Доначисление усно по выписке банка
Подборка наиболее важных документов по запросу Доначисление усно по выписке банка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Получили требование о представлении пояснений по факту расхождения сведений о доходах в декларации по УСН за 2016 г. и в банковских выписках за этот период. Должны ли мы отвечать на такое требование? И вправе ли налоговики запрашивать выписку по счетам в ходе камеральной, а не выездной проверки?
("Главная книга", 2017, N 9)Ответ: Выписки по счету инспекторы могут запрашивать у банков при любой налоговой проверке <1>. И если в требовании о представлении пояснений говорится о расхождениях между доходами по банковским выпискам и по декларации, то пояснения дать нужно. Ведь иначе инспекция может просто пересчитать налог при УСН по данным выписок.
("Главная книга", 2017, N 9)Ответ: Выписки по счету инспекторы могут запрашивать у банков при любой налоговой проверке <1>. И если в требовании о представлении пояснений говорится о расхождениях между доходами по банковским выпискам и по декларации, то пояснения дать нужно. Ведь иначе инспекция может просто пересчитать налог при УСН по данным выписок.
Статья: Арбитраж от 14.02.2007
("Упрощенка", 2007, N 3)Метод определения налоговой базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения только на основании банковских выписок является ошибочным. На это указали судьи Северо-Западного округа.
("Упрощенка", 2007, N 3)Метод определения налоговой базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения только на основании банковских выписок является ошибочным. На это указали судьи Северо-Западного округа.
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 03.03.2011 N ВАС-2387/11 по делу N А60-13917/2010-С6
В передаче дела по заявлению о признании незаконным решения налогового органа в части доначисления НДФЛ, ЕСН, НДС, налога на прибыль для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суд, отказывая в удовлетворении заявления, исходил из того, что предпринимателем не представлено документов, подтверждающих правильность исчисления указанных налогов.В части отказа в признания недействительным решения инспекции о доначисления единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, за 2008 год суды исходили из того, что первичные документы, подтверждающие расходы в сумме 20 989 049 рублей, предпринимателем не представлены. При этом налоговая база предпринимателя уменьшена инспекцией на 1 539 071 рубль на основании выписки по расчетному счету.
В передаче дела по заявлению о признании незаконным решения налогового органа в части доначисления НДФЛ, ЕСН, НДС, налога на прибыль для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суд, отказывая в удовлетворении заявления, исходил из того, что предпринимателем не представлено документов, подтверждающих правильность исчисления указанных налогов.В части отказа в признания недействительным решения инспекции о доначисления единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, за 2008 год суды исходили из того, что первичные документы, подтверждающие расходы в сумме 20 989 049 рублей, предпринимателем не представлены. При этом налоговая база предпринимателя уменьшена инспекцией на 1 539 071 рубль на основании выписки по расчетному счету.
Определение ВАС РФ от 19.11.2010 N ВАС-15246/10 по делу N А76-34353/2009-54-673
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку примененный расчет суммы налога не соответствует налоговому законодательству, сумму налога следовало определить расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Суды установили, что в 2005 - 2007 годах предприниматель являлся плательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов. При проведении выездной налоговой проверки инспекция в связи с отсутствием первичных документов определила подлежащие уплате предпринимателем за указанный период налоги расчетным путем, исходя из данных, содержащихся в налоговых декларациях, документов, представленных его контрагентами по встречным проверкам, сведений банковской выписки и кассовых документов.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку примененный расчет суммы налога не соответствует налоговому законодательству, сумму налога следовало определить расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Суды установили, что в 2005 - 2007 годах предприниматель являлся плательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов. При проведении выездной налоговой проверки инспекция в связи с отсутствием первичных документов определила подлежащие уплате предпринимателем за указанный период налоги расчетным путем, исходя из данных, содержащихся в налоговых декларациях, документов, представленных его контрагентами по встречным проверкам, сведений банковской выписки и кассовых документов.
Статья: С пылу с жару...
(Логинов А.Н.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Так, в Постановлении от 10.12.2008 N Ф03-5358/2008 ФАС ДВО пришел к следующему выводу: поскольку предприниматель не представил в инспекцию первичные документы, налоговый орган правомерно доначислил НДС на основании имеющейся информации о налогоплательщике, а именно сведений о выручке, подтвержденных выписками банка (см. также Постановление ФАС СЗО от 01.12.2008 N А56-43925/2007).
(Логинов А.Н.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Так, в Постановлении от 10.12.2008 N Ф03-5358/2008 ФАС ДВО пришел к следующему выводу: поскольку предприниматель не представил в инспекцию первичные документы, налоговый орган правомерно доначислил НДС на основании имеющейся информации о налогоплательщике, а именно сведений о выручке, подтвержденных выписками банка (см. также Постановление ФАС СЗО от 01.12.2008 N А56-43925/2007).
Статья: ПСН: оказание услуг юридическим лицам
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)В рамках камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2019 год налоговый орган установил, что налогоплательщиком получен доход в результате оказания услуг по уборке и содержанию территорий на основании договора, заключенного с юридическим лицом. Размер дохода по контрагенту ООО "А." был определен налоговым органом по банковской выписке предпринимателя, и размер дохода предпринимателем не оспаривался.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)В рамках камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2019 год налоговый орган установил, что налогоплательщиком получен доход в результате оказания услуг по уборке и содержанию территорий на основании договора, заключенного с юридическим лицом. Размер дохода по контрагенту ООО "А." был определен налоговым органом по банковской выписке предпринимателя, и размер дохода предпринимателем не оспаривался.
Статья: Тайны отбора претендентов для выездной проверки (как налоговики решают, кого проверить)
(Смородина А.Е.)
("Главная книга", 2012, N 11)На что "аналитики" обращают внимание
(Смородина А.Е.)
("Главная книга", 2012, N 11)На что "аналитики" обращают внимание
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 11.10.2018
("Малая бухгалтерия", 2018, N 6)Арбитры установили, что предприниматель применяет УСН с объектом "доходы" и осуществляет деятельность по изготовлению мебели по заказам физических лиц. В ходе судебного разбирательства супруга бизнесмена подтвердила факт внесения ею на расчетный счет предпринимателя по доверенности полученных от него личных и кредитных денежных средств. Кроме того, в суд были представлены кредитные договоры и доверенность, банковские выписки. В результате суд пришел к выводу о том, что доначисление налога необоснованно.
("Малая бухгалтерия", 2018, N 6)Арбитры установили, что предприниматель применяет УСН с объектом "доходы" и осуществляет деятельность по изготовлению мебели по заказам физических лиц. В ходе судебного разбирательства супруга бизнесмена подтвердила факт внесения ею на расчетный счет предпринимателя по доверенности полученных от него личных и кредитных денежных средств. Кроме того, в суд были представлены кредитные договоры и доверенность, банковские выписки. В результате суд пришел к выводу о том, что доначисление налога необоснованно.
Статья: Из зала арбитражного суда от 02.12.2008
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 24)Вывод налогового органа о выставлении покупателям счетов-фактур с выделением суммы НДС и об оплате покупателями товаров и услуг платежными поручениями с выделением сумм НДС сделан на основании выписки банка по операциям по лицевому счету предпринимателя. С учетом только этих обстоятельств налоговым органом было произведено доначисление НДС в размере 186 003 руб. 18 коп. и 40 817 руб. 39 коп. пеней, а также индивидуальный предприниматель был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 37 200 руб. 64 коп., по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 301 142 руб. 10 коп.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 24)Вывод налогового органа о выставлении покупателям счетов-фактур с выделением суммы НДС и об оплате покупателями товаров и услуг платежными поручениями с выделением сумм НДС сделан на основании выписки банка по операциям по лицевому счету предпринимателя. С учетом только этих обстоятельств налоговым органом было произведено доначисление НДС в размере 186 003 руб. 18 коп. и 40 817 руб. 39 коп. пеней, а также индивидуальный предприниматель был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 37 200 руб. 64 коп., по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 301 142 руб. 10 коп.
Статья: Арбитраж от 17.02.2009
("Упрощенка", 2009, N 3)Когда индивидуальный предприниматель, применяющий "упрощенку", не представил по требованию налоговиков первичные учетные документы, подтверждающие расходы, заявленные в налоговых декларациях, налоговые инспекторы определили сумму налога к доначислению расчетным путем. Такое право им дает пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. При этом сумму доходов они установили на основании выписки банка по расчетному счету налогоплательщика, а сумму расходов - сопоставив данные об аналогичных налогоплательщиках и определив среднюю сумму расходов. Суд решил, что инспекция взяла для анализа показатели налогоплательщиков, соотношения сумм доходов и расходов которых несопоставимы. А кроме того, инспекция не привела доказательств, которые бы опровергали сведения, представленные предпринимателем в налоговых декларациях.
("Упрощенка", 2009, N 3)Когда индивидуальный предприниматель, применяющий "упрощенку", не представил по требованию налоговиков первичные учетные документы, подтверждающие расходы, заявленные в налоговых декларациях, налоговые инспекторы определили сумму налога к доначислению расчетным путем. Такое право им дает пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. При этом сумму доходов они установили на основании выписки банка по расчетному счету налогоплательщика, а сумму расходов - сопоставив данные об аналогичных налогоплательщиках и определив среднюю сумму расходов. Суд решил, что инспекция взяла для анализа показатели налогоплательщиков, соотношения сумм доходов и расходов которых несопоставимы. А кроме того, инспекция не привела доказательств, которые бы опровергали сведения, представленные предпринимателем в налоговых декларациях.
Статья: В каких случаях налоговики указывают, что часть доходов компания не отразила в учете
(Мелконян Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 9)Так, в одном из дел ИП заключил договоры на оказание транспортных услуг по перевозке грузов. При проверке налоговики проанализировали все документы по такой сделке (путевые листы, акты выполненных работ, выписки банка) и пришли к выводу, что предприниматель документально не подтвердил получение дохода от деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД. В результате контролеры включили выручку от оказания спорных услуг в базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доначислили пени и штрафы.
(Мелконян Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 9)Так, в одном из дел ИП заключил договоры на оказание транспортных услуг по перевозке грузов. При проверке налоговики проанализировали все документы по такой сделке (путевые листы, акты выполненных работ, выписки банка) и пришли к выводу, что предприниматель документально не подтвердил получение дохода от деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД. В результате контролеры включили выручку от оказания спорных услуг в базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доначислили пени и штрафы.
Статья: "Упрощенцы" идут в суд. Судебные решения - 2010
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)Индивидуальный предприниматель обратился в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции по г. Сосновый Бор Ленинградской области в части привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа, пеней, доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)Индивидуальный предприниматель обратился в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции по г. Сосновый Бор Ленинградской области в части привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа, пеней, доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО.
Вопрос: На расчетный счет предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", поступили его личные сбережения и сбережения членов его семьи. Указанные средства не были отражены в книге учета доходов и расходов предпринимателя и не включены в объект налогообложения по единому налогу при УСН. Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, включив в его доходы все поступления на расчетный счет, отраженные в банковской выписке. Правомерны ли действия налогового органа?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: На расчетный счет предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", поступили его личные сбережения и сбережения членов его семьи. Указанные средства не были отражены в книге учета доходов и расходов предпринимателя и не включены в объект налогообложения по единому налогу при УСН. Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, включив в его доходы все поступления на расчетный счет, отраженные в банковской выписке. Правомерны ли действия налогового органа?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: На расчетный счет предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", поступили его личные сбережения и сбережения членов его семьи. Указанные средства не были отражены в книге учета доходов и расходов предпринимателя и не включены в объект налогообложения по единому налогу при УСН. Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, включив в его доходы все поступления на расчетный счет, отраженные в банковской выписке. Правомерны ли действия налогового органа?
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2013, N 4)Доначисление налога при УСНО предпринимателю, не представившему первичные документы по требованию ИФНС, исходя из данных банковской выписки по его расчетному счету и информации о контрагентах неправомерно.
("Главная книга", 2013, N 4)Доначисление налога при УСНО предпринимателю, не представившему первичные документы по требованию ИФНС, исходя из данных банковской выписки по его расчетному счету и информации о контрагентах неправомерно.