Признаки дробления
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки дробления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новации налогового контроля крупных торговых онлайн-платформ: перспективы и вызовы
(Сальникова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 1)Статья посвящена исследованию предлагаемых новаций российского налогового законодательства, которые касаются нового механизма налогового контроля для крупных маркетплейсов и классифайдов. Автор анализирует ключевые положения предложенного законопроекта, направленного на предотвращение схем уклонения от уплаты налогов и предусматривающего требования к крупным площадкам онлайн-торговли по самостоятельному выявлению признаков дробления бизнеса и передаче информации в налоговые органы. Рассмотрены преимущества и недостатки предложенных нововведений, в том числе эффективность борьбы с нелегальным оборотом, прозрачность совершения операций, рост административной нагрузки на онлайн-платформы, ошибочные блокировки и санкции и прочее. Сделан вывод о рациональности усиления налогового контроля наряду с необходимостью достижения баланса интересов бизнеса, государства, потребителей и экономики.
(Сальникова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 1)Статья посвящена исследованию предлагаемых новаций российского налогового законодательства, которые касаются нового механизма налогового контроля для крупных маркетплейсов и классифайдов. Автор анализирует ключевые положения предложенного законопроекта, направленного на предотвращение схем уклонения от уплаты налогов и предусматривающего требования к крупным площадкам онлайн-торговли по самостоятельному выявлению признаков дробления бизнеса и передаче информации в налоговые органы. Рассмотрены преимущества и недостатки предложенных нововведений, в том числе эффективность борьбы с нелегальным оборотом, прозрачность совершения операций, рост административной нагрузки на онлайн-платформы, ошибочные блокировки и санкции и прочее. Сделан вывод о рациональности усиления налогового контроля наряду с необходимостью достижения баланса интересов бизнеса, государства, потребителей и экономики.
Готовое решение: Как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2026)Данные признаки дробления следуют из п. 1 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ, установившего, что понимается под дроблением бизнеса для целей налоговой амнистии. Эта норма основана на положениях ст. 54.1 НК РФ и ранее сложившейся практике. Подход к определению признаков дробления она не изменила, новые стандарты его доказывания не установила (п. п. 2, 3 Приложения к Письму ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@).
(КонсультантПлюс, 2026)Данные признаки дробления следуют из п. 1 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ, установившего, что понимается под дроблением бизнеса для целей налоговой амнистии. Эта норма основана на положениях ст. 54.1 НК РФ и ранее сложившейся практике. Подход к определению признаков дробления она не изменила, новые стандарты его доказывания не установила (п. п. 2, 3 Приложения к Письму ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН и ЕНВД, обратился в суд с требованием признать недействительным решение налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль и штрафов. Инспекция сочла, что общество искусственно разделило бизнес на несколько подконтрольных лиц, также применяющих спецрежимы, с целью занижения налоговой базы и необоснованного применения УСН. Суд поддержал инспекцию, указав на наличие признаков "дробления": совпадение юридических адресов, единство руководства, общий сайт, совместное использование персонала и помещений, а также превышение совокупного дохода группы лиц лимита для применения УСН. Суд отметил, что налогоплательщик создал схему, направленную на получение необоснованной налоговой выгоды, и подтвердил правомерность доначислений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН и ЕНВД, обратился в суд с требованием признать недействительным решение налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль и штрафов. Инспекция сочла, что общество искусственно разделило бизнес на несколько подконтрольных лиц, также применяющих спецрежимы, с целью занижения налоговой базы и необоснованного применения УСН. Суд поддержал инспекцию, указав на наличие признаков "дробления": совпадение юридических адресов, единство руководства, общий сайт, совместное использование персонала и помещений, а также превышение совокупного дохода группы лиц лимита для применения УСН. Суд отметил, что налогоплательщик создал схему, направленную на получение необоснованной налоговой выгоды, и подтвердил правомерность доначислений.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что о "дроблении" бизнеса, помимо прочего, свидетельствуют следующие обстоятельства: все организации находились по одному адресу; вывесок, обозначающих, что конкретные помещения занимают обособленные предприятия, не имелось; представленный налогоплательщиком протокол осмотра доказательств не отвечает признаку достоверности как не опровергающий установленные налоговой проверкой обстоятельства, поскольку данный осмотр произведен уже после начала проверки и выявления налоговым органом признаков дробления бизнеса.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что о "дроблении" бизнеса, помимо прочего, свидетельствуют следующие обстоятельства: все организации находились по одному адресу; вывесок, обозначающих, что конкретные помещения занимают обособленные предприятия, не имелось; представленный налогоплательщиком протокол осмотра доказательств не отвечает признаку достоверности как не опровергающий установленные налоговой проверкой обстоятельства, поскольку данный осмотр произведен уже после начала проверки и выявления налоговым органом признаков дробления бизнеса.
Нормативные акты
Путеводитель по спорам в сфере госзаказа: Закупка у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) по Закону N 44-ФЗ.
Можно ли дробить закупку, осуществив несколько малых закупок по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Обстоятельства дела: Заказчик заключил ряд контрактов со ссылкой на п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ, сумма каждого контракта не превышала 600 тыс. руб. Контрольно-счетный орган посчитал, что имеются признаки дробления, поскольку контракты заключены на одни и те же работы (услуги).
Можно ли дробить закупку, осуществив несколько малых закупок по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Обстоятельства дела: Заказчик заключил ряд контрактов со ссылкой на п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ, сумма каждого контракта не превышала 600 тыс. руб. Контрольно-счетный орган посчитал, что имеются признаки дробления, поскольку контракты заключены на одни и те же работы (услуги).
"Настольная книга специалиста по корпоративным закупкам"
(Байрашев В.Р., Исютин-Федотков Д.В.)
("Проспект", 2025)Вместе с тем если заказчик проводил закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) с различными предметами договора, разными поставщиками и отличающимися временными периодами, то шансы на то, что в действиях заказчика не выявят признаков дробления закупок, будут заметно выше.
(Байрашев В.Р., Исютин-Федотков Д.В.)
("Проспект", 2025)Вместе с тем если заказчик проводил закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) с различными предметами договора, разными поставщиками и отличающимися временными периодами, то шансы на то, что в действиях заказчика не выявят признаков дробления закупок, будут заметно выше.
Статья: Неочевидные уголовно-правовые риски при уклонении от уплаты налогов
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Налоговая проверка может выявить у предпринимателя признаки дробления бизнеса. Так, обвинение в неправомерном обороте средств платежей было предъявлено Е. Блиновской. Следует понимать, что это не просто показательное решение в отношении блогера. Например, в обвинительном заключении следователь указал, что "лицо получило в свое распоряжение электронные ключи юридических лиц для неправомерного перевода денег с расчетных счетов обществ, неоднократно без их ведома использовало электронные ключи, которыми распоряжалось в своих целях" <6>. Как видно, аналогичная практика складывается не только в отношении одиозных блогеров, но и других лиц.
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Налоговая проверка может выявить у предпринимателя признаки дробления бизнеса. Так, обвинение в неправомерном обороте средств платежей было предъявлено Е. Блиновской. Следует понимать, что это не просто показательное решение в отношении блогера. Например, в обвинительном заключении следователь указал, что "лицо получило в свое распоряжение электронные ключи юридических лиц для неправомерного перевода денег с расчетных счетов обществ, неоднократно без их ведома использовало электронные ключи, которыми распоряжалось в своих целях" <6>. Как видно, аналогичная практика складывается не только в отношении одиозных блогеров, но и других лиц.
Статья: Привлечение к субсидиарной ответственности в случае разделения бизнеса на центры прибыли и центры убытков
(Дудко А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Ключевые слова: разделение бизнеса на центры прибыли и центры убытков, недобросовестное разделение бизнеса, построение бизнес-модели с разделением на рисковые и безрисковые части, признаки дробления бизнеса, привлечение к субсидиарной ответственности контролирующих лиц и центра прибыли.
(Дудко А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Ключевые слова: разделение бизнеса на центры прибыли и центры убытков, недобросовестное разделение бизнеса, построение бизнес-модели с разделением на рисковые и безрисковые части, признаки дробления бизнеса, привлечение к субсидиарной ответственности контролирующих лиц и центра прибыли.
Статья: Тренды судебной практики за I полугодие 2025 года
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Однако Арбитражный суд Московского округа занял другую позицию, в Постановлении АС МО от 13.01.2025 по делу N А40-182147/2023 арбитры согласились: признаки дробления очевидны, общество выступало организатором схемы, но одновременно с этим судьи указали и на ошибки нижестоящих судов:
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Однако Арбитражный суд Московского округа занял другую позицию, в Постановлении АС МО от 13.01.2025 по делу N А40-182147/2023 арбитры согласились: признаки дробления очевидны, общество выступало организатором схемы, но одновременно с этим судьи указали и на ошибки нижестоящих судов: