Передача исключительных прав НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача исключительных прав НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Поощрение инноваций в налоговом праве России: ответы на новые вызовы
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)Кроме того, согласно подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ от НДС освобождена передача исключительных прав и прав на использование в отношении программ для электронных вычислительных машин и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения. Эта льгота примыкает к налоговым преференциям в отношении дохода (выручки) по инновационным продуктам, освобождая ее от НДС.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)Кроме того, согласно подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ от НДС освобождена передача исключительных прав и прав на использование в отношении программ для электронных вычислительных машин и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения. Эта льгота примыкает к налоговым преференциям в отношении дохода (выручки) по инновационным продуктам, освобождая ее от НДС.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 20)Планируется отменить освобождение от НДС передачи исключительных прав на российское ПО из реестра. При этом льготной ставки для таких операций не предусмотрено, значит, будет применяться основная 22%.
("Главная книга", 2025, N 20)Планируется отменить освобождение от НДС передачи исключительных прав на российское ПО из реестра. При этом льготной ставки для таких операций не предусмотрено, значит, будет применяться основная 22%.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в рамках рассматриваемых договоров между обществом и партнерами сложились взаимоотношения по договорам коммерческой концессии, поэтому освобождение от НДС, предусмотренное подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ при передаче исключительных прав на программы для ЭВМ, неприменимо.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в рамках рассматриваемых договоров между обществом и партнерами сложились взаимоотношения по договорам коммерческой концессии, поэтому освобождение от НДС, предусмотренное подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ при передаче исключительных прав на программы для ЭВМ, неприменимо.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
Путеводитель по сделкам. Отчуждение исключительного права. Правообладатель1. НДС у правообладателя при передаче исключительного права по договору об отчуждении
Вопрос: Об отказе от применения освобождения от НДС при передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр, прав на использование таких программ и баз данных.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-07-08/51297)Вопрос: Об отказе от применения освобождения от НДС при передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр, прав на использование таких программ и баз данных.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-07-08/51297)Вопрос: Об отказе от применения освобождения от НДС при передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр, прав на использование таких программ и баз данных.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при передаче исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав на их использование.
(Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-11/59200)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при передаче исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав на их использование.
(Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-11/59200)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при передаче исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав на их использование.
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)6. В каких случаях от НДС освобождается передача исключительных прав на программу для ЭВМ (базу данных) и прав на ее использование
(КонсультантПлюс, 2025)6. В каких случаях от НДС освобождается передача исключительных прав на программу для ЭВМ (базу данных) и прав на ее использование
Статья: НДС-2026: поправки для всех плательщиков (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)1. На этапе законопроекта была предусмотрена с 2026 г. отмена НДС-льготы на программы для ЭВМ. Однако в итоговую версию Закона N 425-ФЗ такое изменение решили не включать. Таким образом, в 2026 г. сохраняется НДС-освобождение передачи исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, а также прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним) <11>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)1. На этапе законопроекта была предусмотрена с 2026 г. отмена НДС-льготы на программы для ЭВМ. Однако в итоговую версию Закона N 425-ФЗ такое изменение решили не включать. Таким образом, в 2026 г. сохраняется НДС-освобождение передачи исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, а также прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним) <11>.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме УФНС России по г. Москве от 21.03.2024 N 16-17/035051@ сообщается, что согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость передача исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме УФНС России по г. Москве от 21.03.2024 N 16-17/035051@ сообщается, что согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость передача исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Китайский участник передал российской организации исключительное право на товарный знак в качестве вклада в ее имущество без увеличения уставного капитала. Место передачи исключительных прав определяется по месту ведения деятельности новым правообладателем. Поэтому имущественные права считаются переданными на территории РФ <1>. Данная операция не выводится из-под налогообложения НДС на основании п. 2 ст. 146 или ст. 149 НК РФ. Значит, по факту передачи исключительного права возникает объект налогообложения НДС. А российская организация становится налоговым агентом по НДС.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Китайский участник передал российской организации исключительное право на товарный знак в качестве вклада в ее имущество без увеличения уставного капитала. Место передачи исключительных прав определяется по месту ведения деятельности новым правообладателем. Поэтому имущественные права считаются переданными на территории РФ <1>. Данная операция не выводится из-под налогообложения НДС на основании п. 2 ст. 146 или ст. 149 НК РФ. Значит, по факту передачи исключительного права возникает объект налогообложения НДС. А российская организация становится налоговым агентом по НДС.
Статья: Интеллектуальная собственность. Обзор событий в России и за рубежом (первое полугодие 2022 г.)
(Власов В.В., Кирьянова Е.В., Романенкова Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)1.4. Освобождена от НДС передача исключительных прав
(Власов В.В., Кирьянова Е.В., Романенкова Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)1.4. Освобождена от НДС передача исключительных прав
"Комментарий к части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации: в 2 т."
(постатейный)
(том 2)
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. Е.А. Павлова)
("Статут", 2025)Отдельные мероприятия ТДК, касающиеся стимулирования создания и использования объектов патентного права, уже выполнены. В частности, принят Федеральный закон от 16 апреля 2022 г. N 97-ФЗ "О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Законом освобождены от НДС операции по передаче (предоставлению) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании договора коммерческой концессии. План ТДК периодически обновляется. часть вносимых в него мероприятий инициирована бизнес-сообществом. В настоящее время действует его шестая редакция, утвержденная Распоряжением Правительства РФ от 15 ноября 2024 г. N 3278-р.
(постатейный)
(том 2)
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. Е.А. Павлова)
("Статут", 2025)Отдельные мероприятия ТДК, касающиеся стимулирования создания и использования объектов патентного права, уже выполнены. В частности, принят Федеральный закон от 16 апреля 2022 г. N 97-ФЗ "О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Законом освобождены от НДС операции по передаче (предоставлению) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании договора коммерческой концессии. План ТДК периодически обновляется. часть вносимых в него мероприятий инициирована бизнес-сообществом. В настоящее время действует его шестая редакция, утвержденная Распоряжением Правительства РФ от 15 ноября 2024 г. N 3278-р.