День выплаты дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу День выплаты дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)При получении арендной платы в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать начисленную сумму НДФЛ организация - налоговый агент обязана непосредственно из доходов арендодателя - физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Статья: Лимит НДФЛ-льготы по доходам от продажи долей в ООО: как это работает на практике
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)При этом доход физлица от продажи доли в ООО определяется, условно говоря, кассовым методом, то есть как день выплаты дохода, в частности перечисления денег на счет налогоплательщика в банке <2>. Можно ли из этого сделать вывод, что в случае, когда гражданин получает доход от продажи доли в ООО, принадлежащей ему более 5 лет, в рассрочку (причем ежегодная часть оплаты не превышает 50 млн руб.), не возникает дохода, облагаемого НДФЛ? С таким вопросом мы обратились к специалисту Минфина.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)При этом доход физлица от продажи доли в ООО определяется, условно говоря, кассовым методом, то есть как день выплаты дохода, в частности перечисления денег на счет налогоплательщика в банке <2>. Можно ли из этого сделать вывод, что в случае, когда гражданин получает доход от продажи доли в ООО, принадлежащей ему более 5 лет, в рассрочку (причем ежегодная часть оплаты не превышает 50 млн руб.), не возникает дохода, облагаемого НДФЛ? С таким вопросом мы обратились к специалисту Минфина.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 224 "Налоговые ставки" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Отклоняя доводы апелляционной жалобы, коллегия судей исходит из положений пункта 6 статьи 226 и пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода" налоговая ставка НДФЛ устанавливается в размере 13% от дохода."
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за несвоевременную уплату НДФЛ с аванса по зарплате: налог перечислен при расчете окончательной суммы за месяц
(КонсультантПлюс, 2026)Свидетельствами того, что аванс выплачен работникам не в последний день месяца и НДФЛ с аванса перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода по итогам месяца (п. 2 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ) >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Свидетельствами того, что аванс выплачен работникам не в последний день месяца и НДФЛ с аванса перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода по итогам месяца (п. 2 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ) >>>
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Исходя из пункта 2 статьи 346.53 Налогового кодекса, датой получения дохода в денежной форме в рамках патентной системы налогообложения, в целях главы 26.5 Налогового кодекса, является день выплаты дохода (перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке либо по его поручению на счета третьих лиц).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Исходя из пункта 2 статьи 346.53 Налогового кодекса, датой получения дохода в денежной форме в рамках патентной системы налогообложения, в целях главы 26.5 Налогового кодекса, является день выплаты дохода (перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке либо по его поручению на счета третьих лиц).
Федеральный закон от 29.11.2001 N 156-ФЗ
(ред. от 09.04.2026)
"Об инвестиционных фондах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.04.2026)7. Если зарегистрированным лицом в реестре владельцев инвестиционных паев является номинальный держатель, информация, предусмотренная подпунктом 8.5 пункта 2 настоящей статьи, направляется ему не позднее трех рабочих дней до даты выплаты дохода от доверительного управления паевым инвестиционным фондом в порядке, предусмотренном статьей 8.9 Федерального закона "О рынке ценных бумаг".
(ред. от 09.04.2026)
"Об инвестиционных фондах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.04.2026)7. Если зарегистрированным лицом в реестре владельцев инвестиционных паев является номинальный держатель, информация, предусмотренная подпунктом 8.5 пункта 2 настоящей статьи, направляется ему не позднее трех рабочих дней до даты выплаты дохода от доверительного управления паевым инвестиционным фондом в порядке, предусмотренном статьей 8.9 Федерального закона "О рынке ценных бумаг".
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)При этом налоговому агенту нужно передать в налоговый орган по месту своего учета сведения о таких иностранных физлицах, выплаченных им доходах, с которых на основании международного договора РФ не был удержан НДФЛ и (или) о возвращенных им суммах налога. Срок для передачи сведений - 30 рабочих дней с даты выплаты вышеуказанного дохода (п. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 232 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом налоговому агенту нужно передать в налоговый орган по месту своего учета сведения о таких иностранных физлицах, выплаченных им доходах, с которых на основании международного договора РФ не был удержан НДФЛ и (или) о возвращенных им суммах налога. Срок для передачи сведений - 30 рабочих дней с даты выплаты вышеуказанного дохода (п. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 232 НК РФ).
Статья: Сроки выплаты отпускных: сложности и нюансы
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2025, N 6)Пример. "Исходя из положений ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме. В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (пп. 1 п. 1, п. 2).
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2025, N 6)Пример. "Исходя из положений ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме. В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (пп. 1 п. 1, п. 2).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Согласно подп. 1 п. 1 ст. 223 НК дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Согласно подп. 1 п. 1 ст. 223 НК дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
Вопрос: Работнику в последний день месяца выплачен доход в натуральной форме. Учитывается ли этот доход при расчете лимита для стандартного вычета на ребенка? Если да и исчисленный с начала года доход превысил лимит, как учесть это в уведомлении об исчисленных суммах налога?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работнику в последний день месяца выплачен доход в натуральной форме. Учитывается ли этот доход при расчете лимита для стандартного вычета на ребенка? Если да и исчисленный с начала года доход превысил лимит, как учесть это в уведомлении об исчисленных суммах налога (зарплата в денежной форме выплачена 22-го числа текущего месяца и вычет был предоставлен)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работнику в последний день месяца выплачен доход в натуральной форме. Учитывается ли этот доход при расчете лимита для стандартного вычета на ребенка? Если да и исчисленный с начала года доход превысил лимит, как учесть это в уведомлении об исчисленных суммах налога (зарплата в денежной форме выплачена 22-го числа текущего месяца и вычет был предоставлен)?
Статья: Налоговая база по НДФЛ: материальная выгода заемщика, продажа паев ЗПИФ, доходы по векселям
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)По общему правилу, установленному в подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Иными словами, признание дохода в целях главы 23 НК РФ производится по кассовому методу.
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)По общему правилу, установленному в подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Иными словами, признание дохода в целях главы 23 НК РФ производится по кассовому методу.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.01.2025 N 03-04-06/5658 <Кто признается налоговым агентом по НДФЛ при продаже цифровых прав>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)- день выплаты дохода, если выплата осуществляется в денежной форме;
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)- день выплаты дохода, если выплата осуществляется в денежной форме;
Статья: Новые правила ТЦО и международного налогообложения
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- позднее этого срока, но до вынесения ФНС РФ решения о проверке контролируемой сделки и при условии учета российским лицом в налоговой базе по налогу на прибыль / НДФЛ процентов в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на день выплаты дохода иностранному лицу, с даты выплаты этого дохода по дату, предшествующую дню возврата включительно (новый п. 6.2 ст. 105.3 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- позднее этого срока, но до вынесения ФНС РФ решения о проверке контролируемой сделки и при условии учета российским лицом в налоговой базе по налогу на прибыль / НДФЛ процентов в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на день выплаты дохода иностранному лицу, с даты выплаты этого дохода по дату, предшествующую дню возврата включительно (новый п. 6.2 ст. 105.3 НК РФ).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)При этом подп. 2 п. 1 ст. 307 НК РК устанавливает, что доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со ст. 644 НК РК, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов, облагаются у источника выплаты. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов нерезиденту (по начисленным и выплаченным доходам) (подп. 1 п. 1 ст. 645 НК РК). В свою очередь, под выплатой дохода понимается в том числе зачет требования долга, производимый в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в РК (п. 7 ст. 645 НК РК).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)При этом подп. 2 п. 1 ст. 307 НК РК устанавливает, что доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со ст. 644 НК РК, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов, облагаются у источника выплаты. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов нерезиденту (по начисленным и выплаченным доходам) (подп. 1 п. 1 ст. 645 НК РК). В свою очередь, под выплатой дохода понимается в том числе зачет требования долга, производимый в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в РК (п. 7 ст. 645 НК РК).
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2026)Датой фактического получения зарплаты (аванса) является день выплаты дохода, поэтому порядок отражения таких выплат не зависит от того, за какой месяц они начислены.
(КонсультантПлюс, 2026)Датой фактического получения зарплаты (аванса) является день выплаты дохода, поэтому порядок отражения таких выплат не зависит от того, за какой месяц они начислены.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 5)Исчисление сумм налога производится на дату фактического получения дохода. Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Налог удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 5)Исчисление сумм налога производится на дату фактического получения дохода. Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Налог удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ).