ДМС меньше года
Подборка наиболее важных документов по запросу ДМС меньше года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 21.02.2025
("Главная книга", 2025, N 5)Если срок действия договора ДМС менее года, то платежи по нему нельзя учесть в "прибыльной" базе. А вот страховые взносы, начисленные по ним, можно.
("Главная книга", 2025, N 5)Если срок действия договора ДМС менее года, то платежи по нему нельзя учесть в "прибыльной" базе. А вот страховые взносы, начисленные по ним, можно.
Последние изменения: Налогообложение расходов на социальный пакет: ДМС, обеспечение жильем, питание работников и компенсация мобильной связи
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, если срок действия договора ДМС менее года, то платежи по нему нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль. При этом начисленные на эти платежи страховые взносы можно списать в расходы, если они соответствуют п. 1 ст. 252 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, если срок действия договора ДМС менее года, то платежи по нему нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль. При этом начисленные на эти платежи страховые взносы можно списать в расходы, если они соответствуют п. 1 ст. 252 НК РФ.
Вопрос: Организация определяет долю налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ по головной организации и ОП исходя из удельного веса расходов на оплату труда. Для работников приобретен ДМС на срок менее года. Надо ли при расчете доли налога (авансового платежа) учитывать такую сумму?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация определяет долю налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ по головной организации и ОП исходя из удельного веса расходов на оплату труда. Для работников приобретен ДМС на срок менее года. Надо ли при расчете доли налога (авансового платежа) учитывать такую сумму?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация определяет долю налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ по головной организации и ОП исходя из удельного веса расходов на оплату труда. Для работников приобретен ДМС на срок менее года. Надо ли при расчете доли налога (авансового платежа) учитывать такую сумму?
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на ДМС и на медицинское обслуживание работников по договорам, заключенным на срок не менее одного года (коды соответственно 812 и 820);
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на ДМС и на медицинское обслуживание работников по договорам, заключенным на срок не менее одного года (коды соответственно 812 и 820);
Статья: Какие расходы при ОСН запрещает списывать Минфин
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Одним из основных условий для признания расходов на договор добровольного медицинского страхования работников является срок, на который он заключен. Пороговым значением в этом случае является 1 год. Так, если срок действия договора ДМС менее года, то платежи по нему нельзя учитывать в налоговых расходах при ОСН <27>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Одним из основных условий для признания расходов на договор добровольного медицинского страхования работников является срок, на который он заключен. Пороговым значением в этом случае является 1 год. Так, если срок действия договора ДМС менее года, то платежи по нему нельзя учитывать в налоговых расходах при ОСН <27>.
Готовое решение: Облагается ли оплата (компенсация) санаторно-курортных путевок страховыми взносами
(КонсультантПлюс, 2026)При заключении договора ДМС в пользу работника, по которому ему предоставляются в том числе путевки на санаторно-курортное лечение, страховыми взносами могут облагаться только суммы платежей по ДМС. Происходит это в случае, когда договор ДМС заключен на срок менее одного года. Если договор заключен на срок не менее года с медицинскими организациями, имеющими лицензию, то суммы платежей по ДМС не облагаются страховыми взносами, даже если работникам предоставляются указанные путевки за счет ДМС (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)При заключении договора ДМС в пользу работника, по которому ему предоставляются в том числе путевки на санаторно-курортное лечение, страховыми взносами могут облагаться только суммы платежей по ДМС. Происходит это в случае, когда договор ДМС заключен на срок менее одного года. Если договор заключен на срок не менее года с медицинскими организациями, имеющими лицензию, то суммы платежей по ДМС не облагаются страховыми взносами, даже если работникам предоставляются указанные путевки за счет ДМС (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если договор ДМС, заключенный на срок не менее одного года, в дальнейшем продлевается на тех же условиях, платежи (взносы) по нему учитывайте в обычном порядке (как расходы на оплату труда). Если же заключенный на срок не менее одного года договор расторгается досрочно (до истечения одного года с даты заключения), расходы, отнесенные в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, надо исключить из состава расходов, учитываемых при расчете налоговой базы (Письма Минфина России от 13.05.2025 N 03-15-06/46643, от 03.04.2023 N 03-03-06/1/29258, от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123192, от 27.07.2022 N 03-03-06/1/72400). Если срок договора ДМС истек и был заключен новый договор ДМС на срок менее одного года, платежи (взносы) по новому договору в расходах не учитывайте (Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-03-06/1/46385).
(КонсультантПлюс, 2026)Если договор ДМС, заключенный на срок не менее одного года, в дальнейшем продлевается на тех же условиях, платежи (взносы) по нему учитывайте в обычном порядке (как расходы на оплату труда). Если же заключенный на срок не менее одного года договор расторгается досрочно (до истечения одного года с даты заключения), расходы, отнесенные в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, надо исключить из состава расходов, учитываемых при расчете налоговой базы (Письма Минфина России от 13.05.2025 N 03-15-06/46643, от 03.04.2023 N 03-03-06/1/29258, от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123192, от 27.07.2022 N 03-03-06/1/72400). Если срок договора ДМС истек и был заключен новый договор ДМС на срок менее одного года, платежи (взносы) по новому договору в расходах не учитывайте (Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-03-06/1/46385).
Вопрос: Учреждение заключило договор о ДМС. Для расчета норматива расходов по договору ДМС можно ли учитывать расходы на оплату труда, которые произведены за счет средств от деятельности, приносящей доход, и за счет субсидий на госзадание?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Договор ДМС должен быть заключен на срок не менее одного года, иначе расходы не могут быть учтены в целях налогообложения (п. 16 ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ). Согласно абз. 9 п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ расходы на добровольное медицинское страхование (ДМС) работников могут быть учтены в составе расходов на оплату труда в пределах 6% от суммы всех расходов на оплату труда, рассчитанной нарастающим итогом с начала года. При этом в расходы на оплату труда включаются все начисления работникам, независимо от источника финансирования (в том числе за счет субсидий и доходов от приносящей доход деятельности). Норматив 6% рассчитывается нарастающим итогом с начала года от общей суммы расходов на оплату труда, без учета самих расходов на ДМС и другие виды добровольного страхования (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Таким образом, источник финансирования не влияет на возможность включения расходов на оплату труда в норматив, так как они учитываются в совокупности. Исходя из этого можно сделать вывод, что для расчета норматива расходов по договору ДМС нужно учитывать расходы на оплату труда, произведенные как за счет средств от приносящей доход деятельности, так и за счет субсидий на госзадание.
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Договор ДМС должен быть заключен на срок не менее одного года, иначе расходы не могут быть учтены в целях налогообложения (п. 16 ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ). Согласно абз. 9 п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ расходы на добровольное медицинское страхование (ДМС) работников могут быть учтены в составе расходов на оплату труда в пределах 6% от суммы всех расходов на оплату труда, рассчитанной нарастающим итогом с начала года. При этом в расходы на оплату труда включаются все начисления работникам, независимо от источника финансирования (в том числе за счет субсидий и доходов от приносящей доход деятельности). Норматив 6% рассчитывается нарастающим итогом с начала года от общей суммы расходов на оплату труда, без учета самих расходов на ДМС и другие виды добровольного страхования (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Таким образом, источник финансирования не влияет на возможность включения расходов на оплату труда в норматив, так как они учитываются в совокупности. Исходя из этого можно сделать вывод, что для расчета норматива расходов по договору ДМС нужно учитывать расходы на оплату труда, произведенные как за счет средств от приносящей доход деятельности, так и за счет субсидий на госзадание.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат в отношении каждого физического лица (п. 4 ст. 431 НК РФ). Поэтому для целей страховых взносов считают, что договор ДМС заключен в отношении каждого отдельного работника - застрахованного лица. В базу для начисления страховых взносов включают платежи, произведенные по договору ДМС в пользу работников, уволенных или принятых в штат, если для них фактический срок договора ДМС составляет меньше года (письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-15-05/61936).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат в отношении каждого физического лица (п. 4 ст. 431 НК РФ). Поэтому для целей страховых взносов считают, что договор ДМС заключен в отношении каждого отдельного работника - застрахованного лица. В базу для начисления страховых взносов включают платежи, произведенные по договору ДМС в пользу работников, уволенных или принятых в штат, если для них фактический срок договора ДМС составляет меньше года (письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-15-05/61936).
Типовая ситуация: ДМС и оплата лечения работников: учет расходов
(Издательство "Главная книга", 2026)Платежи по договорам ДМС со сроком меньше года в налоговых расходах учесть нельзя, но надо включить в базу по страховым взносам.
(Издательство "Главная книга", 2026)Платежи по договорам ДМС со сроком меньше года в налоговых расходах учесть нельзя, но надо включить в базу по страховым взносам.
Вопрос: Нужно ли организации в РСВ отражать суммы взносов, уплаченных за родственников работников по договорам ДМС, заключенным на срок менее года?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Нужно ли организации в РСВ отражать суммы взносов, уплаченных за родственников работников по договорам ДМС, заключенным на срок менее года?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Нужно ли организации в РСВ отражать суммы взносов, уплаченных за родственников работников по договорам ДМС, заключенным на срок менее года?
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, страховые взносы придется уплачивать, если вы впервые заключаете договор ДМС на срок меньше года или срок действия старого договора ДМС истек и вы заключаете вместо него новый договор на срок меньше года. На сумму платежей по ДМС по таким новым договорам нужно начислять страховые взносы (Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-03-06/1/46385). Это придется сделать и в случае, если в течение года вы исключили некоторых работников из действующего договора (например, при увольнении) (Информация ФНС России, Письма Минфина России от 13.05.2025 N 03-15-06/46643, от 01.06.2023 N 03-03-06/1/50307, от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123192, от 27.07.2022 N 03-03-06/1/72400).
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, страховые взносы придется уплачивать, если вы впервые заключаете договор ДМС на срок меньше года или срок действия старого договора ДМС истек и вы заключаете вместо него новый договор на срок меньше года. На сумму платежей по ДМС по таким новым договорам нужно начислять страховые взносы (Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-03-06/1/46385). Это придется сделать и в случае, если в течение года вы исключили некоторых работников из действующего договора (например, при увольнении) (Информация ФНС России, Письма Минфина России от 13.05.2025 N 03-15-06/46643, от 01.06.2023 N 03-03-06/1/50307, от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123192, от 27.07.2022 N 03-03-06/1/72400).