Подарочные сертификаты УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Подарочные сертификаты УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новогодние расходы: отвечаем на вопросы, связанные с их учетом
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 23)Номинал ваших подарочных сертификатов напрямую зависит от продолжительности трудовой деятельности сотрудников в компании. А согласно нормам ТК РФ передача подарков, зависящая в том числе от стажа работы, является частью оплаты труда <23>. Выдача подарков связана с участием одариваемых в производственном процессе. А значит, стоимость подарочных карт облагается страховыми взносами, причем даже при наличии письменного договора дарения. В такой ситуации договор дарения фактически прикрывает оплату труда и не более того <24>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 23)Номинал ваших подарочных сертификатов напрямую зависит от продолжительности трудовой деятельности сотрудников в компании. А согласно нормам ТК РФ передача подарков, зависящая в том числе от стажа работы, является частью оплаты труда <23>. Выдача подарков связана с участием одариваемых в производственном процессе. А значит, стоимость подарочных карт облагается страховыми взносами, причем даже при наличии письменного договора дарения. В такой ситуации договор дарения фактически прикрывает оплату труда и не более того <24>.
Готовое решение: НДС с подарочных сертификатов
(КонсультантПлюс, 2026)Если подарочные сертификаты перепродает (передает) налогоплательщик, который купил их у лица, выпустившего сертификаты, он должен исчислить НДС с продажи (передачи) (Письма Минфина России от 18.09.2023 N 03-07-11/88753, от 10.03.2022 N 03-07-11/17425). Полагаем, в данном случае налог надо рассчитывать по прямой ставке НДС, поскольку данная операция не является уплатой аванса в счет будущего получения товара. Организация может принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении сертификатов. Однако если подарочный сертификат не будет отоварен, то НДС нужно восстановить (Письмо Минфина России от 22.06.2022 N 03-07-11/59483). Порядок налогообложения таких операций рекомендуем уточнить в вашей инспекции.
(КонсультантПлюс, 2026)Если подарочные сертификаты перепродает (передает) налогоплательщик, который купил их у лица, выпустившего сертификаты, он должен исчислить НДС с продажи (передачи) (Письма Минфина России от 18.09.2023 N 03-07-11/88753, от 10.03.2022 N 03-07-11/17425). Полагаем, в данном случае налог надо рассчитывать по прямой ставке НДС, поскольку данная операция не является уплатой аванса в счет будущего получения товара. Организация может принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении сертификатов. Однако если подарочный сертификат не будет отоварен, то НДС нужно восстановить (Письмо Минфина России от 22.06.2022 N 03-07-11/59483). Порядок налогообложения таких операций рекомендуем уточнить в вашей инспекции.
Вопрос: Об исчислении НДС и составлении счетов-фактур при совершении операций с подарочными картами (сертификатами) сторонних эмитентов организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33597)Вопрос: Организация на УСН с объектом налогообложения "доходы" осуществляет деятельность по реализации подарочных сертификатов различных эмитентов (преимущественно торговых сетей) на основании агентских договоров от своего имени, но за счет принципала.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33597)Вопрос: Организация на УСН с объектом налогообложения "доходы" осуществляет деятельность по реализации подарочных сертификатов различных эмитентов (преимущественно торговых сетей) на основании агентских договоров от своего имени, но за счет принципала.
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Далее составьте авансовый счет-фактуру в двух экземплярах - для себя и покупателя. Свой экземпляр зарегистрируйте в книге продаж, а второй экземпляр передайте покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж, п. п. 14, 15 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
(КонсультантПлюс, 2026)Далее составьте авансовый счет-фактуру в двух экземплярах - для себя и покупателя. Свой экземпляр зарегистрируйте в книге продаж, а второй экземпляр передайте покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж, п. п. 14, 15 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2026)При заполнении декларации по НДС стоимость безвозмездно переданного имущества (например, материалов, подарочных сертификатов работникам) и сумма начисленного налога отражаются в разд. 3 по соответствующим строкам, а сумма "входного" НДС - по строке 120 (в составе общей суммы вычетов). Также нужно перенести сведения из книги покупок в разд. 8, а из книги продаж - в разд. 9 (п. 5.1 ст. 174 НК РФ, п. п. 3, 38, 38.11, разд. IX, XII Порядка заполнения декларации по НДС). При этом плательщики УСН, применяющие специальные пониженные ставки НДС, "входной" НДС к вычету принять не могут, поэтому такие вычеты в строку 120 не включают и в разд. 8 декларации по НДС счета-фактуры по ним не отражают (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При заполнении декларации по НДС стоимость безвозмездно переданного имущества (например, материалов, подарочных сертификатов работникам) и сумма начисленного налога отражаются в разд. 3 по соответствующим строкам, а сумма "входного" НДС - по строке 120 (в составе общей суммы вычетов). Также нужно перенести сведения из книги покупок в разд. 8, а из книги продаж - в разд. 9 (п. 5.1 ст. 174 НК РФ, п. п. 3, 38, 38.11, разд. IX, XII Порядка заполнения декларации по НДС). При этом плательщики УСН, применяющие специальные пониженные ставки НДС, "входной" НДС к вычету принять не могут, поэтому такие вычеты в строку 120 не включают и в разд. 8 декларации по НДС счета-фактуры по ним не отражают (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).