Доначислены налоги по результатам проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Доначислены налоги по результатам проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ответственность единоличного исполнительного органа за налоговые доначисления - основания и пределы
(Проскурина О.В., Папкова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 4)Во-первых, суды, как правило, исходят из того, что само доначисление налогов по результатам проверки не является безусловным основанием для вывода о неразумности или недобросовестности руководителя. Необходимо установить, что доначисления стали прямым следствием его виновных действий (например, участие в схеме "дробления бизнеса", подписание документов с фирмами-однодневками при отсутствии должной осмотрительности, игнорирование обязательных предписаний налогового органа).
(Проскурина О.В., Папкова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 4)Во-первых, суды, как правило, исходят из того, что само доначисление налогов по результатам проверки не является безусловным основанием для вывода о неразумности или недобросовестности руководителя. Необходимо установить, что доначисления стали прямым следствием его виновных действий (например, участие в схеме "дробления бизнеса", подписание документов с фирмами-однодневками при отсутствии должной осмотрительности, игнорирование обязательных предписаний налогового органа).
Статья: Незаконная налоговая оптимизация НДФЛ и страховых взносов: признаки и ответственность
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Чтобы проиллюстрировать применение данного способа незаконной налоговой оптимизации при уплате НДФЛ и страховых взносов, необходимо привести пример из судебной практики. В Арбитражном суде Дальневосточного округа рассматривалось дело N А73-16278/2021 <4>. Требование по данному делу заключалось в том, что истец (налогоплательщик) обратился в суд с требованием о признании недействительным решения налогового органа. Обстоятельства дела: юридическому лицу (налогоплательщику) были доначислены НДФЛ, страховые взносы в внебюджетные фонды РФ, пени, штраф по причине неправомерного занижения налогооблагаемой базы. В указанном деле налоговый орган при проведении выездной налоговой проверки установил, что в данной организации оформлены сотрудники со статусом индивидуального предпринимателя и с ними были заключены договоры гражданско-правового характера (о возмездном оказании услуг). У данных индивидуальных предпринимателей не было иных поступлений на их счетах, кроме поступлений от указанной организации-налогоплательщика, оплата труда происходила два раза в месяц, что соответствовало признакам договоров при трудовых правоотношениях. Более того, налогоплательщик, перечисляя указанные средства своим работникам, указывал вид платежа "зарплата". Соответственно, у налогового органа не возникло сомнений в квалификации данных правоотношений как трудовых, и он по результатам налоговой проверки доначислил юридическому лицу неуплаченные НДФЛ и страховые взносы, привлек его к налоговой ответственности по пункту 3 статьи 122 НК РФ, статье 123 НК РФ, пункту 1 статьи 126 НК РФ, так как по результатам данной налоговой проверки было выявлено занижение налоговой базы для исчисления НДФЛ и страховых взносов. Налогоплательщик, не согласившись с решением налоговой инспекции, посчитав его незаконным и необоснованным, обратился в арбитражный суд с целью оспорить решение налогового органа о привлечении его к ответственности и взыскании с него неуплаченных налоговых и страховых платежей. Однако суд, приняв во внимание факты, перечисленные выше, которые были установлены налоговой инспекцией, принял ее сторону и отказал истцу в его требовании об отмене данного решения.
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Чтобы проиллюстрировать применение данного способа незаконной налоговой оптимизации при уплате НДФЛ и страховых взносов, необходимо привести пример из судебной практики. В Арбитражном суде Дальневосточного округа рассматривалось дело N А73-16278/2021 <4>. Требование по данному делу заключалось в том, что истец (налогоплательщик) обратился в суд с требованием о признании недействительным решения налогового органа. Обстоятельства дела: юридическому лицу (налогоплательщику) были доначислены НДФЛ, страховые взносы в внебюджетные фонды РФ, пени, штраф по причине неправомерного занижения налогооблагаемой базы. В указанном деле налоговый орган при проведении выездной налоговой проверки установил, что в данной организации оформлены сотрудники со статусом индивидуального предпринимателя и с ними были заключены договоры гражданско-правового характера (о возмездном оказании услуг). У данных индивидуальных предпринимателей не было иных поступлений на их счетах, кроме поступлений от указанной организации-налогоплательщика, оплата труда происходила два раза в месяц, что соответствовало признакам договоров при трудовых правоотношениях. Более того, налогоплательщик, перечисляя указанные средства своим работникам, указывал вид платежа "зарплата". Соответственно, у налогового органа не возникло сомнений в квалификации данных правоотношений как трудовых, и он по результатам налоговой проверки доначислил юридическому лицу неуплаченные НДФЛ и страховые взносы, привлек его к налоговой ответственности по пункту 3 статьи 122 НК РФ, статье 123 НК РФ, пункту 1 статьи 126 НК РФ, так как по результатам данной налоговой проверки было выявлено занижение налоговой базы для исчисления НДФЛ и страховых взносов. Налогоплательщик, не согласившись с решением налоговой инспекции, посчитав его незаконным и необоснованным, обратился в арбитражный суд с целью оспорить решение налогового органа о привлечении его к ответственности и взыскании с него неуплаченных налоговых и страховых платежей. Однако суд, приняв во внимание факты, перечисленные выше, которые были установлены налоговой инспекцией, принял ее сторону и отказал истцу в его требовании об отмене данного решения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 69 "Требование об уплате задолженности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что материалами дела подтверждено, что в связи с неуплатой доначисленной по результатам проверки суммы налогов, пеней, штрафов в адрес налогоплательщика направлено требование, неисполнение которого послужило основанием к принятию инспекцией решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что материалами дела подтверждено, что в связи с неуплатой доначисленной по результатам проверки суммы налогов, пеней, штрафов в адрес налогоплательщика направлено требование, неисполнение которого послужило основанием к принятию инспекцией решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик создал формальный документооборот по сделкам с контрагентом, по результатам проверки доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штраф.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик создал формальный документооборот по сделкам с контрагентом, по результатам проверки доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штраф.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Налоговая реконструкция при искусственном дроблении бизнеса отменяется? Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 18 октября 2021 года N 309-ЭС21-11163
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)В качестве возражения против сальдирования доначисляемых сумм налогов по общей системе налогообложения и уплаченных налогов по УСН может быть выдвинут довод о том, что налоги по УСН уплачены другими лицами (соучастниками схемы), а не тем лицом, которому доначисляются налоги по результатам проверки.
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)В качестве возражения против сальдирования доначисляемых сумм налогов по общей системе налогообложения и уплаченных налогов по УСН может быть выдвинут довод о том, что налоги по УСН уплачены другими лицами (соучастниками схемы), а не тем лицом, которому доначисляются налоги по результатам проверки.
Готовое решение: Учет доначислений НДС по акту налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)В случае применения ПБУ 8/2010 на дату составления акта налоговой проверки признайте возникновение оценочного обязательства в сумме, в которой вам вероятнее всего придется уплатить НДС, доначисленный в результате налоговой проверки (п. п. 5, 15 ПБУ 8/2010). Отразите его по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" (п. 8 ПБУ 8/2010).
(КонсультантПлюс, 2026)В случае применения ПБУ 8/2010 на дату составления акта налоговой проверки признайте возникновение оценочного обязательства в сумме, в которой вам вероятнее всего придется уплатить НДС, доначисленный в результате налоговой проверки (п. п. 5, 15 ПБУ 8/2010). Отразите его по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" (п. 8 ПБУ 8/2010).
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывает ли налоговый орган вычеты по НДС при доначислении налога по результатам проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывает ли налоговый орган вычеты по НДС при доначислении налога по результатам проверки
Статья: Как избежать взыскания доначисленного налога, пока идет суд
("Главная книга", 2025, N 12)Разберем такую ситуацию. Организации или ИП налоговики по результатам проверки доначислили налог. Однако компания (предприниматель) с этим не согласна и будет оспаривать доначисления. При этом возник вопрос: имеет ли право инспекция вынести решение о взыскании налога, пока дело рассматривается в суде?
("Главная книга", 2025, N 12)Разберем такую ситуацию. Организации или ИП налоговики по результатам проверки доначислили налог. Однако компания (предприниматель) с этим не согласна и будет оспаривать доначисления. При этом возник вопрос: имеет ли право инспекция вынести решение о взыскании налога, пока дело рассматривается в суде?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.2. Правомерно ли доначисление налога по результатам камеральной проверки по другому налогу?
Статья: При досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 21)По результатам проверки ИФНС может доначислить налог. А вот надо ли начислять пени на сумму недоимки, если налогоплательщик до того, как решение по проверке вступит в силу, подаст заявление о зачете положительного сальдо ЕНС в счет погашения долга? Таким вопросом озадачились налоговики на местах и обратились в ФНС за разъяснениями. О пояснениях ФНС - далее.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 21)По результатам проверки ИФНС может доначислить налог. А вот надо ли начислять пени на сумму недоимки, если налогоплательщик до того, как решение по проверке вступит в силу, подаст заявление о зачете положительного сальдо ЕНС в счет погашения долга? Таким вопросом озадачились налоговики на местах и обратились в ФНС за разъяснениями. О пояснениях ФНС - далее.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Доначисление налогов по результатам налоговых проверок >>>