Документы для подтверждения нулевой ставки по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Документы для подтверждения нулевой ставки по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О документальном подтверждении выполнения условий для применения ставки налога на прибыль 0% по доходам российских организаций в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации.
(Письмо Минфина России от 26.02.2025 N 03-03-06/1/18531)Вопрос: О документальном подтверждении выполнения условий для применения ставки налога на прибыль 0% по доходам российских организаций в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации.
(Письмо Минфина России от 26.02.2025 N 03-03-06/1/18531)Вопрос: О документальном подтверждении выполнения условий для применения ставки налога на прибыль 0% по доходам российских организаций в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока? При этом на момент истечения 180-дневного срока подтверждения ставки НДС 0% у организации отсутствовала уверенность в ее дальнейшем подтверждении, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)В календарном году, следующем за годом, в котором истек 180-дневный срок подтверждения нулевой ставки, организацией собраны и представлены в налоговый орган документы, подтверждающие обоснованность применения ставки НДС 0%.
(Консультация эксперта, 2025)В календарном году, следующем за годом, в котором истек 180-дневный срок подтверждения нулевой ставки, организацией собраны и представлены в налоговый орган документы, подтверждающие обоснованность применения ставки НДС 0%.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)34. Несвоевременное представление налогоплательщиком первичной налоговой декларации по налогу на прибыль, а также документов, подтверждающих право на применение налоговой ставки 0 процентов, само по себе не является основанием для лишения налоговой льготы, которая применялась налогоплательщиком в течение истекшего налогового периода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)34. Несвоевременное представление налогоплательщиком первичной налоговой декларации по налогу на прибыль, а также документов, подтверждающих право на применение налоговой ставки 0 процентов, само по себе не является основанием для лишения налоговой льготы, которая применялась налогоплательщиком в течение истекшего налогового периода.
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлен порядок выдачи Минцифры России документа, подтверждающего отнесение предусмотренных договором услуг (работ) к разработке программно-аппаратных комплексов в целях применения нулевой ставки по налогу на прибыль организаций (12.10.2024)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлен порядок выдачи Минцифры России документа, подтверждающего отнесение предусмотренных договором услуг (работ) к разработке программно-аппаратных комплексов в целях применения нулевой ставки по налогу на прибыль организаций (12.10.2024)
Статья: Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Этот убыток не влияет на прибыль (убыток) в целом по организации. Перенести его на будущее нельзя <20>. Он может быть учтен только в налоговой базе текущего периода (периода ликвидации эмитента), облагаемой по ставке 0% <21>. И если в текущем периоде иные операции, облагаемые по ставке 0%, отсутствуют, он никак не учитывается для целей налогообложения прибыли.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Этот убыток не влияет на прибыль (убыток) в целом по организации. Перенести его на будущее нельзя <20>. Он может быть учтен только в налоговой базе текущего периода (периода ликвидации эмитента), облагаемой по ставке 0% <21>. И если в текущем периоде иные операции, облагаемые по ставке 0%, отсутствуют, он никак не учитывается для целей налогообложения прибыли.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров российского производства на территорию Республики Беларусь, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении установленного 180-дневного срока?..
(Консультация эксперта, 2025)Не подтвердив своевременно ставку НДС 0%, организация оценила вероятность ее дальнейшего подтверждения как высокую. Документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены в квартале, следующем за кварталом, в котором истек 180-дневный срок их представления.
(Консультация эксперта, 2025)Не подтвердив своевременно ставку НДС 0%, организация оценила вероятность ее дальнейшего подтверждения как высокую. Документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены в квартале, следующем за кварталом, в котором истек 180-дневный срок их представления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров российского производства за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС), если реестр в электронной форме, подтверждающий применение ставки НДС 0%, представлен по истечении установленного 180-дневного срока?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что такая позиция не несет в себе налогового риска, возникающего в случае, если впоследствии пакет документов по подтверждению ставки НДС 0% будет собран, а НДС по неподтвержденному экспорту - заявлен к вычету.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что такая позиция не несет в себе налогового риска, возникающего в случае, если впоследствии пакет документов по подтверждению ставки НДС 0% будет собран, а НДС по неподтвержденному экспорту - заявлен к вычету.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! При реализации товаров на экспорт организация вправе применить ставку НДС 0 процентов, если представит документы, подтверждающие право на ее применение не позднее 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта. Если в течение этого срока документы организация не представит, она обязана исчислить НДС по ставке 10 или 20 процентов со стоимости товаров, реализованных на экспорт (п. 9 ст. 165 НК РФ). Исчисленный налог организация уплачивает за счет собственных средств.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! При реализации товаров на экспорт организация вправе применить ставку НДС 0 процентов, если представит документы, подтверждающие право на ее применение не позднее 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта. Если в течение этого срока документы организация не представит, она обязана исчислить НДС по ставке 10 или 20 процентов со стоимости товаров, реализованных на экспорт (п. 9 ст. 165 НК РФ). Исчисленный налог организация уплачивает за счет собственных средств.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компания не представила документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0% при исчислении налога с выплаченных дивидендов и процентов. В частности, отсутствуют документы, подтверждающие постоянное местонахождение иностранных компаний в Великобритании. Поэтому суд признал правомерным доначисление налога на прибыль (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 22.06.2020 N Ф08-4280/2020 по делу N А32-37495/2019).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компания не представила документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0% при исчислении налога с выплаченных дивидендов и процентов. В частности, отсутствуют документы, подтверждающие постоянное местонахождение иностранных компаний в Великобритании. Поэтому суд признал правомерным доначисление налога на прибыль (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 22.06.2020 N Ф08-4280/2020 по делу N А32-37495/2019).
Статья: Применение IT-организациями ставки 0% по налогу на прибыль: разъяснения чиновников
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Вне зависимости от выполнения иных условий, установленных Налоговым кодексом, ставка 0% по налогу на прибыль не подлежит применению IT-организациями, созданными в результате реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованными в форме присоединения к ним другого юридического лица либо выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц после 01.07.2022. На этом моменте Минфин России заострил внимание в Письмах от 08.02.2023 N 03-03-06/1/9991, от 24.01.2023 N 03-03-06/1/4936.
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Вне зависимости от выполнения иных условий, установленных Налоговым кодексом, ставка 0% по налогу на прибыль не подлежит применению IT-организациями, созданными в результате реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованными в форме присоединения к ним другого юридического лица либо выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц после 01.07.2022. На этом моменте Минфин России заострил внимание в Письмах от 08.02.2023 N 03-03-06/1/9991, от 24.01.2023 N 03-03-06/1/4936.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Налогоплательщик реализовал товары контрагенту в государство, являющееся членом ЕАЭС и применил ставку НДС 0%. В течение 180 дней с момента отгрузки не были представлены документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, а также перечень заявлений о ввозе товаров в срок.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Налогоплательщик реализовал товары контрагенту в государство, являющееся членом ЕАЭС и применил ставку НДС 0%. В течение 180 дней с момента отгрузки не были представлены документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, а также перечень заявлений о ввозе товаров в срок.
Статья: Сельхозтоваропроизводитель списал кредиторскую задолженность во внереализационные доходы: какую ставку налога на прибыль применять?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Так, АС Центрального округа в постановлении от 29.03.2016 N Ф10-423/2016 по делу N А23-2286/2015 рассмотрел ситуацию, когда компания-сельхозтоваропроизводитель часть суммы, списанной во внереализационные доходы кредиторской задолженности, отнесла к деятельности по производству и реализации сельхозпродукции, доходы от которой облагаются налогом на прибыль по нулевой ставке. Налоговики же отнесли всю сумму списанной кредиторской задолженности к доходам, не связанным с деятельностью сельскохозяйственного товаропроизводителя. Обосновали они это тем, что компанией не были представлены ни приказы на списание сумм кредиторской задолженности, ни наименования контрагентов, ни документы, подтверждающие, какие именно товары (работы, услуги) были приобретены. Данное обстоятельство лишало возможности определить, в связи с каким видом деятельности возникла и была списана кредиторская задолженность. Однако суд указал, что положения главы 25 НК РФ не содержат запрета на распределение внереализационных доходов от списания кредиторской задолженности по видам деятельности. При этом налоговики не привели доказательств правомерности учета ими всей суммы в составе доходов от деятельности, не связанной с деятельностью сельхозпроизводителя.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Так, АС Центрального округа в постановлении от 29.03.2016 N Ф10-423/2016 по делу N А23-2286/2015 рассмотрел ситуацию, когда компания-сельхозтоваропроизводитель часть суммы, списанной во внереализационные доходы кредиторской задолженности, отнесла к деятельности по производству и реализации сельхозпродукции, доходы от которой облагаются налогом на прибыль по нулевой ставке. Налоговики же отнесли всю сумму списанной кредиторской задолженности к доходам, не связанным с деятельностью сельскохозяйственного товаропроизводителя. Обосновали они это тем, что компанией не были представлены ни приказы на списание сумм кредиторской задолженности, ни наименования контрагентов, ни документы, подтверждающие, какие именно товары (работы, услуги) были приобретены. Данное обстоятельство лишало возможности определить, в связи с каким видом деятельности возникла и была списана кредиторская задолженность. Однако суд указал, что положения главы 25 НК РФ не содержат запрета на распределение внереализационных доходов от списания кредиторской задолженности по видам деятельности. При этом налоговики не привели доказательств правомерности учета ими всей суммы в составе доходов от деятельности, не связанной с деятельностью сельхозпроизводителя.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компания не представила документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0% при исчислении налога с выплаченных дивидендов и процентов. В частности, отсутствуют документы, подтверждающие постоянное местонахождение иностранных компаний в Великобритании. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 22.06.2020 N Ф08-4280/2020 по делу N А32-37495/2019).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компания не представила документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0% при исчислении налога с выплаченных дивидендов и процентов. В частности, отсутствуют документы, подтверждающие постоянное местонахождение иностранных компаний в Великобритании. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 22.06.2020 N Ф08-4280/2020 по делу N А32-37495/2019).
Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете "экспортного" НДС с сырьевых товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Если в последующем экспорт все же будет документально подтвержден, то уплаченный НДС по ставке 10% или 20% можно принять к вычету. Указанный вычет производится на дату, соответствующую моменту последующего исчисления НДС по налоговой ставке 0%, то есть на последнее число квартала, в котором собраны подтверждающие правомерность применения ставки 0% документы (абз. 2 п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167, п. 10 ст. 171, абз. 2 п. 3 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если в последующем экспорт все же будет документально подтвержден, то уплаченный НДС по ставке 10% или 20% можно принять к вычету. Указанный вычет производится на дату, соответствующую моменту последующего исчисления НДС по налоговой ставке 0%, то есть на последнее число квартала, в котором собраны подтверждающие правомерность применения ставки 0% документы (абз. 2 п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167, п. 10 ст. 171, абз. 2 п. 3 ст. 172 НК РФ).