Добровольность уплаты налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Добровольность уплаты налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Пределы подзаконного регулирования в сфере обязательных платежей
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Очевидно, подходы к характеру регулирования давностных сроков (по уплате налога и взысканию) не могут существенно отличаться. В сущности, давностный срок взимания налога включает совокупность последовательно взаимосвязанных сроков: срок добровольной уплаты налога и срок принудительного взыскания недоимки.
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Очевидно, подходы к характеру регулирования давностных сроков (по уплате налога и взысканию) не могут существенно отличаться. В сущности, давностный срок взимания налога включает совокупность последовательно взаимосвязанных сроков: срок добровольной уплаты налога и срок принудительного взыскания недоимки.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им в материалы дела не представлены доказательства списания спорной суммы с его расчетного счета на основании требования налогового органа, а также в результате принятых мер принудительного взыскания. Согласно представленным сведениям из банка перечисление (списание) денежных средств с расчетных счетов общества по указанным основаниям не производилось. Представленные Обществом платежные поручения о добровольной уплате налогов не содержат ссылку на требование налогового органа, а излишне уплаченная сумма налога возвращена налоговым органом на основании заявления общества на его расчетный счет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им в материалы дела не представлены доказательства списания спорной суммы с его расчетного счета на основании требования налогового органа, а также в результате принятых мер принудительного взыскания. Согласно представленным сведениям из банка перечисление (списание) денежных средств с расчетных счетов общества по указанным основаниям не производилось. Представленные Обществом платежные поручения о добровольной уплате налогов не содержат ссылку на требование налогового органа, а излишне уплаченная сумма налога возвращена налоговым органом на основании заявления общества на его расчетный счет.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 48 "Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем" НК РФ"В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 N 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статей 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик требовал вернуть сумму налога, принудительное взыскание которой вышестоящий налоговый орган признал неправомерным, а также уплатить проценты за ее неправомерное взыскание. Суд отказал в удовлетворении требований. Требование о возврате основной суммы уже было предметом рассмотрения в рамках другого судебного дела, поэтому производство в этой части было прекращено. В начислении процентов также было отказано, поскольку суд установил, что фактического принудительного списания спорной суммы со счетов налогоплательщика не происходило. Представленные обществом платежные поручения о добровольной уплате налогов не содержат ссылку на требование инспекции, излишне уплаченная сумма налога возвращена налоговым органом на основании заявления общества. Поскольку факт излишнего взыскания налога не подтвердился, налог был добровольно уплачен обществом, основания для начисления процентов по ст. 79 НК РФ отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик требовал вернуть сумму налога, принудительное взыскание которой вышестоящий налоговый орган признал неправомерным, а также уплатить проценты за ее неправомерное взыскание. Суд отказал в удовлетворении требований. Требование о возврате основной суммы уже было предметом рассмотрения в рамках другого судебного дела, поэтому производство в этой части было прекращено. В начислении процентов также было отказано, поскольку суд установил, что фактического принудительного списания спорной суммы со счетов налогоплательщика не происходило. Представленные обществом платежные поручения о добровольной уплате налогов не содержат ссылку на требование инспекции, излишне уплаченная сумма налога возвращена налоговым органом на основании заявления общества. Поскольку факт излишнего взыскания налога не подтвердился, налог был добровольно уплачен обществом, основания для начисления процентов по ст. 79 НК РФ отсутствуют.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном настоящей главой.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ4.2.1. Является ли добровольная уплата недоимки, пеней, штрафов обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату налога?
Статья: Приоритет в удовлетворении требований налогового органа в делах о банкротстве организаций
(Волков Д.Е.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)С.С. Извеков, исследуя аргументы сторонников фискального приоритета, отмечал, что погашение налоговых недоимок соответствует интересам всего общества, в то время как устранение налогового приоритета может привести к более агрессивному уклонению от уплаты налогов в преддверии банкротства, что приведет к уменьшению суммы налоговых поступлений в бюджет <5>. Вместе с тем налоговый приоритет оправдан необходимостью целостного функционирования налоговой системы за счет модели добровольной уплаты налога. Кроме того, у государства отсутствует возможность выбора контрагентов, в связи с чем непредсказуемое банкротство налогоплательщика может привести к тому, что государство становится "невольным кредитором".
(Волков Д.Е.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)С.С. Извеков, исследуя аргументы сторонников фискального приоритета, отмечал, что погашение налоговых недоимок соответствует интересам всего общества, в то время как устранение налогового приоритета может привести к более агрессивному уклонению от уплаты налогов в преддверии банкротства, что приведет к уменьшению суммы налоговых поступлений в бюджет <5>. Вместе с тем налоговый приоритет оправдан необходимостью целостного функционирования налоговой системы за счет модели добровольной уплаты налога. Кроме того, у государства отсутствует возможность выбора контрагентов, в связи с чем непредсказуемое банкротство налогоплательщика может привести к тому, что государство становится "невольным кредитором".
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль платежей (взносов) по договорам добровольного страхования работников.
(Письмо Минфина России от 10.03.2026 N 03-03-06/2/18419)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль платежей (взносов) по договорам добровольного страхования работников.
(Письмо Минфина России от 10.03.2026 N 03-03-06/2/18419)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль платежей (взносов) по договорам добровольного страхования работников.
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как рассчитать налог на прибыль и авансовые платежи по нему при добровольном переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как рассчитать налог на прибыль и авансовые платежи по нему при добровольном переходе с УСН на ОСН
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Налоговые органы одними из первых начали активно развивать и использовать цифровые технологии в осуществлении процесса администрирования налоговых платежей и налогового контроля, что позволило использовать новые методы налогового контроля. Одним из таких методов стало использование риск-ориентированного подхода, который позволяет стимулировать добровольное исполнение обязательств по уплате налогов и сборов. Налоговыми органами разработана система рисков с учетом особенностей отраслей народного хозяйства, в которых хозяйствующие субъекты осуществляют деятельность, с использованием которых все налогоплательщики ранжируются по уровню риска. На основе такого ранжирования проводится анализ при помощи цифровых технологий, по результатам формируется список налогоплательщиков с высоким риском, в отношении которых проводятся контрольные мероприятия, стимулирующие правомерное поведение объектов контроля. До проведения налоговых проверок налоговые органы уведомляют налогоплательщика о наличии нарушений и необходимости их устранения, в том числе уточнения налоговых деклараций. В случае если со стороны налогоплательщика не применяются меры по устранению, то налоговые органы проводят выездные налоговые проверки. Именно внедрение риск-ориентированного подхода позволяет снизить административную нагрузку на добросовестных налогоплательщиков, налоговые органы.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Налоговые органы одними из первых начали активно развивать и использовать цифровые технологии в осуществлении процесса администрирования налоговых платежей и налогового контроля, что позволило использовать новые методы налогового контроля. Одним из таких методов стало использование риск-ориентированного подхода, который позволяет стимулировать добровольное исполнение обязательств по уплате налогов и сборов. Налоговыми органами разработана система рисков с учетом особенностей отраслей народного хозяйства, в которых хозяйствующие субъекты осуществляют деятельность, с использованием которых все налогоплательщики ранжируются по уровню риска. На основе такого ранжирования проводится анализ при помощи цифровых технологий, по результатам формируется список налогоплательщиков с высоким риском, в отношении которых проводятся контрольные мероприятия, стимулирующие правомерное поведение объектов контроля. До проведения налоговых проверок налоговые органы уведомляют налогоплательщика о наличии нарушений и необходимости их устранения, в том числе уточнения налоговых деклараций. В случае если со стороны налогоплательщика не применяются меры по устранению, то налоговые органы проводят выездные налоговые проверки. Именно внедрение риск-ориентированного подхода позволяет снизить административную нагрузку на добросовестных налогоплательщиков, налоговые органы.
Готовое решение: Налоговые обязательства
(КонсультантПлюс, 2026)Если добровольно не уплатить налоги, пени, штрафы, их могут взыскать принудительно.
(КонсультантПлюс, 2026)Если добровольно не уплатить налоги, пени, штрафы, их могут взыскать принудительно.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 28.10.2025 N А14-18890/2024 <ФНС не удалось "отвоевать" у налогоплательщика проценты>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 2)Далее. Вопреки убеждению проверяющих, уменьшение положительного сальдо ЕНС в счет исполнения решения инспекции не равносильно добровольной уплате налога. Служители Фемиды руководствовались тезисами Коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ из Определения от 27.01.2025 N 309-ЭС24-18347. Произвольное (неправомерное) уменьшение положительного сальдо ЕНС нужно квалифицировать в качестве действий по излишнему взысканию средств. Нарушенное право восстанавливают, используя механизмы, закрепленные Налоговым кодексом (в данном случае ст. 79 НК РФ).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 2)Далее. Вопреки убеждению проверяющих, уменьшение положительного сальдо ЕНС в счет исполнения решения инспекции не равносильно добровольной уплате налога. Служители Фемиды руководствовались тезисами Коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ из Определения от 27.01.2025 N 309-ЭС24-18347. Произвольное (неправомерное) уменьшение положительного сальдо ЕНС нужно квалифицировать в качестве действий по излишнему взысканию средств. Нарушенное право восстанавливают, используя механизмы, закрепленные Налоговым кодексом (в данном случае ст. 79 НК РФ).