Доход по договору цессии в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход по договору цессии в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, в налоговой декларации цессионария по налогу на прибыль отсутствуют данные о формировании какого-либо внереализационного дохода, который был бы отражен в случае реального заключения договора цессии с цедентом как задолженности перед ликвидированным юридическим лицом, что свидетельствует о формальности представленного договора цессии и отношений между участниками сделки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, в налоговой декларации цессионария по налогу на прибыль отсутствуют данные о формировании какого-либо внереализационного дохода, который был бы отражен в случае реального заключения договора цессии с цедентом как задолженности перед ликвидированным юридическим лицом, что свидетельствует о формальности представленного договора цессии и отношений между участниками сделки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как цессионарию отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как цессионарию отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль
Статья: Передача имущественных прав и НДС
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 9)В ходе выездной налоговой проверки контролеры указали на следующее: договор уступки прав требования подписан неуполномоченным (со стороны нового кредитора) лицом, задолженность поставщика перед новым кредитором после заключения договора уступки прав требования (цессии) не отражена в бухгалтерской отчетности организации. По результатам анализа представленных покупателем (первый кредитор) деклараций по налогу на прибыль организаций установлено, что доходы от реализации права требования по спорному договору уступки прав требования (цессии) в них не отражены. В договоре уступки прав требования (цессии) обозначен предмет договора, не имеющий отношения к платежам, произведенным покупателем на расчетный счет поставщика.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 9)В ходе выездной налоговой проверки контролеры указали на следующее: договор уступки прав требования подписан неуполномоченным (со стороны нового кредитора) лицом, задолженность поставщика перед новым кредитором после заключения договора уступки прав требования (цессии) не отражена в бухгалтерской отчетности организации. По результатам анализа представленных покупателем (первый кредитор) деклараций по налогу на прибыль организаций установлено, что доходы от реализации права требования по спорному договору уступки прав требования (цессии) в них не отражены. В договоре уступки прав требования (цессии) обозначен предмет договора, не имеющий отношения к платежам, произведенным покупателем на расчетный счет поставщика.
Вопрос: ...Организация приобрела в 2013 г. право требования долга (1 млн руб.). Долг погашен на сумму 800 тыс. руб. В декларации по налогу на прибыль организация отразила сумму дохода и сумму расходов - 1 млн руб. Правомерен ли вывод налогового органа, что организация должна была отразить в декларации доход в размере 1 млн руб. и часть расходов на приобретение права требования долга (800 тыс. руб.) пропорционально сумме полученных доходов?
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Вывод налогового органа о том, что организация, которая в 2013 г. приобрела по договору цессии право требования долга в сумме 1 млн. руб., если должник исполнил в том же году свои обязательства на сумму 800 тыс. руб., должна была отразить в декларации по налогу на прибыль за 2013 г. доход в размере 1 млн руб. и часть расходов на приобретение права требования долга в сумме 800 тыс. руб. пропорционально сумме полученных в данном отчетном (налоговом) периоде доходов, неправомерен. Налог на прибыль в связи с погашением должником обязательства, приобретенного организацией по договору цессии, не возникает.
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Вывод налогового органа о том, что организация, которая в 2013 г. приобрела по договору цессии право требования долга в сумме 1 млн. руб., если должник исполнил в том же году свои обязательства на сумму 800 тыс. руб., должна была отразить в декларации по налогу на прибыль за 2013 г. доход в размере 1 млн руб. и часть расходов на приобретение права требования долга в сумме 800 тыс. руб. пропорционально сумме полученных в данном отчетном (налоговом) периоде доходов, неправомерен. Налог на прибыль в связи с погашением должником обязательства, приобретенного организацией по договору цессии, не возникает.
Статья: Продажа задолженности предприятия ЖКХ
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 11)Соответствующие показатели (выручку от реализации права требования и стоимость реализованного права требования) цедент отражает в Приложении 3 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль. Исходя из п. 5 ст. 271 НК РФ датой получения дохода от уступки права является день подписания сторонами акта уступки права требования. Гражданское законодательство не предусматривает необходимости составления подобного акта, поэтому в целях исчисления налога на прибыль первоначальному кредитору следует позаботиться о его оформлении (как правило, в момент подписания договора цессии).
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 11)Соответствующие показатели (выручку от реализации права требования и стоимость реализованного права требования) цедент отражает в Приложении 3 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль. Исходя из п. 5 ст. 271 НК РФ датой получения дохода от уступки права является день подписания сторонами акта уступки права требования. Гражданское законодательство не предусматривает необходимости составления подобного акта, поэтому в целях исчисления налога на прибыль первоначальному кредитору следует позаботиться о его оформлении (как правило, в момент подписания договора цессии).
Вопрос: ...Между банком и контрагентом заключается договор цессии. При согласовании сторонами стоимости кредитного портфеля расчет производится исходя из доходности данной сделки для банка в целом по кредитному портфелю. Оплата задолженности должниками будет производиться в течение нескольких периодов. Просим разъяснить порядок определения налоговой базы при последующей уступке права требования или прекращении обязательства.
("Налоговый вестник", 2005, N 5)Выручка от реализации финансовой услуги будет считаться для банка доходом от реализации, который должен быть признан в учете на дату подписания акта по новому договору уступки права требования. Выручка должна быть отражена по строке 070 Приложения N 1 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614.
("Налоговый вестник", 2005, N 5)Выручка от реализации финансовой услуги будет считаться для банка доходом от реализации, который должен быть признан в учете на дату подписания акта по новому договору уступки права требования. Выручка должна быть отражена по строке 070 Приложения N 1 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614.
Статья: Налогообложение банком расчетов по договорам в условных единицах
(Рабинович А.)
("Бухгалтерия и банки", 2016, N 7)Согласно п. 3 ст. 279 НК РФ при дальнейшей реализации права требования долга указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг, доход от которой квалифицируется так же, как выручка (см. также стр. 013 Приложения 1 к листу 2 налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@). В ст. 272 НК РФ специальные нормы о порядке признания расходов в виде приобретенного права требования отсутствуют, согласно же общим нормам п. 2 ст. 318 НК РФ прямые расходы на реализацию признаются в момент реализации, а косвенные и внереализационные - в периоде их осуществления. В налоговой декларации по налогу на прибыль расходы в виде стоимости переуступаемого (реализуемого) права требования не отнесены ни к прямым, ни к косвенным (Приложение 2 к листу 02, п. 7.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций). Остаются внереализационные расходы, возможность чего подкрепляется их открытым перечнем (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Рабинович А.)
("Бухгалтерия и банки", 2016, N 7)Согласно п. 3 ст. 279 НК РФ при дальнейшей реализации права требования долга указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг, доход от которой квалифицируется так же, как выручка (см. также стр. 013 Приложения 1 к листу 2 налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@). В ст. 272 НК РФ специальные нормы о порядке признания расходов в виде приобретенного права требования отсутствуют, согласно же общим нормам п. 2 ст. 318 НК РФ прямые расходы на реализацию признаются в момент реализации, а косвенные и внереализационные - в периоде их осуществления. В налоговой декларации по налогу на прибыль расходы в виде стоимости переуступаемого (реализуемого) права требования не отнесены ни к прямым, ни к косвенным (Приложение 2 к листу 02, п. 7.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций). Остаются внереализационные расходы, возможность чего подкрепляется их открытым перечнем (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
"Новый налог на прибыль"
(Пономарева Т.Т.)
("Статус-Кво 97", 2005)Организация уплачивает по налогу на прибыль ежеквартальные авансовые платежи и признает доходы и расходы методом начисления.
(Пономарева Т.Т.)
("Статус-Кво 97", 2005)Организация уплачивает по налогу на прибыль ежеквартальные авансовые платежи и признает доходы и расходы методом начисления.
Статья: Долг, погашенный по цене приобретения, - не финансовое вложение
(Беланов И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 3)Между тем ООО-2 было законно ликвидировано 17 декабря 2009 г., что было подтверждено сведениями из ЕГРЮЛ. В связи с ликвидацией контрагента ООО-1 отразило дебиторскую задолженность в сумме 3 559 152 руб. в составе внереализационных расходов в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2009 г.
(Беланов И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 3)Между тем ООО-2 было законно ликвидировано 17 декабря 2009 г., что было подтверждено сведениями из ЕГРЮЛ. В связи с ликвидацией контрагента ООО-1 отразило дебиторскую задолженность в сумме 3 559 152 руб. в составе внереализационных расходов в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2009 г.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 20.01.2016 N 03-03-06/1/1773 <О налоге на прибыль при уступке права требования после признания должника банкротом>
(Дегтяренко А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 5)Такую сделку опасно сразу рассматривать как безвозмездную. По мнению ВАС РФ, в этом случае вопрос должен решаться в зависимости от реальных намерений сторон с учетом фактически сложившихся между ними отношений (п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 120). Поэтому первоначальному кредитору крайне рискованно не признавать доход от уступки только на том основании, что цена права требования не прописана в соглашении прямым текстом. Скорее всего, налоговая инспекция попытается оспорить безвозмездность подобной сделки. Если ей это удастся, то налоговая база и сумма налога на прибыль у первоначального кредитора окажутся заниженными. Ему придется доплатить налог на прибыль, перечислить пени и представить уточненную налоговую декларацию за период, в котором соглашение об уступке права требования вступило в силу (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
(Дегтяренко А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 5)Такую сделку опасно сразу рассматривать как безвозмездную. По мнению ВАС РФ, в этом случае вопрос должен решаться в зависимости от реальных намерений сторон с учетом фактически сложившихся между ними отношений (п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 120). Поэтому первоначальному кредитору крайне рискованно не признавать доход от уступки только на том основании, что цена права требования не прописана в соглашении прямым текстом. Скорее всего, налоговая инспекция попытается оспорить безвозмездность подобной сделки. Если ей это удастся, то налоговая база и сумма налога на прибыль у первоначального кредитора окажутся заниженными. Ему придется доплатить налог на прибыль, перечислить пени и представить уточненную налоговую декларацию за период, в котором соглашение об уступке права требования вступило в силу (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 6)Таким образом, по правилам гл. 25 НК РФ при погашении долга, права требования по которому приобретены по договору цессии, налогоплательщик получает доход в виде стоимости имущества, причитающегося ему при прекращении соответствующего обязательства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 6)Таким образом, по правилам гл. 25 НК РФ при погашении долга, права требования по которому приобретены по договору цессии, налогоплательщик получает доход в виде стоимости имущества, причитающегося ему при прекращении соответствующего обязательства.
Статья: Когда денег не хватает, в ход идут векселя (Окончание)
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 10)<8> Форма и Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль утверждены Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н.
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 10)<8> Форма и Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль утверждены Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н.