Договор на программное обеспечение
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор на программное обеспечение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что делать с ПО на счете 97 после перехода на ФСБУ 14/2022
(Цивилева Е.Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)У многих фирм по состоянию на 31 декабря 2023 года на счете 97 числится программное обеспечение, приобретенное по лицензионным договорам со сроком более года. Нужно ли (и при каких условиях) перевести эти объекты в НМА с 2024 года?
(Цивилева Е.Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)У многих фирм по состоянию на 31 декабря 2023 года на счете 97 числится программное обеспечение, приобретенное по лицензионным договорам со сроком более года. Нужно ли (и при каких условиях) перевести эти объекты в НМА с 2024 года?
Готовое решение: Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2026)Если же в лицензионном договоре на программное обеспечение указано, что он является бессрочным, срок, исходя из которого будет сформирована первоначальная стоимость НМА, установите самостоятельно, исходя из предполагаемого срока использования ПО. Срок действия бессрочного лицензионного договора ограничен сроком действия исключительного права на ПО (п. 4 ст. 1235 ГК РФ, п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.04.2019 N 10, п. 7 Рекомендации Р-164/2024-КпР).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же в лицензионном договоре на программное обеспечение указано, что он является бессрочным, срок, исходя из которого будет сформирована первоначальная стоимость НМА, установите самостоятельно, исходя из предполагаемого срока использования ПО. Срок действия бессрочного лицензионного договора ограничен сроком действия исключительного права на ПО (п. 4 ст. 1235 ГК РФ, п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.04.2019 N 10, п. 7 Рекомендации Р-164/2024-КпР).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество, выплачивающее на основании договора на передачу прав на программное обеспечение лицензионное вознаграждение контрагенту в Беларуси, неправомерно не удержало налог на прибыль иностранной организации (Беларусь) у источника в Российской Федерации, и привлек общество к ответственности. Общество указало, что оно не обязано удерживать налог у источника в РФ, так как в соответствии с п. 1 ст. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" доходы могут облагаться налогом в государстве резидентства получателя, то есть в Беларуси, договором предусмотрена уплата налога в Беларуси. Суд указал, что уплата налога в иностранном государстве не отменяет обязанность удержать налог у источника в РФ. Согласно п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018) налоговые агенты обязаны удерживать налог со всех пассивных доходов, если их источником является Российская Федерация. Нормы соглашения не предполагают права выбора места уплаты налога. Факт уплаты получателем дохода налога на территории Беларуси, а также факт включения в договор условия о месте уплаты налога правового значения не имеют. Суд пришел к выводу о наличии у общества обязанности удержать налог с доходов иностранного контрагента и признал правомерным привлечение общества к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество, выплачивающее на основании договора на передачу прав на программное обеспечение лицензионное вознаграждение контрагенту в Беларуси, неправомерно не удержало налог на прибыль иностранной организации (Беларусь) у источника в Российской Федерации, и привлек общество к ответственности. Общество указало, что оно не обязано удерживать налог у источника в РФ, так как в соответствии с п. 1 ст. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" доходы могут облагаться налогом в государстве резидентства получателя, то есть в Беларуси, договором предусмотрена уплата налога в Беларуси. Суд указал, что уплата налога в иностранном государстве не отменяет обязанность удержать налог у источника в РФ. Согласно п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018) налоговые агенты обязаны удерживать налог со всех пассивных доходов, если их источником является Российская Федерация. Нормы соглашения не предполагают права выбора места уплаты налога. Факт уплаты получателем дохода налога на территории Беларуси, а также факт включения в договор условия о месте уплаты налога правового значения не имеют. Суд пришел к выводу о наличии у общества обязанности удержать налог с доходов иностранного контрагента и признал правомерным привлечение общества к ответственности.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что между сторонами заключалось два договора - лицензионный договор на право пользования программным обеспечением и договор на право использования товарного знака. Следовательно, правоотношения в рамках заключенных договоров фактически являются правоотношениями, свойственными договору коммерческой концессии.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что между сторонами заключалось два договора - лицензионный договор на право пользования программным обеспечением и договор на право использования товарного знака. Следовательно, правоотношения в рамках заключенных договоров фактически являются правоотношениями, свойственными договору коммерческой концессии.
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на приобретение прав на результаты интеллектуальной деятельности, в частности исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав. Учесть расходы на право использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору можно, только если их используют исключительно в целях НИОКР (пп. 3.2 п. 2 ст. 262 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на приобретение прав на результаты интеллектуальной деятельности, в частности исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав. Учесть расходы на право использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору можно, только если их используют исключительно в целях НИОКР (пп. 3.2 п. 2 ст. 262 НК РФ);
Путеводитель по трудовым спорам. Спорные ситуации при увольнении в связи с отказом работника от изменения условий трудового договора1.1.1. Правомерно ли увольнение в связи с отказом работника от продолжения работы, если условия трудового договора изменены из-за необходимости использовать программное обеспечение?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.12.2023 N 03-03-06/1/123430 "Как учесть расходы на лицензии на ПО?"
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Передача неисключительных прав программного обеспечения осуществляется на основании лицензионных (сублицензионных) договоров. По лицензионному договору одна сторона - обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах (п. 1 ст. 1235 ГК РФ).
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Передача неисключительных прав программного обеспечения осуществляется на основании лицензионных (сублицензионных) договоров. По лицензионному договору одна сторона - обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах (п. 1 ст. 1235 ГК РФ).
Готовое решение: Как составить договор купли-продажи (поставки) оборудования
(КонсультантПлюс, 2026)При приобретении оборудования с программным обеспечением в договор купли-продажи оборудования может потребоваться включить условия о правах на программу, которые передаются покупателю, если отдельно договор о них не заключается. В таком случае договор будет смешанным (п. 3 ст. 421 ГК РФ). В нем будут элементы договора купли-продажи оборудования и одного из договоров о передаче прав на программное обеспечение в отношении программы для ЭВМ. Она представляет собой охраняемый результат интеллектуальной деятельности, и использовать ее по общему правилу можно лишь с согласия правообладателя (п. 4 ст. 129, пп. 2 п. 1 ст. 1225, п. 1 ст. 1229 ГК РФ). В том числе, полагаем, оно необходимо и когда на оборудование предустановлено программное обеспечение.
(КонсультантПлюс, 2026)При приобретении оборудования с программным обеспечением в договор купли-продажи оборудования может потребоваться включить условия о правах на программу, которые передаются покупателю, если отдельно договор о них не заключается. В таком случае договор будет смешанным (п. 3 ст. 421 ГК РФ). В нем будут элементы договора купли-продажи оборудования и одного из договоров о передаче прав на программное обеспечение в отношении программы для ЭВМ. Она представляет собой охраняемый результат интеллектуальной деятельности, и использовать ее по общему правилу можно лишь с согласия правообладателя (п. 4 ст. 129, пп. 2 п. 1 ст. 1225, п. 1 ст. 1229 ГК РФ). В том числе, полагаем, оно необходимо и когда на оборудование предустановлено программное обеспечение.
Готовое решение: Как передать права на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Договор об отчуждении исключительного права
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Договор об отчуждении исключительного права
"Гражданско-правовое обеспечение смарт-контрактов: монография"
(Кириллова Е.А., Зульфугарзаде Т.Э.)
("ИНФРА-М", 2024)<2> Арсланов К.М. Смарт-контракт: вид классического договора, компьютерная программа (код) или электронная форма договора? // Гражданское право. 2021. N 6. С. 18 - 23.
(Кириллова Е.А., Зульфугарзаде Т.Э.)
("ИНФРА-М", 2024)<2> Арсланов К.М. Смарт-контракт: вид классического договора, компьютерная программа (код) или электронная форма договора? // Гражданское право. 2021. N 6. С. 18 - 23.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Принятие к учету программного обеспечения для ЭВМ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Принятие к учету программного обеспечения для ЭВМ
Готовое решение: Есть ли ограничения для закупки программного обеспечения по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли при закупке ПО по Закону N 223-ФЗ требовать от участника закупки наличия заключенного лицензионного договора с правообладателем программного продукта
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли при закупке ПО по Закону N 223-ФЗ требовать от участника закупки наличия заключенного лицензионного договора с правообладателем программного продукта
Последние изменения: Пониженные тарифы страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)Для применения пониженных тарифов в доле доходов от осуществления IT-деятельности можно учесть доходы от предоставления прав использования по лицензионным договорам программ для ЭВМ, разработчиком которых она является. Речь идет в том числе о получении платы пользователей за права использования программ для ЭВМ, предоставленные им через посредника.
(КонсультантПлюс, 2026)Для применения пониженных тарифов в доле доходов от осуществления IT-деятельности можно учесть доходы от предоставления прав использования по лицензионным договорам программ для ЭВМ, разработчиком которых она является. Речь идет в том числе о получении платы пользователей за права использования программ для ЭВМ, предоставленные им через посредника.
Готовое решение: Что нужно знать о публичном договоре
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время нельзя сказать, что все договоры, которые заключаются на основании публичной оферты, публичные. Например, есть мнение, что не является публичным лицензионный договор на программу ЭВМ, который заключается на основании публичной оферты в упрощенном порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время нельзя сказать, что все договоры, которые заключаются на основании публичной оферты, публичные. Например, есть мнение, что не является публичным лицензионный договор на программу ЭВМ, который заключается на основании публичной оферты в упрощенном порядке.