Декларирование продажи акций
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларирование продажи акций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Корпоративная конфликтология: монография"
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)- признание перспектив "освобождения" от (утраты) статуса участника корпоративно-управленческих отношений (продажа акций, выход из корпоративного альянса, увольнение ЕИО, дезавуирование ранее продемонстрированных намерений баллотироваться на новый срок в состав совета директоров или ревизионной комиссии, дисквалификация судебным актом и т.п.);
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)- признание перспектив "освобождения" от (утраты) статуса участника корпоративно-управленческих отношений (продажа акций, выход из корпоративного альянса, увольнение ЕИО, дезавуирование ранее продемонстрированных намерений баллотироваться на новый срок в состав совета директоров или ревизионной комиссии, дисквалификация судебным актом и т.п.);
Статья: Споры по НДФЛ при продаже жилья
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)В ходе рассмотрения дела было установлено, что жилой дом и земельный участок находились в собственности на основании договора дарения, при этом находились в собственности менее 3 лет на момент продажи и подлежали декларированию. Суд, рассмотрев обстоятельства дела, счел необходимым удовлетворить административные исковые требования и взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени.
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)В ходе рассмотрения дела было установлено, что жилой дом и земельный участок находились в собственности на основании договора дарения, при этом находились в собственности менее 3 лет на момент продажи и подлежали декларированию. Суд, рассмотрев обстоятельства дела, счел необходимым удовлетворить административные исковые требования и взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В 2019 году гражданином в налоговый орган была сдана налоговая декларация по форме N 3-НДФЛ за 2018 г., в которой доход от продажи ценных бумаг заявлен как иные доходы, не подлежащие налогообложению.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В 2019 году гражданином в налоговый орган была сдана налоговая декларация по форме N 3-НДФЛ за 2018 г., в которой доход от продажи ценных бумаг заявлен как иные доходы, не подлежащие налогообложению.
Определение Конституционного Суда РФ от 16.07.2013 N 1060-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Макеева Геннадия Николаевича на нарушение его конституционных прав абзацем восьмым пункта 13 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, в январе 2010 года заявитель вышел из состава участников ООО "АСМК - Портфельные инвестиции", получив при этом в счет стоимости принадлежащей ему доли денежные средства, а также имущество в виде акций. Сумма исчисленного и подлежащего уплате налога составила 11 502 986 рублей. ООО "АСМК - Портфельные инвестиции" в качестве налогового агента удержало и перечислило в бюджет только часть подлежащей уплате суммы налога и сообщило в налоговый орган о невозможности удержать остальную сумму налога. В декабре 2010 года (до окончания налогового периода) по поручению Г.Н. Макеева брокер продал принадлежавшие заявителю акции, при этом удержав и перечислив в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 11 944 852 рублей.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Макеева Геннадия Николаевича на нарушение его конституционных прав абзацем восьмым пункта 13 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, в январе 2010 года заявитель вышел из состава участников ООО "АСМК - Портфельные инвестиции", получив при этом в счет стоимости принадлежащей ему доли денежные средства, а также имущество в виде акций. Сумма исчисленного и подлежащего уплате налога составила 11 502 986 рублей. ООО "АСМК - Портфельные инвестиции" в качестве налогового агента удержало и перечислило в бюджет только часть подлежащей уплате суммы налога и сообщило в налоговый орган о невозможности удержать остальную сумму налога. В декабре 2010 года (до окончания налогового периода) по поручению Г.Н. Макеева брокер продал принадлежавшие заявителю акции, при этом удержав и перечислив в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 11 944 852 рублей.
Статья: Имущественные комплексы и цифровые технологии: направления и границы совершенствования публичных реестров
(Болдырев В.А., Новоселова А.А.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2022, N 1)Объективная сложность перевода в трехмерный формат исторических зданий и сооружений, строившихся в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге без проектов или в условиях, когда эти проекты не сохранились, также, по-видимому, не способствует реализации такого эксперимента на территориях обеих столиц. Обкатка же проекта в провинции также невозможна ввиду отсутствия кадрового потенциала для реализации таких решений не местах - в крупных региональных центрах. Урал, Сибирь и Дальний Восток в этом смысле предпочтительнее - с позиции декларируемой государством необходимости развития данных регионов, повышения их инвестиционной привлекательности и качества жизни населения.
(Болдырев В.А., Новоселова А.А.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2022, N 1)Объективная сложность перевода в трехмерный формат исторических зданий и сооружений, строившихся в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге без проектов или в условиях, когда эти проекты не сохранились, также, по-видимому, не способствует реализации такого эксперимента на территориях обеих столиц. Обкатка же проекта в провинции также невозможна ввиду отсутствия кадрового потенциала для реализации таких решений не местах - в крупных региональных центрах. Урал, Сибирь и Дальний Восток в этом смысле предпочтительнее - с позиции декларируемой государством необходимости развития данных регионов, повышения их инвестиционной привлекательности и качества жизни населения.
Статья: Перспективы развития российского законодательства о контролируемых иностранных компаниях
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Впервые юридическая конструкция контролируемой иностранной компании возникла в нормативно-правовой базе Соединенных Штатов Америки. С вступлением в силу Закона от 16 октября 1962 г. N 87-834 в Налоговый кодекс США была добавлена гл. "F" "Контролируемые иностранные корпорации". У американских акционеров, которые прямо или косвенно владеют более чем 10% голосующих акций (или уставного капитала) иностранной организации (при этом в совокупности американским акционерам принадлежит более 50% голосующих акций или уставного капитала), возникает обязанность информировать Налоговую службу США о наличии у них доли или голосующих акций иностранной организации, а также декларировать и уплачивать налоги с сумм отдельных видов доходов этого юридического лица, таких как дивиденды, проценты, роялти, арендные платежи, аннуитеты, а также доходы от продажи собственности, генерирующей такие "пассивные" доходы <3>. Позже правовое регулирование, разработанное в США, стало заимствоваться другими государствами.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Впервые юридическая конструкция контролируемой иностранной компании возникла в нормативно-правовой базе Соединенных Штатов Америки. С вступлением в силу Закона от 16 октября 1962 г. N 87-834 в Налоговый кодекс США была добавлена гл. "F" "Контролируемые иностранные корпорации". У американских акционеров, которые прямо или косвенно владеют более чем 10% голосующих акций (или уставного капитала) иностранной организации (при этом в совокупности американским акционерам принадлежит более 50% голосующих акций или уставного капитала), возникает обязанность информировать Налоговую службу США о наличии у них доли или голосующих акций иностранной организации, а также декларировать и уплачивать налоги с сумм отдельных видов доходов этого юридического лица, таких как дивиденды, проценты, роялти, арендные платежи, аннуитеты, а также доходы от продажи собственности, генерирующей такие "пассивные" доходы <3>. Позже правовое регулирование, разработанное в США, стало заимствоваться другими государствами.
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже акций?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Для декларирования дохода от продажи акций следует заполнить в том числе титульный лист, разд. 1 и 2, Приложения 1 и 8 налоговой декларации 3-НДФЛ.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Для декларирования дохода от продажи акций следует заполнить в том числе титульный лист, разд. 1 и 2, Приложения 1 и 8 налоговой декларации 3-НДФЛ.
Статья: Тест: хорошо ли вы ориентируетесь в уплате "личного" НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)По некоторым доходам (например, от продажи имущества, которым человек владел меньше минимального срока) отчитаться нужно самостоятельно, подав декларацию 3-НДФЛ. Как правило, доход можно уменьшить на вычеты/расходы. Но иногда надо просто дождаться налогового уведомления из ИФНС. Проверьте, хорошо ли вы знаете, в какой ситуации физлицу необходимо подать декларацию, чтобы отчитаться о полученных доходах, а когда это не требуется.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)По некоторым доходам (например, от продажи имущества, которым человек владел меньше минимального срока) отчитаться нужно самостоятельно, подав декларацию 3-НДФЛ. Как правило, доход можно уменьшить на вычеты/расходы. Но иногда надо просто дождаться налогового уведомления из ИФНС. Проверьте, хорошо ли вы знаете, в какой ситуации физлицу необходимо подать декларацию, чтобы отчитаться о полученных доходах, а когда это не требуется.
Вопрос: Физлицо (резидент РФ) - акционер российского непубличного АО продало акции другому физлицу. В 2024 г. получен аванс 100 млн руб. по предварительному договору. Надо ли уплачивать НДФЛ от продажи акций и представлять декларацию 3-НДФЛ с полученного остатка 100 млн руб. по основному договору в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо (резидент РФ) - акционер российского непубличного АО продало акции другому физлицу. Акции непрерывно принадлежали ему на праве собственности более пяти лет. В 2024 г. получен аванс по предварительному договору купли-продажи акций в размере 100 млн руб. Доход освобождается от НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ. Надо ли уплачивать НДФЛ от продажи акций и представлять декларацию 3-НДФЛ с полученного остатка 100 млн руб. по основному договору в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо (резидент РФ) - акционер российского непубличного АО продало акции другому физлицу. Акции непрерывно принадлежали ему на праве собственности более пяти лет. В 2024 г. получен аванс по предварительному договору купли-продажи акций в размере 100 млн руб. Доход освобождается от НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ. Надо ли уплачивать НДФЛ от продажи акций и представлять декларацию 3-НДФЛ с полученного остатка 100 млн руб. по основному договору в 2025 г.?
Статья: Российская налоговая юрисдикция для физических лиц: конкурентоспособность и перспективы
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Впервые в мире юридическая конструкция контролируемой иностранной компании появилась в нормативно-правовой базе США. В 1962 г. в Налоговый кодекс США была введена глава F "Контролируемые иностранные корпорации". В соответствии с данной главой у американских акционеров, которые прямо или косвенно владеют более чем 10% голосующих акций (или уставного капитала) иностранной организации (а в совокупности американским акционерам принадлежит более 50% голосующих акций или уставного капитала), возникает обязанность информировать Налоговую службу США о наличии у них доли или голосующих акций иностранной организации, а также декларировать и уплачивать налоги с сумм отдельных видов доходов такой организации, таких как дивиденды, проценты, роялти, арендные платежи, аннуитеты, а также доходы от продажи собственности, генерирующей такие "пассивные" доходы. Важно подчеркнуть, что финансово-правовые нормы США в данной области по настоящее время являются одними из наиболее жестких и технически сложных в мире <7>. Впоследствии законодательная база для налогообложения физических лиц, владеющих долями уставного капитала или голосующими акциями иностранных организаций, которая была создана в США, стала заимствоваться другими странами с учетом незначительной адаптации (в основном определенного смягчения требований).
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Впервые в мире юридическая конструкция контролируемой иностранной компании появилась в нормативно-правовой базе США. В 1962 г. в Налоговый кодекс США была введена глава F "Контролируемые иностранные корпорации". В соответствии с данной главой у американских акционеров, которые прямо или косвенно владеют более чем 10% голосующих акций (или уставного капитала) иностранной организации (а в совокупности американским акционерам принадлежит более 50% голосующих акций или уставного капитала), возникает обязанность информировать Налоговую службу США о наличии у них доли или голосующих акций иностранной организации, а также декларировать и уплачивать налоги с сумм отдельных видов доходов такой организации, таких как дивиденды, проценты, роялти, арендные платежи, аннуитеты, а также доходы от продажи собственности, генерирующей такие "пассивные" доходы. Важно подчеркнуть, что финансово-правовые нормы США в данной области по настоящее время являются одними из наиболее жестких и технически сложных в мире <7>. Впоследствии законодательная база для налогообложения физических лиц, владеющих долями уставного капитала или голосующими акциями иностранных организаций, которая была создана в США, стала заимствоваться другими странами с учетом незначительной адаптации (в основном определенного смягчения требований).
Статья: Переход доли в уставном капитале (акций): практические и теоретические проблемы
(Кузнецов А.А.)
("Вестник гражданского права", 2023, NN 3, 4)Насчет номинальной цены в иностранной доктрине уже отмечалось, что следует строго отличать эти случаи от злоупотреблений в виде продажи по заниженной стоимости, остальные же ситуации можно разделить на две группы: 1) имеется иное предоставление помимо цены, например принятие на себя иных встречных обязательств, и речь идет просто о смешанном договоре; 2) никакого серьезного встречного предоставления помимо номинальной цены нет, однако действительность договора можно аргументировать тем, что такая цена отражает реальную стоимость бизнеса, или же можно говорить об отказе от права собственности на доли (акции) в пользу приобретателя, поскольку их собственник не видит смысла в дальнейшем развитии бизнеса <38>. Российское право в этом отношении занимает либеральную позицию, декларируя законность продажи долей по номинальной стоимости в силу принципа свободы договора <39>.
(Кузнецов А.А.)
("Вестник гражданского права", 2023, NN 3, 4)Насчет номинальной цены в иностранной доктрине уже отмечалось, что следует строго отличать эти случаи от злоупотреблений в виде продажи по заниженной стоимости, остальные же ситуации можно разделить на две группы: 1) имеется иное предоставление помимо цены, например принятие на себя иных встречных обязательств, и речь идет просто о смешанном договоре; 2) никакого серьезного встречного предоставления помимо номинальной цены нет, однако действительность договора можно аргументировать тем, что такая цена отражает реальную стоимость бизнеса, или же можно говорить об отказе от права собственности на доли (акции) в пользу приобретателя, поскольку их собственник не видит смысла в дальнейшем развитии бизнеса <38>. Российское право в этом отношении занимает либеральную позицию, декларируя законность продажи долей по номинальной стоимости в силу принципа свободы договора <39>.
Статья: Лимит НДФЛ-льготы по доходам от продажи долей в ООО: как это работает на практике
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)В 2025 г. я планирую продать долю в ООО, которая принадлежит мне больше 5 лет. Доход не превысит 50 млн руб. Правильно ли я понимаю, что мне не нужно будет подавать декларацию 3-НДФЛ по итогам 2025 г., если у меня не будет иных доходов от продажи долей участия или акций?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)В 2025 г. я планирую продать долю в ООО, которая принадлежит мне больше 5 лет. Доход не превысит 50 млн руб. Правильно ли я понимаю, что мне не нужно будет подавать декларацию 3-НДФЛ по итогам 2025 г., если у меня не будет иных доходов от продажи долей участия или акций?
Вопрос: Об НДФЛ при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) в случае ликвидации АО.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-04-05/1933)Абзацем двенадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что в состав расходов налогоплательщика, являющегося акционером (участником, пайщиком) организации и получившего при ее ликвидации денежные средства, иное имущество (имущественные права), могут включаться расходы на приобретение акций (долей, паев) этой организации в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на дату их передачи в уставный (складочный) капитал организации при ее учреждении, увеличении ее уставного (складочного) капитала, приобретении акций (долей, паев) этой организации по договору купли-продажи или договору мены.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-04-05/1933)Абзацем двенадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что в состав расходов налогоплательщика, являющегося акционером (участником, пайщиком) организации и получившего при ее ликвидации денежные средства, иное имущество (имущественные права), могут включаться расходы на приобретение акций (долей, паев) этой организации в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на дату их передачи в уставный (складочный) капитал организации при ее учреждении, увеличении ее уставного (складочного) капитала, приобретении акций (долей, паев) этой организации по договору купли-продажи или договору мены.
Статья: Выполняем условия для "прибыльной" ставки 0% при продаже акций
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Налоговый кодекс не обязывает подавать вместе с "прибыльной" декларацией документы, подтверждающие ставку 0% при реализации акций. Кроме того, нулевая ставка не является налоговой льготой. Поэтому ИФНС не вправе истребовать подтверждающие ее документы в рамках камеральной проверки <34>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Налоговый кодекс не обязывает подавать вместе с "прибыльной" декларацией документы, подтверждающие ставку 0% при реализации акций. Кроме того, нулевая ставка не является налоговой льготой. Поэтому ИФНС не вправе истребовать подтверждающие ее документы в рамках камеральной проверки <34>.