Передача исключительных прав НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача исключительных прав НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в рамках рассматриваемых договоров между обществом и партнерами сложились взаимоотношения по договорам коммерческой концессии, поэтому освобождение от НДС, предусмотренное подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ при передаче исключительных прав на программы для ЭВМ, неприменимо.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в рамках рассматриваемых договоров между обществом и партнерами сложились взаимоотношения по договорам коммерческой концессии, поэтому освобождение от НДС, предусмотренное подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ при передаче исключительных прав на программы для ЭВМ, неприменимо.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция выявила формальную передачу обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам на основании лицензионных договоров, признала необоснованным применение освобождения от уплаты НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ и применение пониженного тарифа страховых взносов в соответствии с подп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган доначислил обществу НДС, а также страховые взносы. Суд признал доначисления правомерными. Суд переквалифицировал лицензионные договоры на предоставление прав пользования базой данных в договоры оказания услуг такси. Согласно выводам суда фактически общество занималось приемом звонков и занесением информации о заказах в базу данных для оказания услуг перевозки пассажиров (грузов). Суд подтвердил формальный характер лицензионных договоров между обществом и контрагентом (сервисом такси), поскольку фактически базой данных пользовались только водители и пассажиры. При этом водители оплачивали доступ к заказам в базе данных, поступившие средства распределялись контрагенту общества (сервису такси), а от него - поступали обществу. Суд учел, что общество получает выплаты не только по лицензионному договору, но и за оказание услуг по сбору информации о заказах такси, их обработке и систематизации, что исключает право общества на освобождение от НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция выявила формальную передачу обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам на основании лицензионных договоров, признала необоснованным применение освобождения от уплаты НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ и применение пониженного тарифа страховых взносов в соответствии с подп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган доначислил обществу НДС, а также страховые взносы. Суд признал доначисления правомерными. Суд переквалифицировал лицензионные договоры на предоставление прав пользования базой данных в договоры оказания услуг такси. Согласно выводам суда фактически общество занималось приемом звонков и занесением информации о заказах в базу данных для оказания услуг перевозки пассажиров (грузов). Суд подтвердил формальный характер лицензионных договоров между обществом и контрагентом (сервисом такси), поскольку фактически базой данных пользовались только водители и пассажиры. При этом водители оплачивали доступ к заказам в базе данных, поступившие средства распределялись контрагенту общества (сервису такси), а от него - поступали обществу. Суд учел, что общество получает выплаты не только по лицензионному договору, но и за оказание услуг по сбору информации о заказах такси, их обработке и систематизации, что исключает право общества на освобождение от НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Отчуждение исключительного права. Правообладатель1. НДС у правообладателя при передаче исключительного права по договору об отчуждении
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 20)Планируется отменить освобождение от НДС передачи исключительных прав на российское ПО из реестра. При этом льготной ставки для таких операций не предусмотрено, значит, будет применяться основная 22%.
("Главная книга", 2025, N 20)Планируется отменить освобождение от НДС передачи исключительных прав на российское ПО из реестра. При этом льготной ставки для таких операций не предусмотрено, значит, будет применяться основная 22%.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Китайский участник передал российской организации исключительное право на товарный знак в качестве вклада в ее имущество без увеличения уставного капитала. Место передачи исключительных прав определяется по месту ведения деятельности новым правообладателем. Поэтому имущественные права считаются переданными на территории РФ <1>. Данная операция не выводится из-под налогообложения НДС на основании п. 2 ст. 146 или ст. 149 НК РФ. Значит, по факту передачи исключительного права возникает объект налогообложения НДС. А российская организация становится налоговым агентом по НДС.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Китайский участник передал российской организации исключительное право на товарный знак в качестве вклада в ее имущество без увеличения уставного капитала. Место передачи исключительных прав определяется по месту ведения деятельности новым правообладателем. Поэтому имущественные права считаются переданными на территории РФ <1>. Данная операция не выводится из-под налогообложения НДС на основании п. 2 ст. 146 или ст. 149 НК РФ. Значит, по факту передачи исключительного права возникает объект налогообложения НДС. А российская организация становится налоговым агентом по НДС.
Статья: Налоговые льготы для высокотехнологичных компаний: особенности и перспективы
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при передаче исключительных прав, в том числе по лицензионным договорам, на программы и базы данных, входящие в Единый реестр отечественного программного обеспечения.
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при передаче исключительных прав, в том числе по лицензионным договорам, на программы и базы данных, входящие в Единый реестр отечественного программного обеспечения.
Вопрос: Об отказе от применения освобождения от НДС при передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр, прав на использование таких программ и баз данных.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-07-08/51297)Вопрос: Об отказе от применения освобождения от НДС при передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр, прав на использование таких программ и баз данных.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-07-08/51297)Вопрос: Об отказе от применения освобождения от НДС при передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр, прав на использование таких программ и баз данных.
Статья: НДС-2026: поправки для всех плательщиков (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)1. На этапе законопроекта была предусмотрена с 2026 г. отмена НДС-льготы на программы для ЭВМ. Однако в итоговую версию Закона N 425-ФЗ такое изменение решили не включать. Таким образом, в 2026 г. сохраняется НДС-освобождение передачи исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, а также прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним) <11>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)1. На этапе законопроекта была предусмотрена с 2026 г. отмена НДС-льготы на программы для ЭВМ. Однако в итоговую версию Закона N 425-ФЗ такое изменение решили не включать. Таким образом, в 2026 г. сохраняется НДС-освобождение передачи исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, а также прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним) <11>.
Вопрос: Облагается ли НДС передача исключительных прав на проектную документацию, созданную в рамках договора подряда на выполнение проектных работ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Облагается ли НДС передача исключительных прав на проектную документацию, созданную в рамках договора подряда на выполнение проектных работ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Облагается ли НДС передача исключительных прав на проектную документацию, созданную в рамках договора подряда на выполнение проектных работ?
Статья: Поощрение инноваций в налоговом праве России: ответы на новые вызовы
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)Кроме того, согласно подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ от НДС освобождена передача исключительных прав и прав на использование в отношении программ для электронных вычислительных машин и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения. Эта льгота примыкает к налоговым преференциям в отношении дохода (выручки) по инновационным продуктам, освобождая ее от НДС.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)Кроме того, согласно подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ от НДС освобождена передача исключительных прав и прав на использование в отношении программ для электронных вычислительных машин и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения. Эта льгота примыкает к налоговым преференциям в отношении дохода (выручки) по инновационным продуктам, освобождая ее от НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ от НДС освобождена передача исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть, включая сеть Интернет.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ от НДС освобождена передача исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть, включая сеть Интернет.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме УФНС России по г. Москве от 21.03.2024 N 16-17/035051@ сообщается, что согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость передача исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме УФНС России по г. Москве от 21.03.2024 N 16-17/035051@ сообщается, что согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость передача исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)6. В каких случаях от НДС освобождается передача исключительных прав на программу для ЭВМ (базу данных) и прав на ее использование
(КонсультантПлюс, 2025)6. В каких случаях от НДС освобождается передача исключительных прав на программу для ЭВМ (базу данных) и прав на ее использование