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36130)Согласно подпункту 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36130)Согласно подпункту 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Вопрос: Об освобождении от НДС услуг по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, оказываемых с 01.01.2025 НКО, осуществляющей образовательную деятельность и применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-07-11/97283)Вопрос: Об освобождении от НДС услуг по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, оказываемых с 01.01.2025 НКО, осуществляющей образовательную деятельность и применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-07-11/97283)Вопрос: Об освобождении от НДС услуг по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, оказываемых с 01.01.2025 НКО, осуществляющей образовательную деятельность и применяющей УСН.
Вопрос: Организацией принято решение возместить работнику расходы на его обучение. Вправе ли организация принять к вычету НДС со стоимости обучения, если договор с организацией, осуществляющей образовательную деятельность, заключен работником, в УПД со статусом "1" в качестве покупателя указан работник?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: В связи с тем что в рассматриваемом случае суммы НДС со стоимости обучения налогоплательщику (организации) не предъявлялись, по нашему мнению, организация не вправе принять к вычету НДС со стоимости оказанных работнику услуг по обучению.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: В связи с тем что в рассматриваемом случае суммы НДС со стоимости обучения налогоплательщику (организации) не предъявлялись, по нашему мнению, организация не вправе принять к вычету НДС со стоимости оказанных работнику услуг по обучению.
Вопрос: Должно ли детское образовательное учреждение (школа искусств) на УСН "доходы минус расходы" платить НДС в 2026 г., если доход за 2025 г. больше 20 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2026)- услуги относятся к предусмотренным лицензией основным (дополнительным) образовательным программам. В иных случаях образовательные услуги облагаются НДС в общем порядке. В том числе если их оказывает коммерческая организация.
(Консультация эксперта, 2026)- услуги относятся к предусмотренным лицензией основным (дополнительным) образовательным программам. В иных случаях образовательные услуги облагаются НДС в общем порядке. В том числе если их оказывает коммерческая организация.
Вопрос: О составлении счетов-фактур в отношении образовательных услуг, реализация которых не подлежит налогообложению НДС, в том числе налогоплательщиками, применяющими УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-09/115192)В соответствии с подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость реализация услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-09/115192)В соответствии с подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость реализация услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 06.02.2024 N СД-4-3/1270@ <О новых кодах операций по налогу на добавленную стоимость>
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Законом N 595-ФЗ пункт 3 статьи 149 НК РФ дополнен подпунктом 40. Согласно новому подпункту не облагается НДС передача международными холдинговыми компаниями субъекту РФ либо муниципальному образованию результатов работ и (или) имущества.
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Законом N 595-ФЗ пункт 3 статьи 149 НК РФ дополнен подпунктом 40. Согласно новому подпункту не облагается НДС передача международными холдинговыми компаниями субъекту РФ либо муниципальному образованию результатов работ и (или) имущества.
Корреспонденция счетов: Как учитываются затраты на обучение сотрудника по программе повышения квалификации?..
(Консультация эксперта, 2026)Условия и порядок получения дополнительного профессионального образования для отдельных категорий работников предусмотрены коллективным договором. Плата за обучение работника аппарата управления согласно договору, заключенному с организацией, осуществляющей образовательную деятельность на основании соответствующей лицензии (образовательной организацией), составила 40 000 руб. (НДС не облагается). Денежные средства перечислены на счет образовательной организации в качестве 100%-ной предоплаты единовременно до начала обучения. По окончании обучения сторонами подписан акт приемки-сдачи оказанных услуг, работнику выдано удостоверение о повышении квалификации. Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Условия и порядок получения дополнительного профессионального образования для отдельных категорий работников предусмотрены коллективным договором. Плата за обучение работника аппарата управления согласно договору, заключенному с организацией, осуществляющей образовательную деятельность на основании соответствующей лицензии (образовательной организацией), составила 40 000 руб. (НДС не облагается). Денежные средства перечислены на счет образовательной организации в качестве 100%-ной предоплаты единовременно до начала обучения. По окончании обучения сторонами подписан акт приемки-сдачи оказанных услуг, работнику выдано удостоверение о повышении квалификации. Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.12.2025 N 03-07-07/116494 <НДС для упрощенцев, оказывающих услуги в сфере образования>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Но основе данных норм Минфин разъяснил так: "Если унитарная некоммерческая организация, созданная в виде частного образовательного учреждения, осуществляющего образовательную деятельность, применяет УСН и не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, то такая организация вправе при оказании платных услуг в сфере образования по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, выданной данной организации, применять освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное вышеуказанным подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ".
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Но основе данных норм Минфин разъяснил так: "Если унитарная некоммерческая организация, созданная в виде частного образовательного учреждения, осуществляющего образовательную деятельность, применяет УСН и не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, то такая организация вправе при оказании платных услуг в сфере образования по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, выданной данной организации, применять освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное вышеуказанным подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ".
Вопрос: Об НДС в отношении услуг в сфере образования, оказываемых налогоплательщиками, применяющими УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-07-07/30329)Так, согласно подпункту 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-07-07/30329)Так, согласно подпункту 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.