НДС реализация в ОЭЗ
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС реализация в ОЭЗ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на ОСН является резидентом ОЭЗ в г. Москве. По какой ставке уплачивается НДС при реализации товаров, ввезенных на территорию ОЭЗ с территории государства - не члена ЕАЭС и помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, другому резиденту ОЭЗ, а также лицу, находящемуся в РФ вне ОЭЗ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на ОСН является резидентом ОЭЗ в г. Москве. По какой ставке уплачивается НДС при реализации товаров, ввезенных на территорию ОЭЗ с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, и помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, другому резиденту ОЭЗ, а также лицу, находящемуся в РФ вне ОЭЗ (при помещении товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на ОСН является резидентом ОЭЗ в г. Москве. По какой ставке уплачивается НДС при реализации товаров, ввезенных на территорию ОЭЗ с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, и помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, другому резиденту ОЭЗ, а также лицу, находящемуся в РФ вне ОЭЗ (при помещении товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления)?
Вопрос: Организация на ОСН состоит на учете в налоговом органе г. Калининграда, нерезидент ОЭЗ в Калининградской области. Должна ли она уплатить НДС, таможенные пошлины при ввозе товара с территории государства - не члена ЕАЭС в ОЭЗ? Какую ставку НДС применять при реализации ввезенного товара резиденту ОЭЗ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на ОСН состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения - в г. Калининграде. Резидентом ОЭЗ в Калининградской области не является. Должна ли она уплатить НДС и таможенные пошлины при ввозе товара с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию ОЭЗ? Какую ставку НДС применять при реализации ввезенного товара резиденту ОЭЗ в Калининградской области?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на ОСН состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения - в г. Калининграде. Резидентом ОЭЗ в Калининградской области не является. Должна ли она уплатить НДС и таможенные пошлины при ввозе товара с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию ОЭЗ? Какую ставку НДС применять при реализации ввезенного товара резиденту ОЭЗ в Калининградской области?
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 14.02.2024 N 156
(ред. от 29.04.2026)
"Об утверждении критериев создания особой экономической зоны, Правил создания особой экономической зоны и изменения площади особой экономической зоны и требований к инвестиционным проектам, реализуемым резидентами особых экономических зон"4. Минимальный базовый объем инвестиций, в том числе капитальных вложений (без учета налога на добавленную стоимость), заявленный к осуществлению потенциальным резидентом особой экономической зоны в рамках реализации инвестиционного проекта (далее - минимальный базовый объем инвестиций), должен составлять:
(ред. от 29.04.2026)
"Об утверждении критериев создания особой экономической зоны, Правил создания особой экономической зоны и изменения площади особой экономической зоны и требований к инвестиционным проектам, реализуемым резидентами особых экономических зон"4. Минимальный базовый объем инвестиций, в том числе капитальных вложений (без учета налога на добавленную стоимость), заявленный к осуществлению потенциальным резидентом особой экономической зоны в рамках реализации инвестиционного проекта (далее - минимальный базовый объем инвестиций), должен составлять:
Постановление Правительства РФ от 29.04.2026 N 481
"О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 14 февраля 2024 г. N 156"реализация на земельных участках, расположенных в границах территории, на которой предполагается увеличение площади особой экономической зоны, не менее одного инвестиционного проекта с объемом запланированных инвестиций (без учета налога на добавленную стоимость) накопленным итогом на конец 10-го года в размере не менее 20 млрд. рублей или не менее 5 млрд. рублей для проекта, предусматривающего осуществление технико-внедренческой или туристско-рекреационной деятельности, при условии соблюдения требований, установленных частью 11 статьи 6 Федерального закона "Об особых экономических зонах в Российской Федерации", а также при условии начала реализации такого инвестиционного проекта не ранее присвоения лицу, осуществляющему реализацию инвестиционного проекта, статуса резидента особой экономической зоны;
"О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 14 февраля 2024 г. N 156"реализация на земельных участках, расположенных в границах территории, на которой предполагается увеличение площади особой экономической зоны, не менее одного инвестиционного проекта с объемом запланированных инвестиций (без учета налога на добавленную стоимость) накопленным итогом на конец 10-го года в размере не менее 20 млрд. рублей или не менее 5 млрд. рублей для проекта, предусматривающего осуществление технико-внедренческой или туристско-рекреационной деятельности, при условии соблюдения требований, установленных частью 11 статьи 6 Федерального закона "Об особых экономических зонах в Российской Федерации", а также при условии начала реализации такого инвестиционного проекта не ранее присвоения лицу, осуществляющему реализацию инвестиционного проекта, статуса резидента особой экономической зоны;
Статья: Правовые стимулы и правовые ограничения как инструменты импортозамещения
(Илюхина Ю.В.)
("Предпринимательское право", 2023, N 2)Стимулы и ограничения в правовой плоскости могут быть выражены через частноправовые или публично-правовые средства. Среди частноправовых средств обеспечения импортозамещения в настоящее время особо можно выделить специальный инвестиционный контракт, который ранее был направлен на стимулирование производства промышленной продукции на территории Российской Федерации, а в настоящее время (СПИК 2.0) на разработку и (или) внедрение современных технологий в целях освоения серийного производства промышленной продукции на их основе <16>. Частноправовые средства, например льготная ставка по аренде, используются для активизации промышленного производства, например, в Москве, где земля предоставляется за 1 рубль для реализации масштабных инвестиционных проектов <17>, в особых экономических зонах, инновационных научно-технологических центрах. К публично-правовым средствам относятся различные налоговые льготы, бюджетные субсидии, квоты, запреты, ограничения и т.д. В качестве примера можно привести освобождение от НДС при условии включения программного обеспечения в реестр российского программного обеспечения <18>. Кроме того, примером может служить установление для целей осуществления закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд ограничений и условий допуска отдельных видов медицинских изделий <19>, лекарственных препаратов, включенных в перечень жизненно необходимых и важнейших <20>, а также запрета на допуск программного обеспечения <21>, которые происходят из иностранных государств. Представляется, что публично-правовые средства обеспечения импортозамещения предполагают обращение к административным, а не рыночным механизмам его внедрения, что подходит в качестве временной антикризисной меры реагирования, но не может создавать основу для долгосрочной стратегии импортозамещения, основным субъектом реализации которой должно выступать не государство, а субъекты предпринимательской деятельности.
(Илюхина Ю.В.)
("Предпринимательское право", 2023, N 2)Стимулы и ограничения в правовой плоскости могут быть выражены через частноправовые или публично-правовые средства. Среди частноправовых средств обеспечения импортозамещения в настоящее время особо можно выделить специальный инвестиционный контракт, который ранее был направлен на стимулирование производства промышленной продукции на территории Российской Федерации, а в настоящее время (СПИК 2.0) на разработку и (или) внедрение современных технологий в целях освоения серийного производства промышленной продукции на их основе <16>. Частноправовые средства, например льготная ставка по аренде, используются для активизации промышленного производства, например, в Москве, где земля предоставляется за 1 рубль для реализации масштабных инвестиционных проектов <17>, в особых экономических зонах, инновационных научно-технологических центрах. К публично-правовым средствам относятся различные налоговые льготы, бюджетные субсидии, квоты, запреты, ограничения и т.д. В качестве примера можно привести освобождение от НДС при условии включения программного обеспечения в реестр российского программного обеспечения <18>. Кроме того, примером может служить установление для целей осуществления закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд ограничений и условий допуска отдельных видов медицинских изделий <19>, лекарственных препаратов, включенных в перечень жизненно необходимых и важнейших <20>, а также запрета на допуск программного обеспечения <21>, которые происходят из иностранных государств. Представляется, что публично-правовые средства обеспечения импортозамещения предполагают обращение к административным, а не рыночным механизмам его внедрения, что подходит в качестве временной антикризисной меры реагирования, но не может создавать основу для долгосрочной стратегии импортозамещения, основным субъектом реализации которой должно выступать не государство, а субъекты предпринимательской деятельности.
Готовое решение: Как облагается НДС импорт оборудования
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы резидент СЭЗ, то при импорте с территории государства - члена ЕАЭС на территорию СЭЗ НДС по нереализованным товарам (в виде оборудования), а равно по реализованным без НДС до окончания месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет, уплатите не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 дней со дня их принятия на учет (п. п. 14, 19 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 1 Письма ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5770@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы резидент СЭЗ, то при импорте с территории государства - члена ЕАЭС на территорию СЭЗ НДС по нереализованным товарам (в виде оборудования), а равно по реализованным без НДС до окончания месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет, уплатите не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 дней со дня их принятия на учет (п. п. 14, 19 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 1 Письма ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5770@).
Статья: УСН и НДС: трудности перехода
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)На основании п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2025 года, организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН, до названной даты не признавались плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого сообразно ст. 161 и 174.1 НК РФ. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленные указанными организациями и индивидуальными предпринимателями до 1 января 2025 года, НДС не облагались.
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)На основании п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2025 года, организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН, до названной даты не признавались плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого сообразно ст. 161 и 174.1 НК РФ. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленные указанными организациями и индивидуальными предпринимателями до 1 января 2025 года, НДС не облагались.
Вопрос: Об определении предельной суммы дохода ИП, совмещающего ОСН и ПСН, в целях применения освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 17.07.2026 N 03-07-11/61891)Пунктом 11 статьи 346.43 главы 26.5 "Патентная система налогообложения" Кодекса предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН; при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области; при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса). В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые индивидуальными предпринимателями, применяющими ПСН, НДС не облагаются.
(Письмо Минфина России от 17.07.2026 N 03-07-11/61891)Пунктом 11 статьи 346.43 главы 26.5 "Патентная система налогообложения" Кодекса предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН; при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области; при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса). В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые индивидуальными предпринимателями, применяющими ПСН, НДС не облагаются.
Вопрос: Организация, зарегистрированная в г. Москве, приобретает товар, произведенный в странах ЕС, у резидента ОЭЗ в Калининградской области. Обязана ли организация уплачивать НДС при ввозе товара с территории ОЭС на остальную территорию РФ?
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемом случае поставщиком является резидент ОЭЗ Калининградской области, которая является частью территории РФ. В связи с этим, если поставщик является налогоплательщиком НДС, при реализации товара покупателю, который не является резидентом ОЭЗ, он предъявляет ему соответствующую сумму НДС.
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемом случае поставщиком является резидент ОЭЗ Калининградской области, которая является частью территории РФ. В связи с этим, если поставщик является налогоплательщиком НДС, при реализации товара покупателю, который не является резидентом ОЭЗ, он предъявляет ему соответствующую сумму НДС.
Вопрос: Об НДС при реализации организацией, применяющей УСН, в 2024 г. недвижимого имущества, если оплата производится в рассрочку в течение трех лет с начислением процентов и первый платеж поступит в 2025 г.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-07-11/143)Согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей до 1 января 2025 года (далее - Кодекс), организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые указанными организациями до 1 января 2025 года, НДС не облагаются.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-07-11/143)Согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей до 1 января 2025 года (далее - Кодекс), организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые указанными организациями до 1 января 2025 года, НДС не облагаются.
Вопрос: Об НДС при реализации управляющей компанией, применяющей УСН, коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, а также при перерасчете платы за ранее оказанные услуги.
(Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 03-07-11/47025)На основании пунктов 2 и 3 статьи 346.11 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2025 г., организации, применявшие УСН до 1 января 2025 г., не признавались налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленные указанными организациями до 1 января 2025 г., НДС не облагались.
(Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 03-07-11/47025)На основании пунктов 2 и 3 статьи 346.11 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2025 г., организации, применявшие УСН до 1 января 2025 г., не признавались налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленные указанными организациями до 1 января 2025 г., НДС не облагались.
Вопрос: ИП на ПСН продал грузовой автомобиль. Можно ли подать уведомление об освобождении от НДС, чтобы не уплачивать налог?
(Консультация эксперта, 2025)2) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области;
(Консультация эксперта, 2025)2) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области;
Вопрос: О включении в налоговую базу по НДС сумм оплаты, полученных после 1 января 2025 г. организацией, применяющей УСН, за оказанные услуги и предоставленные имущественные права до указанной даты.
(Письмо Минфина России от 26.12.2024 N 03-07-11/131988)Согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей до 1 января 2025 года (далее - Кодекс), организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые указанными организациями до 1 января 2025 года, НДС не облагаются.
(Письмо Минфина России от 26.12.2024 N 03-07-11/131988)Согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей до 1 января 2025 года (далее - Кодекс), организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые указанными организациями до 1 января 2025 года, НДС не облагаются.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг, фактически оказанных в 2024 г. контрагентом, применяющим УСН, если первичные документы составлены после 1 января 2025 г.
(Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-07-11/34288)На основании пунктов 2 и 3 статьи 346.11 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2025 г., организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН до 1 января 2025 г., не признавались налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленные указанными организациями и индивидуальными предпринимателями до 1 января 2025 г., НДС не облагались.
(Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-07-11/34288)На основании пунктов 2 и 3 статьи 346.11 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2025 г., организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН до 1 января 2025 г., не признавались налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленные указанными организациями и индивидуальными предпринимателями до 1 января 2025 г., НДС не облагались.