Заявление на возмещение НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление на возмещение НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Экономический анализ и толкование норм об НДС
(Шелкунов А.Д.)
("Закон", 2022, N 5)В частности, в решении Суда ЕС от 17 декабря 2020 года по делу C-346/19 было отмечено, что экономико-правовая природа НДС требует, чтобы вычет НДС был возможен, если соблюдены материальные условия, вне зависимости от несоблюдения каких-либо формальных требований. В этой связи Суд пришел к выводу, что если заявление на возмещение НДС не содержит надлежащего последовательного номера инвойса, но содержит другое значение, которое позволяет идентифицировать такой инвойс и связанные с ним товары (услуги), то налоговый орган обязан рассматривать указанное заявление должным образом поданным и следовать ему.
(Шелкунов А.Д.)
("Закон", 2022, N 5)В частности, в решении Суда ЕС от 17 декабря 2020 года по делу C-346/19 было отмечено, что экономико-правовая природа НДС требует, чтобы вычет НДС был возможен, если соблюдены материальные условия, вне зависимости от несоблюдения каких-либо формальных требований. В этой связи Суд пришел к выводу, что если заявление на возмещение НДС не содержит надлежащего последовательного номера инвойса, но содержит другое значение, которое позволяет идентифицировать такой инвойс и связанные с ним товары (услуги), то налоговый орган обязан рассматривать указанное заявление должным образом поданным и следовать ему.
Готовое решение: Как учреждению возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)инспекция выявила, что при возмещении НДС возникнет необоснованная налоговая выгода (п. 6 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
(КонсультантПлюс, 2026)инспекция выявила, что при возмещении НДС возникнет необоснованная налоговая выгода (п. 6 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 20.3 "Права и обязанности арбитражного управляющего в деле о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию кредитора неправомерной, организация с даты признания банкротом не участвует в отношениях по взиманию НДС. Судом учтены пояснения налогового органа о том, что у общества-банкрота отсутствовали предусмотренные налоговым законодательством основания для реализации права на получение возмещения НДС из бюджета и в случае подачи конкурсным управляющим заявления на возмещение НДС такие действия были бы квалифицированы как необоснованное получение налогового вычета.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию кредитора неправомерной, организация с даты признания банкротом не участвует в отношениях по взиманию НДС. Судом учтены пояснения налогового органа о том, что у общества-банкрота отсутствовали предусмотренные налоговым законодательством основания для реализации права на получение возмещения НДС из бюджета и в случае подачи конкурсным управляющим заявления на возмещение НДС такие действия были бы квалифицированы как необоснованное получение налогового вычета.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило отказ в возмещении НДС, уплаченного при ввозе труб, предназначенных для строительства газопровода. Налоговый орган отказал в возмещении, сославшись на неиспользование части труб при строительстве. Налогоплательщик представил доказательства укладки 108 из 111 спорных труб через систему отслеживания компонентов, которая по контракту являлась официальным источником данных. Также налогоплательщик полагал, что вправе принять к вычету НДС, приходящийся на 19 труб, оставшихся на складе за пределами РФ в качестве запасных частей газопровода, и 3 трубы, утерянные при монтаже. Суд частично удовлетворил требования общества, указав на правомерность заявления НДС к возмещению по фактически уложенным трубам, но признал правомерным отказ в возмещении по неиспользованным трубам, указав, что эти суммы можно будет заявить к вычету при использовании труб в ремонте или достройке газопровода.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило отказ в возмещении НДС, уплаченного при ввозе труб, предназначенных для строительства газопровода. Налоговый орган отказал в возмещении, сославшись на неиспользование части труб при строительстве. Налогоплательщик представил доказательства укладки 108 из 111 спорных труб через систему отслеживания компонентов, которая по контракту являлась официальным источником данных. Также налогоплательщик полагал, что вправе принять к вычету НДС, приходящийся на 19 труб, оставшихся на складе за пределами РФ в качестве запасных частей газопровода, и 3 трубы, утерянные при монтаже. Суд частично удовлетворил требования общества, указав на правомерность заявления НДС к возмещению по фактически уложенным трубам, но признал правомерным отказ в возмещении по неиспользованным трубам, указав, что эти суммы можно будет заявить к вычету при использовании труб в ремонте или достройке газопровода.
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: О применении с 01.01.2025 ставки НДС 0% организацией, оказывающей услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и применяющей УСН, а также порядке возмещения НДС из бюджета.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130057)Вопрос: ООО (далее - налогоплательщик) осуществляет деятельность по организации отдыха для широкого круга лиц. В соответствии со свидетельством о присвоении гостинице категории, выданным аккредитованной организацией, налогоплательщик имеет статус загородного отеля. Налогоплательщик применяет УСН.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130057)Вопрос: ООО (далее - налогоплательщик) осуществляет деятельность по организации отдыха для широкого круга лиц. В соответствии со свидетельством о присвоении гостинице категории, выданным аккредитованной организацией, налогоплательщик имеет статус загородного отеля. Налогоплательщик применяет УСН.
Статья: Риск-ориентированный налоговый контроль в условиях цифровой экономики
(Казачкова З.М., Казачков В.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)В результате количество заявлений о возмещении НДС с высокой степенью риска сократилось в 7 раз, разрыв по налогу на добавленную стоимость снизился до величины менее 0,6%, а поступления НДС растут, несмотря на неравномерность мирового экономического развития <18>.
(Казачкова З.М., Казачков В.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)В результате количество заявлений о возмещении НДС с высокой степенью риска сократилось в 7 раз, разрыв по налогу на добавленную стоимость снизился до величины менее 0,6%, а поступления НДС растут, несмотря на неравномерность мирового экономического развития <18>.
Типовая ситуация: Возмещение НДС: документы, сроки, причины отказа
(Издательство "Главная книга", 2026)Если проверка выявит нарушения, придется вернуть возмещенный в заявительном порядке НДС и уплатить проценты по двукратной ставке ЦБ. Чтобы не опасаться таких последствий, можно возместить налог в общем порядке - после того, как инспекция примет решение о возмещении налога и учтет его на ЕНС, подайте обычное заявление о возврате или зачете переплаты (ст. ст. 11.3, 176.1 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Если проверка выявит нарушения, придется вернуть возмещенный в заявительном порядке НДС и уплатить проценты по двукратной ставке ЦБ. Чтобы не опасаться таких последствий, можно возместить налог в общем порядке - после того, как инспекция примет решение о возмещении налога и учтет его на ЕНС, подайте обычное заявление о возврате или зачете переплаты (ст. ст. 11.3, 176.1 НК РФ).
Статья: Ответственность единоличного исполнительного органа за налоговые доначисления - основания и пределы
(Проскурина О.В., Папкова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 4)Так, ЕИО не заявил к вычету НДС в размере почти 2 миллионов рублей. По заявлению истца, руководителю общества было известно о возникновении переплаты по налогам, однако им не были предприняты меры, направленные на ее возмещение. Следовательно, сумма НДС, не заявленная к возмещению, является убытками общества. Ответчиком не были приведены допустимые доказательства, подтверждающие добросовестность его бездействия в интересах общества. Вследствие бездействия ответчика был пропущен срок подачи заявления НДС к возмещению <15>. Довод заявителя о том, что он действовал добросовестно и разумно в рамках предпринимательского риска, стремясь избежать проведения камеральной проверки, был отклонен арбитражным судом. Судом справедливо было указано на то, что приведенные ответчиком в целях обоснования разумности своих действий письма Министерства финансов Российской Федерации имеют информационный характер, не влекут признание его действий разумными и не являются основанием для освобождения ответчика от ответственности. Ответчик подтвердил, что он не предпринимал попытки для заявления суммы НДС в размере порядка двух миллионов рублей к возмещению и, соответственно, не получал отказа инспекции Федеральной налоговой службы относительно признания (непризнания) возмещения этих сумм переплат. Таким образом, сумма налогового убытка в размере незаявленного вычета по НДС была взыскана с ЕИО.
(Проскурина О.В., Папкова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 4)Так, ЕИО не заявил к вычету НДС в размере почти 2 миллионов рублей. По заявлению истца, руководителю общества было известно о возникновении переплаты по налогам, однако им не были предприняты меры, направленные на ее возмещение. Следовательно, сумма НДС, не заявленная к возмещению, является убытками общества. Ответчиком не были приведены допустимые доказательства, подтверждающие добросовестность его бездействия в интересах общества. Вследствие бездействия ответчика был пропущен срок подачи заявления НДС к возмещению <15>. Довод заявителя о том, что он действовал добросовестно и разумно в рамках предпринимательского риска, стремясь избежать проведения камеральной проверки, был отклонен арбитражным судом. Судом справедливо было указано на то, что приведенные ответчиком в целях обоснования разумности своих действий письма Министерства финансов Российской Федерации имеют информационный характер, не влекут признание его действий разумными и не являются основанием для освобождения ответчика от ответственности. Ответчик подтвердил, что он не предпринимал попытки для заявления суммы НДС в размере порядка двух миллионов рублей к возмещению и, соответственно, не получал отказа инспекции Федеральной налоговой службы относительно признания (непризнания) возмещения этих сумм переплат. Таким образом, сумма налогового убытка в размере незаявленного вычета по НДС была взыскана с ЕИО.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если в уточненной декларации, как и в первичной, будет заявлена сумма НДС к возмещению (больше или меньше, чем в первичной, неважно), не забудьте подать новое заявление о возмещении НДС в заявительном порядке (иначе первоначальное решение о возмещении будет полностью отменено, и вам придется вернуть всю возмещенную сумму с процентами).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если в уточненной декларации, как и в первичной, будет заявлена сумма НДС к возмещению (больше или меньше, чем в первичной, неважно), не забудьте подать новое заявление о возмещении НДС в заявительном порядке (иначе первоначальное решение о возмещении будет полностью отменено, и вам придется вернуть всю возмещенную сумму с процентами).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 03.09.2024 N СД-17-3/2581@ <Для возмещения НДС нужно выполнить все условия по вычетам>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)- выявления необоснованной налоговой экономии при возмещении НДС (п. 6 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)- выявления необоснованной налоговой экономии при возмещении НДС (п. 6 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
Статья: Ускоренное возмещение НДС. Важное разъяснение Минфина
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Если сумма НДС, заявленная к возмещению, окажется больше совокупной суммы налогов и взносов, уплаченных за прошлый год, компания не теряет право на ускоренное возмещение налога. В этом случае вместе с заявлением на возмещение НДС нужно подать в ИФНС банковскую гарантию или поручительство на сумму превышения.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Если сумма НДС, заявленная к возмещению, окажется больше совокупной суммы налогов и взносов, уплаченных за прошлый год, компания не теряет право на ускоренное возмещение налога. В этом случае вместе с заявлением на возмещение НДС нужно подать в ИФНС банковскую гарантию или поручительство на сумму превышения.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Обязана ли инспекция принять решение о возмещении НДС, если в суде налогоплательщик обжаловал только решение об отказе в возмещении
(КонсультантПлюс, 2026)В Постановлении Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65 разъяснено, что налогоплательщик, обращаясь в суд за защитой своего права на возмещение НДС, вправе предъявить требование как неимущественного характера - об оспаривании решения налогового органа, так и имущественного характера - о возмещении суммы НДС. Заявление о признании незаконным решения налогового органа рассматривается судом в соответствии с гл. 24 АПК РФ, заявление о возмещении НДС - по правилам искового производства с учетом положений гл. 22 АПК РФ.
Обязана ли инспекция принять решение о возмещении НДС, если в суде налогоплательщик обжаловал только решение об отказе в возмещении
(КонсультантПлюс, 2026)В Постановлении Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65 разъяснено, что налогоплательщик, обращаясь в суд за защитой своего права на возмещение НДС, вправе предъявить требование как неимущественного характера - об оспаривании решения налогового органа, так и имущественного характера - о возмещении суммы НДС. Заявление о признании незаконным решения налогового органа рассматривается судом в соответствии с гл. 24 АПК РФ, заявление о возмещении НДС - по правилам искового производства с учетом положений гл. 22 АПК РФ.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- истец не исчерпал право на обращение в налоговый орган с заявлением о возмещении НДС за спорный период;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- истец не исчерпал право на обращение в налоговый орган с заявлением о возмещении НДС за спорный период;