Доначисление заработной платы уволенному сотруднику
Подборка наиболее важных документов по запросу Доначисление заработной платы уволенному сотруднику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Выплаты при увольнении госслужащего
(КонсультантПлюс, 2025)...можно сделать вывод, что выплата государственным служащим единовременного пособия производится из бюджета... [субъекта РФ - ред.] и не связана с выполнением государственным служащим своих трудовых обязанностей, не относится к вознаграждению за труд. Единовременная выплата в связи с увольнением не входит в заработную плату гражданского служащего, не является выплатой стимулирующего характера и носит характер государственной поддержки, выплачиваемой при строго определенных условиях, вследствие чего суммы единовременного пособия при увольнении на пенсию в связи с выслугой лет не могут являться объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний..."
(КонсультантПлюс, 2025)...можно сделать вывод, что выплата государственным служащим единовременного пособия производится из бюджета... [субъекта РФ - ред.] и не связана с выполнением государственным служащим своих трудовых обязанностей, не относится к вознаграждению за труд. Единовременная выплата в связи с увольнением не входит в заработную плату гражданского служащего, не является выплатой стимулирующего характера и носит характер государственной поддержки, выплачиваемой при строго определенных условиях, вследствие чего суммы единовременного пособия при увольнении на пенсию в связи с выслугой лет не могут являться объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний..."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, пени, штраф, сделав вывод о наличии схемы дробления бизнеса в целях налоговой экономии. Налоговый орган указал, что налогоплательщик искусственно разделил единый бизнес, передав розничную сеть подконтрольным индивидуальным предпринимателям, формально соответствующим критериям для применения ЕНВД. Налоговый орган установил, что общество, прежде самостоятельно осуществлявшее розничную торговлю через фирменные магазины, переоформило договоры аренды магазинов и торгового оборудования на предпринимателей, перевело им сотрудников, контрагенты общества расторгли с ним договоры и заключили их с предпринимателями. В результате без видимых изменений в организации и структуре бизнеса часть торговой выручки общества была исключена из общего режима налогообложения и переведена на специальный режим. Суд признал доначисление НДС неправомерным. Суд отметил, что предприниматели заключили собственные договоры аренды, обязательства по которым исполняли самостоятельно, сотрудники общества, занятые в розничной торговле, были уволены в связи с переводом на работу к предпринимателям и в обществе не работали, общество заработную плату им не выплачивало, торговое оборудование и товарные остатки, находившиеся в магазинах, были проданы предпринимателям, взаимоотношения налогоплательщика и предпринимателей складывались только в рамках исполнения заключенных договоров, все расчеты по договорам осуществлялись в безналичном порядке и только за поставленную продукцию, выполнение предпринимателями объема закупа продукции и сохранение оформления магазинов с использованием товарного знака общества явились основанием для предоставления им скидки от цены товара, аналогичные скидки и условия по отсрочке платежа предоставлялись и другим оптовым покупателям общества, налоговым органом не установлены факты перечисления денежных средств обществом или его должностными лицами предпринимателям, равно как и возврат выручки предпринимателями обществу (помимо расчетов за поставленную продукцию). Суд указал, что общество, осуществляющее производство и оптовую реализацию продукции, и предприниматели, занимающиеся розничной продажей приобретенной у налогоплательщика продукции, использовали разные материально-технические ресурсы, осуществляли самостоятельные оконченные виды экономической деятельности, которые не обладают признаками единого непрерывного производственного процесса.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, пени, штраф, сделав вывод о наличии схемы дробления бизнеса в целях налоговой экономии. Налоговый орган указал, что налогоплательщик искусственно разделил единый бизнес, передав розничную сеть подконтрольным индивидуальным предпринимателям, формально соответствующим критериям для применения ЕНВД. Налоговый орган установил, что общество, прежде самостоятельно осуществлявшее розничную торговлю через фирменные магазины, переоформило договоры аренды магазинов и торгового оборудования на предпринимателей, перевело им сотрудников, контрагенты общества расторгли с ним договоры и заключили их с предпринимателями. В результате без видимых изменений в организации и структуре бизнеса часть торговой выручки общества была исключена из общего режима налогообложения и переведена на специальный режим. Суд признал доначисление НДС неправомерным. Суд отметил, что предприниматели заключили собственные договоры аренды, обязательства по которым исполняли самостоятельно, сотрудники общества, занятые в розничной торговле, были уволены в связи с переводом на работу к предпринимателям и в обществе не работали, общество заработную плату им не выплачивало, торговое оборудование и товарные остатки, находившиеся в магазинах, были проданы предпринимателям, взаимоотношения налогоплательщика и предпринимателей складывались только в рамках исполнения заключенных договоров, все расчеты по договорам осуществлялись в безналичном порядке и только за поставленную продукцию, выполнение предпринимателями объема закупа продукции и сохранение оформления магазинов с использованием товарного знака общества явились основанием для предоставления им скидки от цены товара, аналогичные скидки и условия по отсрочке платежа предоставлялись и другим оптовым покупателям общества, налоговым органом не установлены факты перечисления денежных средств обществом или его должностными лицами предпринимателям, равно как и возврат выручки предпринимателями обществу (помимо расчетов за поставленную продукцию). Суд указал, что общество, осуществляющее производство и оптовую реализацию продукции, и предприниматели, занимающиеся розничной продажей приобретенной у налогоплательщика продукции, использовали разные материально-технические ресурсы, осуществляли самостоятельные оконченные виды экономической деятельности, которые не обладают признаками единого непрерывного производственного процесса.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О перерасчете после увольнения работника зарплаты и среднего заработка в связи с индексацией окладов в организации.
(Письмо Минтруда России от 26.02.2024 N 14-1/ООГ-1018)Вопрос: Требуется ли в связи с индексацией окладов в организации делать перерасчет зарплаты после увольнения? Нужно ли также производить перерасчет отпускных?
(Письмо Минтруда России от 26.02.2024 N 14-1/ООГ-1018)Вопрос: Требуется ли в связи с индексацией окладов в организации делать перерасчет зарплаты после увольнения? Нужно ли также производить перерасчет отпускных?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая доводы фонда несостоятельными, пособие при увольнении, предусмотренное трудовым договором, следует рассматривать как выплату, установленную законодательством РФ, которая взносами не облагается.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая доводы фонда несостоятельными, пособие при увольнении, предусмотренное трудовым договором, следует рассматривать как выплату, установленную законодательством РФ, которая взносами не облагается.
"Комментарий судебной практики. Выпуск 28"
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2023)Результатом такого толкования стал выявленный Конституционным Судом РФ конституционно-правовой смысл абзаца четвертого п. 9 Положения N 922, который не предполагает возможности определения размера выплачиваемого увольняемому в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации работнику выходного пособия в размере, отличном от его среднего месячного заработка, исчисленного исходя из размера полученной им заработной платы за 12 календарных месяцев, предшествовавших увольнению.
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2023)Результатом такого толкования стал выявленный Конституционным Судом РФ конституционно-правовой смысл абзаца четвертого п. 9 Положения N 922, который не предполагает возможности определения размера выплачиваемого увольняемому в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации работнику выходного пособия в размере, отличном от его среднего месячного заработка, исчисленного исходя из размера полученной им заработной платы за 12 календарных месяцев, предшествовавших увольнению.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Во избежание проблем целесообразно произвести выплату заработной платы до ухода работника в отпуск, руководствуясь следующим: размер выплаты не должен вызывать сомнений, т.е. должен быть исчислен с учетом фактически отработанного работником на день расчетов с ним времени. Например, при выплате отпускных и заработной платы 9-го числа (за три дня до начала отпуска) размер причитающейся работнику суммы определяют с учетом фактически отработанного времени на день выплаты (а не на день начала отпуска) - за период с 1-го по 9-е число. Доначисленная за оставшиеся до начала отпуска дни заработная плата будет выплачена в обычный срок.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Во избежание проблем целесообразно произвести выплату заработной платы до ухода работника в отпуск, руководствуясь следующим: размер выплаты не должен вызывать сомнений, т.е. должен быть исчислен с учетом фактически отработанного работником на день расчетов с ним времени. Например, при выплате отпускных и заработной платы 9-го числа (за три дня до начала отпуска) размер причитающейся работнику суммы определяют с учетом фактически отработанного времени на день выплаты (а не на день начала отпуска) - за период с 1-го по 9-е число. Доначисленная за оставшиеся до начала отпуска дни заработная плата будет выплачена в обычный срок.
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Однако в судебном акте нет никакой оговорки относительно распространения данной правовой позиции на все случаи исчисления выходного пособия увольняемым работникам либо только на такие, при которых количество оплачиваемых рабочих дней в расчетном периоде напрямую зависит от фактической работы, в частности с применением суммированного учета рабочего времени. В последнем случае при определении величины выходного пособия увольняемым работникам в расчет среднего заработка будут приняты не все рабочие дни, которые могли бы приходиться и на выходные и нерабочие праздничные дни при применении суммированного учета рабочего времени, а только рабочие дни по производственному календарю. В результате сумма пособия таким работникам может оказаться меньше их средней месячной заработной платы, что недопустимо, поэтому недостающую разницу необходимо доначислять таким работникам.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Однако в судебном акте нет никакой оговорки относительно распространения данной правовой позиции на все случаи исчисления выходного пособия увольняемым работникам либо только на такие, при которых количество оплачиваемых рабочих дней в расчетном периоде напрямую зависит от фактической работы, в частности с применением суммированного учета рабочего времени. В последнем случае при определении величины выходного пособия увольняемым работникам в расчет среднего заработка будут приняты не все рабочие дни, которые могли бы приходиться и на выходные и нерабочие праздничные дни при применении суммированного учета рабочего времени, а только рабочие дни по производственному календарю. В результате сумма пособия таким работникам может оказаться меньше их средней месячной заработной платы, что недопустимо, поэтому недостающую разницу необходимо доначислять таким работникам.
Статья: Спор о взыскании невыплаченной заработной платы, расчета при увольнении и иных видов задолженности работодателя (на основании практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Законодательством предусмотрены дополнительные гарантии лицам, работающим в местностях с особыми климатическими условиями (ст. 148 ТК РФ, ст. 10 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях"). При расчете заработной платы таких работников учитываются районные коэффициенты. Исковое заявление может содержать как требование о выплате сумм задолженности работодателя с учетом таких коэффициентов, так и требование о доначислении сумм районного коэффициента к уже произведенным ранее выплатам.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Законодательством предусмотрены дополнительные гарантии лицам, работающим в местностях с особыми климатическими условиями (ст. 148 ТК РФ, ст. 10 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях"). При расчете заработной платы таких работников учитываются районные коэффициенты. Исковое заявление может содержать как требование о выплате сумм задолженности работодателя с учетом таких коэффициентов, так и требование о доначислении сумм районного коэффициента к уже произведенным ранее выплатам.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд пришел к выводу о том, что фактически между обществом и предпринимателем имели место не гражданско-правовые, а трудовые правоотношения, а выплаты вознаграждения управляющему фактически являлись формой оплаты труда. В связи с этим суд признал доначисление обществу НДФЛ и страховых взносов обоснованным (Определение ВС РФ от 10.02.2022 N 304-ЭС21-28407 по делу N А46-5115/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд пришел к выводу о том, что фактически между обществом и предпринимателем имели место не гражданско-правовые, а трудовые правоотношения, а выплаты вознаграждения управляющему фактически являлись формой оплаты труда. В связи с этим суд признал доначисление обществу НДФЛ и страховых взносов обоснованным (Определение ВС РФ от 10.02.2022 N 304-ЭС21-28407 по делу N А46-5115/2021).
Статья: Снижение заработной платы в одностороннем порядке. Судебная практика
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2024, N 10)На основании заявления истицы был издан приказ о прекращении (расторжении) трудового договора по п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. Истица требовала доначисления заработной платы.
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2024, N 10)На основании заявления истицы был издан приказ о прекращении (расторжении) трудового договора по п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. Истица требовала доначисления заработной платы.