Льгота по НДС на ПО
Подборка наиболее важных документов по запросу Льгота по НДС на ПО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: На какие льготы по налогам может рассчитывать IT-компания
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Отечественным IT-компаниям предоставлены льготы по основным налогам и страховым взносам. Аккредитованные IT-компании могут применять пониженные ставки налога на прибыль и льготный тариф взносов, если их доходы от продажи и сопровождения программного обеспечения (ПО) составили как минимум 70% от всех полученных доходов. Кроме того, не облагается НДС продажа прав на программы из реестра российского ПО, а также их обновление и техническая поддержка.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Отечественным IT-компаниям предоставлены льготы по основным налогам и страховым взносам. Аккредитованные IT-компании могут применять пониженные ставки налога на прибыль и льготный тариф взносов, если их доходы от продажи и сопровождения программного обеспечения (ПО) составили как минимум 70% от всех полученных доходов. Кроме того, не облагается НДС продажа прав на программы из реестра российского ПО, а также их обновление и техническая поддержка.
Статья: Возникает ли НДС при сдаче в аренду ПО?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Объектом обложения НДС является, в частности, передача на территории РФ имущественных прав (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Передача прав на использование программного обеспечения по сути представляет собой передачу имущественных прав, а значит, образует объект обложения НДС.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Объектом обложения НДС является, в частности, передача на территории РФ имущественных прав (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Передача прав на использование программного обеспечения по сути представляет собой передачу имущественных прав, а значит, образует объект обложения НДС.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@
"О налоговом маневре в IT-отрасли"b. Вопрос применения льгот в IT-отрасли реорганизованными компаниями в данный момент прорабатывается с Минфином России.
"О налоговом маневре в IT-отрасли"b. Вопрос применения льгот в IT-отрасли реорганизованными компаниями в данный момент прорабатывается с Минфином России.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)2. Организационные соображения. Структурирование SaaS по модели лицензионного договора может быть более удобным при продвижении решения SaaS к конечному пользователю через цепочку посредников. Предоставление услуг облачного сервиса по цепочке гораздо проще структурировать как передачу лицензии по аналогии с широко используемыми вендорами классическими моделями дистрибуции программного обеспечения, чем как "передачу услуг" с последующим заключением ряда субподрядных договоров. Если соответствующий облачный сервис принадлежит провайдеру, который одновременно выступает производителем программного обеспечения, и доступ к такому сервису предоставляется через сеть дистрибьюторов, то использование конструкции лицензионного договора позволяет вендору и дистрибьюторам использовать те же контрактные документы и процедуры, что и для распространения лицензий на программное обеспечение, значительно облегчая процесс вывода на рынок соответствующего сервиса.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)2. Организационные соображения. Структурирование SaaS по модели лицензионного договора может быть более удобным при продвижении решения SaaS к конечному пользователю через цепочку посредников. Предоставление услуг облачного сервиса по цепочке гораздо проще структурировать как передачу лицензии по аналогии с широко используемыми вендорами классическими моделями дистрибуции программного обеспечения, чем как "передачу услуг" с последующим заключением ряда субподрядных договоров. Если соответствующий облачный сервис принадлежит провайдеру, который одновременно выступает производителем программного обеспечения, и доступ к такому сервису предоставляется через сеть дистрибьюторов, то использование конструкции лицензионного договора позволяет вендору и дистрибьюторам использовать те же контрактные документы и процедуры, что и для распространения лицензий на программное обеспечение, значительно облегчая процесс вывода на рынок соответствующего сервиса.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае последующего включения программного обеспечения в Реестр российских программ услуги по передаче прав на использование такого программного обеспечения освобождаются от налогообложения НДС с момента его включения в Реестр российских программ (Письмо Минфина России от 01.12.2021 N 03-07-07/97434).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае последующего включения программного обеспечения в Реестр российских программ услуги по передаче прав на использование такого программного обеспечения освобождаются от налогообложения НДС с момента его включения в Реестр российских программ (Письмо Минфина России от 01.12.2021 N 03-07-07/97434).
Информация: Заседание Правительства
("Официальный сайт Правительства РФ", 2025)Для бизнеса в разных отраслях экономики также предусмотрены меры улучшения налоговых условий. Так, предлагается сохранить освобождение от НДС при реализации прав на российское программное обеспечение, дать возможность организациям радиоэлектронной промышленности для применения пониженных страховых взносов учитывать в доле профильных доходов не только доходы от реализации оборудования для производства электронной компонентной базы и радиоэлектронной продукции, но и доходы от услуг по проектированию и разработке такого оборудования. Предлагается дать регионам право устанавливать инвестиционный налоговый вычет по расходам, определенным регионами по своему усмотрению. Также поправками предлагаются льготы для граждан. В рамках этого блока предлагается освободить от НДФЛ доходы участников программы "Земский тренер", речь идет о единовременной компенсационной льготе.
("Официальный сайт Правительства РФ", 2025)Для бизнеса в разных отраслях экономики также предусмотрены меры улучшения налоговых условий. Так, предлагается сохранить освобождение от НДС при реализации прав на российское программное обеспечение, дать возможность организациям радиоэлектронной промышленности для применения пониженных страховых взносов учитывать в доле профильных доходов не только доходы от реализации оборудования для производства электронной компонентной базы и радиоэлектронной продукции, но и доходы от услуг по проектированию и разработке такого оборудования. Предлагается дать регионам право устанавливать инвестиционный налоговый вычет по расходам, определенным регионами по своему усмотрению. Также поправками предлагаются льготы для граждан. В рамках этого блока предлагается освободить от НДФЛ доходы участников программы "Земский тренер", речь идет о единовременной компенсационной льготе.
Статья: Техподдержка и доработка ПО. Какие есть льготы по НДС?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)ТЕХПОДДЕРЖКА И ДОРАБОТКА ПО. КАКИЕ ЕСТЬ ЛЬГОТЫ ПО НДС?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)ТЕХПОДДЕРЖКА И ДОРАБОТКА ПО. КАКИЕ ЕСТЬ ЛЬГОТЫ ПО НДС?
Вопрос: Организация является производителем телекоммуникационного оборудования, а также разработала и зарегистрировала ПО. Планируется продавать оборудование с предустановленным ПО. По какому договору лучше оформлять реализацию? Если в дальнейшем ПО будет продаваться на материальном носителе, какая ставка НДС применяется?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, льгота, предусмотренная пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, распространяется на реализацию программного обеспечения, при этом для освобождения от НДС необходимо, чтобы реализуемый объект значился в одном из специальных реестров, также операция не должна подпадать под исключение, предусмотренное абз. 2 пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, льгота, предусмотренная пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, распространяется на реализацию программного обеспечения, при этом для освобождения от НДС необходимо, чтобы реализуемый объект значился в одном из специальных реестров, также операция не должна подпадать под исключение, предусмотренное абз. 2 пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Статья: Развитие правового обеспечения налогового стимулирования сферы электронной коммерции стран ЕАЭС на примере Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении
(Кныш Р.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)В налоговом законодательстве Белоруссии предусматривается ряд льгот по освобождению от налога на добавленную стоимость электронных услуг <9>:
(Кныш Р.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)В налоговом законодательстве Белоруссии предусматривается ряд льгот по освобождению от налога на добавленную стоимость электронных услуг <9>:
Статья: Налоговые риски IT-компаний после отмены моратория: спорные вопросы применения льгот
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Как мы указали выше, при реализации исключительных прав на ПО и базы данных, а также прав на их использование НДС не уплачивается. Казалось бы, все просто: предоставляешь права на ПО - пользуешься льготой. Однако, по мнению судов и налоговых органов, наличие у правообладателя ПО и последующая передача прав на его использование не всегда свидетельствуют о лицензионных отношениях, а могут быть квалифицированы как оказание услуг.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Как мы указали выше, при реализации исключительных прав на ПО и базы данных, а также прав на их использование НДС не уплачивается. Казалось бы, все просто: предоставляешь права на ПО - пользуешься льготой. Однако, по мнению судов и налоговых органов, наличие у правообладателя ПО и последующая передача прав на его использование не всегда свидетельствуют о лицензионных отношениях, а могут быть квалифицированы как оказание услуг.
Статья: Правовые стимулы и правовые ограничения как инструменты импортозамещения
(Илюхина Ю.В.)
("Предпринимательское право", 2023, N 2)Стимулы и ограничения в правовой плоскости могут быть выражены через частноправовые или публично-правовые средства. Среди частноправовых средств обеспечения импортозамещения в настоящее время особо можно выделить специальный инвестиционный контракт, который ранее был направлен на стимулирование производства промышленной продукции на территории Российской Федерации, а в настоящее время (СПИК 2.0) на разработку и (или) внедрение современных технологий в целях освоения серийного производства промышленной продукции на их основе <16>. Частноправовые средства, например льготная ставка по аренде, используются для активизации промышленного производства, например, в Москве, где земля предоставляется за 1 рубль для реализации масштабных инвестиционных проектов <17>, в особых экономических зонах, инновационных научно-технологических центрах. К публично-правовым средствам относятся различные налоговые льготы, бюджетные субсидии, квоты, запреты, ограничения и т.д. В качестве примера можно привести освобождение от НДС при условии включения программного обеспечения в реестр российского программного обеспечения <18>. Кроме того, примером может служить установление для целей осуществления закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд ограничений и условий допуска отдельных видов медицинских изделий <19>, лекарственных препаратов, включенных в перечень жизненно необходимых и важнейших <20>, а также запрета на допуск программного обеспечения <21>, которые происходят из иностранных государств. Представляется, что публично-правовые средства обеспечения импортозамещения предполагают обращение к административным, а не рыночным механизмам его внедрения, что подходит в качестве временной антикризисной меры реагирования, но не может создавать основу для долгосрочной стратегии импортозамещения, основным субъектом реализации которой должно выступать не государство, а субъекты предпринимательской деятельности.
(Илюхина Ю.В.)
("Предпринимательское право", 2023, N 2)Стимулы и ограничения в правовой плоскости могут быть выражены через частноправовые или публично-правовые средства. Среди частноправовых средств обеспечения импортозамещения в настоящее время особо можно выделить специальный инвестиционный контракт, который ранее был направлен на стимулирование производства промышленной продукции на территории Российской Федерации, а в настоящее время (СПИК 2.0) на разработку и (или) внедрение современных технологий в целях освоения серийного производства промышленной продукции на их основе <16>. Частноправовые средства, например льготная ставка по аренде, используются для активизации промышленного производства, например, в Москве, где земля предоставляется за 1 рубль для реализации масштабных инвестиционных проектов <17>, в особых экономических зонах, инновационных научно-технологических центрах. К публично-правовым средствам относятся различные налоговые льготы, бюджетные субсидии, квоты, запреты, ограничения и т.д. В качестве примера можно привести освобождение от НДС при условии включения программного обеспечения в реестр российского программного обеспечения <18>. Кроме того, примером может служить установление для целей осуществления закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд ограничений и условий допуска отдельных видов медицинских изделий <19>, лекарственных препаратов, включенных в перечень жизненно необходимых и важнейших <20>, а также запрета на допуск программного обеспечения <21>, которые происходят из иностранных государств. Представляется, что публично-правовые средства обеспечения импортозамещения предполагают обращение к административным, а не рыночным механизмам его внедрения, что подходит в качестве временной антикризисной меры реагирования, но не может создавать основу для долгосрочной стратегии импортозамещения, основным субъектом реализации которой должно выступать не государство, а субъекты предпринимательской деятельности.
Статья: Цена договора подлежит увеличению на сумму НДС, если необлагаемые операции становятся облагаемыми вследствие изменения налогового законодательства
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В договоре сторонами была зафиксирована твердая цена, не подлежащая изменению в течение всего срока его действия. Между тем на второй год исполнения договора в НК РФ были внесены поправки, которые сузили объем налоговой льготы до операций только с российским программным обеспечением. Соответственно, с 01.01.2021 реализация прав на использование иностранных программ стала облагаться НДС, в связи с чем общество за 2021 г. увеличило сумму вознаграждения на величину НДС.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В договоре сторонами была зафиксирована твердая цена, не подлежащая изменению в течение всего срока его действия. Между тем на второй год исполнения договора в НК РФ были внесены поправки, которые сузили объем налоговой льготы до операций только с российским программным обеспечением. Соответственно, с 01.01.2021 реализация прав на использование иностранных программ стала облагаться НДС, в связи с чем общество за 2021 г. увеличило сумму вознаграждения на величину НДС.
Статья: Кто сможет работать без НДС на упрощенке
(Артемов А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)От НДС освобождена продажа программного обеспечения и лицензий на него. Это установлено п. 26 ч. 2 ст. 149 НК РФ. Под освобождение подпадает не только правообладатель, но и вся цепочка поставки: вендор -> дистрибьютор -> интегратор.
(Артемов А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)От НДС освобождена продажа программного обеспечения и лицензий на него. Это установлено п. 26 ч. 2 ст. 149 НК РФ. Под освобождение подпадает не только правообладатель, но и вся цепочка поставки: вендор -> дистрибьютор -> интегратор.