Доходы от совместной деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от совместной деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Объекты гражданских прав: научно-практический комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации"
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут", 2025)Как замечено относительно обсуждаемой новеллы в литературе, "вследствие такого сужения ст. 136 ГК РФ не только перестала согласовываться с нормой абз. 2 п. 1 ст. 218 ГК РФ... но и утратила характер общего правила для многих норм, в которых решается судьба плодов, продукции и доходов, полученных от использования либо имущества вообще, либо иных, помимо вещей, видов имущества", а между тем такие "конкретизирующие положения о судьбе плодов, продукции и доходов сохранились во многих статьях ГК РФ" <1> (в качестве примеров можно упомянуть ст. 248, п. 3 ст. 257, п. 2 ст. 299, а также многочисленные правила части четвертой ГК РФ о распределении доходов от совместного использования результатов интеллектуальной деятельности).
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут", 2025)Как замечено относительно обсуждаемой новеллы в литературе, "вследствие такого сужения ст. 136 ГК РФ не только перестала согласовываться с нормой абз. 2 п. 1 ст. 218 ГК РФ... но и утратила характер общего правила для многих норм, в которых решается судьба плодов, продукции и доходов, полученных от использования либо имущества вообще, либо иных, помимо вещей, видов имущества", а между тем такие "конкретизирующие положения о судьбе плодов, продукции и доходов сохранились во многих статьях ГК РФ" <1> (в качестве примеров можно упомянуть ст. 248, п. 3 ст. 257, п. 2 ст. 299, а также многочисленные правила части четвертой ГК РФ о распределении доходов от совместного использования результатов интеллектуальной деятельности).
Статья: Кто уплатит налог на прибыль с прибыли иностранца - участника простого товарищества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2026, N 5)В указанных случаях иностранец - самостоятельный плательщик налога на прибыль с доходов от совместной деятельности, поэтому должен сам задекларировать их и уплатить с них налог <8>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2026, N 5)В указанных случаях иностранец - самостоятельный плательщик налога на прибыль с доходов от совместной деятельности, поэтому должен сам задекларировать их и уплатить с них налог <8>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика - организатора группы, инспекция, доначисляя ему налоги с доходов взаимозависимых лиц, неправомерно не учла налоги, уплаченные иными членами товарищества с доходов, полученных от совместной деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика - организатора группы, инспекция, доначисляя ему налоги с доходов взаимозависимых лиц, неправомерно не учла налоги, уплаченные иными членами товарищества с доходов, полученных от совместной деятельности.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 29 "Ограничения распределения прибыли общества между участниками общества. Ограничения выплаты прибыли общества участникам общества" Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью"Поскольку отношения по распределению прибыли между товарищами, ведущими совместную деятельность для извлечения доходов, по своей правовой и экономической сути являются сходными с отношениями между участниками общества с ограниченной ответственностью по распределению прибыли, суды правомерно, руководствуясь статьей 6 Гражданского кодекса Российской Федерации, восполнили этот пробел путем применения по аналогии закона императивного запрета, установленного абзацем вторым пункта 2 статьи 29 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)" от 18.12.2006 N 230-ФЗ
(ред. от 23.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 04.01.2026)Доходы от совместного использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации либо от совместного распоряжения исключительным правом на такой результат или на такое средство распределяются между всеми правообладателями в равных долях, если соглашением между ними не предусмотрено иное.
(ред. от 23.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 04.01.2026)Доходы от совместного использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации либо от совместного распоряжения исключительным правом на такой результат или на такое средство распределяются между всеми правообладателями в равных долях, если соглашением между ними не предусмотрено иное.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 23.04.2019 N 10
"О применении части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации"доходы от совместного использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации либо от совместного распоряжения исключительным правом на такой результат или на такое средство распределяются между всеми правообладателями в равных долях, за исключением случая перехода исключительного права к нескольким наследникам, когда такое распределение доходов осуществляется в соответствии с наследственными долями.
"О применении части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации"доходы от совместного использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации либо от совместного распоряжения исключительным правом на такой результат или на такое средство распределяются между всеми правообладателями в равных долях, за исключением случая перехода исключительного права к нескольким наследникам, когда такое распределение доходов осуществляется в соответствии с наследственными долями.
Готовое решение: Как составить договор простого товарищества (партнерское соглашение)
(КонсультантПлюс, 2026)у кого какие права на продукцию, плоды и доходы от совместной деятельности. По умолчанию они тоже поступают в общую долевую собственность товарищей, но это можно изменить договором, если иное не установлено законом и не вытекает из существа обязательства (п. 1 ст. 1043 ГК РФ). Если вы сохраните принцип общей собственности, рекомендуем определить, в каких долях распределяется подобное имущество между товарищами. Иначе это будет происходить пропорционально стоимости внесенных вкладов (п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.07.2000 N 56);
(КонсультантПлюс, 2026)у кого какие права на продукцию, плоды и доходы от совместной деятельности. По умолчанию они тоже поступают в общую долевую собственность товарищей, но это можно изменить договором, если иное не установлено законом и не вытекает из существа обязательства (п. 1 ст. 1043 ГК РФ). Если вы сохраните принцип общей собственности, рекомендуем определить, в каких долях распределяется подобное имущество между товарищами. Иначе это будет происходить пропорционально стоимости внесенных вкладов (п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.07.2000 N 56);
Путеводитель по судебной практике: Заем.
Подтверждает ли платежное поручение наличие договора займа
(КонсультантПлюс, 2026)Проанализировав перечисленные выше нормы права в совокупности с фактическими обстоятельствами дела, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, в том числе переписку сторон, содержащую переговоры о совершении ряда платежей на закуп по тендеру, в ходе которой ИП Евдокимов В.Б. предложил подготовить договор займа под минимально возможный процент, а бухгалтер указала размер необходимой суммы - 700 000 руб.; установив, что в материалах дела отсутствуют доказательства расторжения или прекращения договора о совместной деятельности; ИП Евдокимов В.Б. не опроверг факта ведения предпринимателями совместной деятельности; договор займа не подписан сторонами, а указание в платежном поручении от 12.08.2021 N 153 в назначении платежа "заемные средства по договору займа от 12.08.2021 N 18" направлено на придание видимости заемных отношений в целях минимизации налогооблагаемого дохода от совместной деятельности; ответчик прямо отрицал наличие своего волеизъявления на совершение сделки по договору займа, возврату Евдокимову В.Б. указанная сумма не подлежала; спорный платеж носил характер иных взаимных расчетов между сторонами спора в процессе совместной хозяйственной деятельности, суды обоснованно пришли к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований..."
Подтверждает ли платежное поручение наличие договора займа
(КонсультантПлюс, 2026)Проанализировав перечисленные выше нормы права в совокупности с фактическими обстоятельствами дела, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, в том числе переписку сторон, содержащую переговоры о совершении ряда платежей на закуп по тендеру, в ходе которой ИП Евдокимов В.Б. предложил подготовить договор займа под минимально возможный процент, а бухгалтер указала размер необходимой суммы - 700 000 руб.; установив, что в материалах дела отсутствуют доказательства расторжения или прекращения договора о совместной деятельности; ИП Евдокимов В.Б. не опроверг факта ведения предпринимателями совместной деятельности; договор займа не подписан сторонами, а указание в платежном поручении от 12.08.2021 N 153 в назначении платежа "заемные средства по договору займа от 12.08.2021 N 18" направлено на придание видимости заемных отношений в целях минимизации налогооблагаемого дохода от совместной деятельности; ответчик прямо отрицал наличие своего волеизъявления на совершение сделки по договору займа, возврату Евдокимову В.Б. указанная сумма не подлежала; спорный платеж носил характер иных взаимных расчетов между сторонами спора в процессе совместной хозяйственной деятельности, суды обоснованно пришли к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований..."
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.01.2025 N 03-15-05/6742 <Страховые взносы в двойном размере: когда такое возможно?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Страховые взносы обязательны к уплате главой КФХ вне зависимости от наличия дохода от совместной деятельности в конкретном календарном году (Письмо ФНС России от 24.10.2017 N ГД-4-11/21487@). Срок для уплаты взносов главой КФХ начиная с 2025 года - не позднее 28 декабря года, за который они начислены (п. 2 ст. 432 НК РФ). За 2024 год уплатить их следовало не позднее 09.01.2025, с учетом переноса крайнего срока, приходящегося на 31.12.2024, на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Страховые взносы обязательны к уплате главой КФХ вне зависимости от наличия дохода от совместной деятельности в конкретном календарном году (Письмо ФНС России от 24.10.2017 N ГД-4-11/21487@). Срок для уплаты взносов главой КФХ начиная с 2025 года - не позднее 28 декабря года, за который они начислены (п. 2 ст. 432 НК РФ). За 2024 год уплатить их следовало не позднее 09.01.2025, с учетом переноса крайнего срока, приходящегося на 31.12.2024, на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
"Комментарий к части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации: в 2 т."
(постатейный)
(том 1)
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. Е.А. Павлова)
("Статут", 2025)Федеральным законом от 12 марта 2014 г. N 35-ФЗ в этот абзац были внесены два немаловажных изменения: во-первых, прежнее указание на то, что доходы распределяются между соправообладателями "поровну", заменено словами "в равных долях", чем подчеркнут долевой характер их права на доходы от осуществления совместного права; во-вторых, к доходам от совместного использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, право на которые делилось поровну, добавлены доходы "от совместного распоряжения исключительным правом", из чего следует долевая природа права на любые доходы от осуществления исключительного права.
(постатейный)
(том 1)
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. Е.А. Павлова)
("Статут", 2025)Федеральным законом от 12 марта 2014 г. N 35-ФЗ в этот абзац были внесены два немаловажных изменения: во-первых, прежнее указание на то, что доходы распределяются между соправообладателями "поровну", заменено словами "в равных долях", чем подчеркнут долевой характер их права на доходы от осуществления совместного права; во-вторых, к доходам от совместного использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, право на которые делилось поровну, добавлены доходы "от совместного распоряжения исключительным правом", из чего следует долевая природа права на любые доходы от осуществления исключительного права.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.1. Обязательно ли вести раздельный налоговый учет доходов (расходов) от совместной деятельности?
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за октябрь 2025 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 12)В связи с этим вынесение на обсуждение лицом, действующим в частных интересах, вопроса об обращении взыскания по задолженности иностранного контрагента на имущество связанного с ним в России юридического лица, если иностранный контрагент и такое юридическое лицо совместно извлекают доход от деятельности на территории Российской Федерации, не исключается.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 12)В связи с этим вынесение на обсуждение лицом, действующим в частных интересах, вопроса об обращении взыскания по задолженности иностранного контрагента на имущество связанного с ним в России юридического лица, если иностранный контрагент и такое юридическое лицо совместно извлекают доход от деятельности на территории Российской Федерации, не исключается.
Готовое решение: Что нужно знать о договоре простого товарищества
(КонсультантПлюс, 2026)Из имущественных вкладов сторон договора (участников совместной деятельности или товарищей) получается общее имущество. По общему правилу оно поступит в общую долевую собственность или пользование всех товарищей. Общими, как правило, станут продукция, а также плоды и доходы от совместной деятельности. Потребуется вести бухучет этого имущества, что может делать один из товарищей-юрлиц (п. п. 1, 2 ст. 1043 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Из имущественных вкладов сторон договора (участников совместной деятельности или товарищей) получается общее имущество. По общему правилу оно поступит в общую долевую собственность или пользование всех товарищей. Общими, как правило, станут продукция, а также плоды и доходы от совместной деятельности. Потребуется вести бухучет этого имущества, что может делать один из товарищей-юрлиц (п. п. 1, 2 ст. 1043 ГК РФ).
Статья: Простое товарищество: налоговый учет совместной деятельности
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Вклады в совместную деятельность - не доход товарищества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Вклады в совместную деятельность - не доход товарищества
"Систематизация юридических лиц"
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)Еще в дореволюционной российской правовой доктрине торговые (коммерческие) товарищества (охватывавшие тогда и акционерные общества, и производственные кооперативы), имевшие основной целью извлечение дохода, противопоставлялись благотворительным и иным обществам и союзам, не имевшим задачей получение прибыли. Ведь "товарищество ставит своей задачей получение прибыли - общество этой задачи не имеет в виду. Отсюда не следует, чтобы обществу чужды были материальные интересы. Оно может нуждаться в материальных средствах для достижения своих нематериальных целей... Но здесь извлечение дохода не есть цель, а только средство", "здесь нет извлечения дохода из совместной деятельности, нет организации, направленной к постоянному периодическому получению прибыли" <1>, нет "торгового промысла" (коммерции).
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)Еще в дореволюционной российской правовой доктрине торговые (коммерческие) товарищества (охватывавшие тогда и акционерные общества, и производственные кооперативы), имевшие основной целью извлечение дохода, противопоставлялись благотворительным и иным обществам и союзам, не имевшим задачей получение прибыли. Ведь "товарищество ставит своей задачей получение прибыли - общество этой задачи не имеет в виду. Отсюда не следует, чтобы обществу чужды были материальные интересы. Оно может нуждаться в материальных средствах для достижения своих нематериальных целей... Но здесь извлечение дохода не есть цель, а только средство", "здесь нет извлечения дохода из совместной деятельности, нет организации, направленной к постоянному периодическому получению прибыли" <1>, нет "торгового промысла" (коммерции).
Статья: Простое товарищество: налоговый учет у товарищей
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Ранее мы рассказывали о бухучете и НДС-обложении в рамках договора простого товарищества. Теперь поговорим о налоговом учете доходов и расходов, связанных с участием в совместной деятельности. Так, доходы у товарищей могут возникать не только при распределении прибыли. Свои особенности есть у товарищей-упрощенцев. А некоторые вопросы налогового учета у участников товарищества вообще не урегулированы НК РФ.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Ранее мы рассказывали о бухучете и НДС-обложении в рамках договора простого товарищества. Теперь поговорим о налоговом учете доходов и расходов, связанных с участием в совместной деятельности. Так, доходы у товарищей могут возникать не только при распределении прибыли. Свои особенности есть у товарищей-упрощенцев. А некоторые вопросы налогового учета у участников товарищества вообще не урегулированы НК РФ.