Обязанность исчислить и уплатить налог на прибыль при выплате дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность исчислить и уплатить налог на прибыль при выплате дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)В случае с ЦФА обязанность по исчислению и уплате налога на прибыль лежит на обладателе ЦФА, а уменьшение налога к уплате возможно, только если будут получены сведения о примененной эмитентом ЦФА к доходу по дивидендам ставке налогообложения.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)В случае с ЦФА обязанность по исчислению и уплате налога на прибыль лежит на обладателе ЦФА, а уменьшение налога к уплате возможно, только если будут получены сведения о примененной эмитентом ЦФА к доходу по дивидендам ставке налогообложения.
Вопрос: ООО на УСН получило в результате ликвидации дочерней организации земельный участок и посчитало полученный доход дивидендами, облагаемыми по ставке 0%. Декларацию по налогу на прибыль организация не представила. Могут ли привлечь организацию к ответственности по ст. 119 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)То есть при получении дохода (дивидендов) в виде имущества, распределяемого при ликвидации организации, у участника, применяющего УСН, возникает обязанность самостоятельно исчислить и уплатить налог на прибыль организаций по ставке, установленной п. 3 ст. 284 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)То есть при получении дохода (дивидендов) в виде имущества, распределяемого при ликвидации организации, у участника, применяющего УСН, возникает обязанность самостоятельно исчислить и уплатить налог на прибыль организаций по ставке, установленной п. 3 ст. 284 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 17.05.2011 N АС-4-3/7853@
"О порядке исполнения налогоплательщиком-организацией, применяющим УСН, обязанности налогового агента"В случае, когда учредителями юридического лица являются только физические лица, причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц. Соответственно, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы Расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций также не возникает.
"О порядке исполнения налогоплательщиком-организацией, применяющим УСН, обязанности налогового агента"В случае, когда учредителями юридического лица являются только физические лица, причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц. Соответственно, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы Расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций также не возникает.
Письмо ФНС РФ от 24.05.2010 N ШС-21-3/289@
"О представлении налогового расчета налоговым агентом"В приведенной в письме ситуации учредителями общества с ограниченной ответственностью являются только физические лица и причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц. Соответственно, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы налогового расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций не возникает.
"О представлении налогового расчета налоговым агентом"В приведенной в письме ситуации учредителями общества с ограниченной ответственностью являются только физические лица и причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц. Соответственно, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы налогового расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций не возникает.
Вопрос: Как отразить выплату резидентам РФ - участникам общества (акционерам) дивидендов за прошлые годы в декларации по налогу на прибыль, если решение принято в одном отчетном периоде текущего года, а выплата произведена в другом?
(Консультация эксперта, 2026)При выплате дивидендов как российским юридическим лицам, так и физическим лицам - налоговым резидентам РФ у общества, по нашему мнению, возникает обязанность включить в декларацию по налогу на прибыль и заполнить подраздел 1.3 разд. 1 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль, поскольку в этом случае оно исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль по отношению к выплатам юридическим лицам (п. 3 ст. 275 НК РФ, п. 32 Порядка).
(Консультация эксперта, 2026)При выплате дивидендов как российским юридическим лицам, так и физическим лицам - налоговым резидентам РФ у общества, по нашему мнению, возникает обязанность включить в декларацию по налогу на прибыль и заполнить подраздел 1.3 разд. 1 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль, поскольку в этом случае оно исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль по отношению к выплатам юридическим лицам (п. 3 ст. 275 НК РФ, п. 32 Порядка).
Вопрос: Российская организация выплатила дивиденды иностранной организации, был исчислен и удержан налог на прибыль. Необходимо представить налоговую декларацию и налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям. Где нужно отразить сумму налога на прибыль с дивидендов, чтобы не было задвоения?
(Консультация эксперта, 2024)Организации - налогоплательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль, в том числе выплачивающие дивиденды только иностранным организациям, включают в состав декларации расчет, состоящий из подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03 (п. 1.16 Порядка заполнения декларации).
(Консультация эксперта, 2024)Организации - налогоплательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль, в том числе выплачивающие дивиденды только иностранным организациям, включают в состав декларации расчет, состоящий из подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03 (п. 1.16 Порядка заполнения декларации).
Корреспонденция счетов: Организация (ООО) по итогам года выплачивает часть чистой прибыли участникам - юридическим лицам (налоговым резидентам РФ, плательщикам налога на прибыль). Как отразить эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете организации, если в соответствии с уставом общества прибыль распределяется между участниками не пропорционально их вкладам, а поровну?..
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что организация, исполняющая обязанности налогового агента и удерживающая налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российским организациям, представляет налоговый расчет об исчисленных и удержанных суммах налога в составе подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03 декларации по налогу на прибыль (п. п. 32, 71 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@).
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что организация, исполняющая обязанности налогового агента и удерживающая налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российским организациям, представляет налоговый расчет об исчисленных и удержанных суммах налога в составе подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03 декларации по налогу на прибыль (п. п. 32, 71 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@).
Статья: Консервация основных средств, выплата дивидендов, расходы на ТС: как избежать споров с налоговой инспекцией
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Следовательно, при обнаружении ошибки, выразившейся в неудержании налога на прибыль при выплате дивидендов по итогам года, необходимо представить уточненный расчет с отражением суммы выплаченных дивидендов и суммы налога, подлежащего зачислению в бюджет, и обеспечить положительное сальдо на едином налоговом счете в размере не менее суммы налога, уплачиваемого с дивидендов.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Следовательно, при обнаружении ошибки, выразившейся в неудержании налога на прибыль при выплате дивидендов по итогам года, необходимо представить уточненный расчет с отражением суммы выплаченных дивидендов и суммы налога, подлежащего зачислению в бюджет, и обеспечить положительное сальдо на едином налоговом счете в размере не менее суммы налога, уплачиваемого с дивидендов.
Статья: Получение дивидендов организацией, применяющей УСН, и налогообложение
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 8)Уточним: обязанность по исчислению и уплате налога на прибыль с начисленных дивидендов исполняют все организации независимо от применяемого режима. Другими словами, организации, применяющие УСН, также являются налоговыми агентами по налогу на прибыль при выплате дивидендов участникам-организациям. Выбранный объект налогообложения, применяемого при УСН, не влияет на расчет дивидендов и исчисление налога на прибыль с них.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 8)Уточним: обязанность по исчислению и уплате налога на прибыль с начисленных дивидендов исполняют все организации независимо от применяемого режима. Другими словами, организации, применяющие УСН, также являются налоговыми агентами по налогу на прибыль при выплате дивидендов участникам-организациям. Выбранный объект налогообложения, применяемого при УСН, не влияет на расчет дивидендов и исчисление налога на прибыль с них.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если общество выплачивает дивиденды только физическим лицам, то у него нет обязанности представлять подраздел 1.3 разд. 1 листа 01 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если общество выплачивает дивиденды только физическим лицам, то у него нет обязанности представлять подраздел 1.3 разд. 1 листа 01 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль.
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)- следовательно, если получателем доходов в виде дивидендов является организация-"упрощенец", то во избежание двойного налогообложения такие доходы не должны облагаться налогом у источника выплаты доходов (дивидендов).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)- следовательно, если получателем доходов в виде дивидендов является организация-"упрощенец", то во избежание двойного налогообложения такие доходы не должны облагаться налогом у источника выплаты доходов (дивидендов).
Статья: Дивиденды: отвечаем на вопросы читателей
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 5)Действительно, Порядком заполнения декларации по налогу на прибыль не сделано исключения для случая, когда дивиденды начислены, но не выплачены. Однако, на наш взгляд, это не повод для заполнения листа 03 в такой ситуации.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 5)Действительно, Порядком заполнения декларации по налогу на прибыль не сделано исключения для случая, когда дивиденды начислены, но не выплачены. Однако, на наш взгляд, это не повод для заполнения листа 03 в такой ситуации.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если общество выплачивает дивиденды только физическим лицам, то у него нет обязанности представлять подраздел 1.3 разд. 1 листа 01 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если общество выплачивает дивиденды только физическим лицам, то у него нет обязанности представлять подраздел 1.3 разд. 1 листа 01 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как уплатить налог на прибыль при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)"Упрощенец" признается налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дивидендов российским и иностранным организациям, а также в иных случаях, установленных законом. В этой ситуации он должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог за налогоплательщика и сдать отчетность (п. п. 4, 5 ст. 286, п. 1 ст. 289 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)"Упрощенец" признается налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дивидендов российским и иностранным организациям, а также в иных случаях, установленных законом. В этой ситуации он должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог за налогоплательщика и сдать отчетность (п. п. 4, 5 ст. 286, п. 1 ст. 289 НК РФ).