Декларирование доходов от сдачи имущества в аренду
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларирование доходов от сдачи имущества в аренду (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В совместной собственности супругов находилось нежилое помещение. Супруг был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Супруга нотариально оформленной доверенностью уполномочила своего супруга сдавать в аренду на срок, за цену и на условиях по его усмотрению в том числе это нежилое помещение с правом заключения и подписания договора аренды, получения следуемых ей денег, с наделением супруга статусом уполномоченного лица при сдаче недвижимого имущества в аренду. Супруг заключил с арендатором договор, получаемую арендную плату учитывал в налоговой базе по УСН, облагая по ставке 6 процентов. Налоговый орган полагал, что половина получаемой арендной платы является доходами супруги, подлежащими обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, и обратился в суд с целью взыскания недоимки. Супруга в суде указала, что доходов от сдачи имущества в аренду не получала, взыскание с нее НДФЛ в размере половины полученного ее супругом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, дохода незаконно изменяет режим совместной собственности супругов и переводит общую собственность супругов в долевую. ВС РФ пришел к выводу об отсутствии у супруги обязанности уплачивать НДФЛ с арендной платы. ВС РФ указал, что действующее законодательство не запрещает индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, в предпринимательских целях сдавать в аренду недвижимое имущество, находящееся в совместной собственности его и супруга, если он получил на это нотариально удостоверенное согласие последнего. При наличии такого условия предприниматель имеет право заключать договоры аренды от своего имени. При этом полученный индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, доход от сдачи в аренду нежилого помещения с согласия супруга, удостоверенного в нотариальном порядке, в полном объеме облагается налогом в рамках УСН в соответствии с положениями гл. 26.2 НК РФ. В данном случае супруг осуществлял предпринимательскую деятельность самостоятельно, как налогоплательщик вел учет своих доходов и расходов, самостоятельно сдавал декларации в налоговый орган, имущество использовалось им в предпринимательской деятельности, со стороны супруги притязаний на доходы от сдачи имущества в аренду заявлено не было. Документов, подтверждающих заключение между супругами договоров или иных соглашений о разделе совместно нажитого имущества и извлекаемых при его использовании доходов, не представлено. Ни договор аренды, ни доверенность не содержат сведений о распределении между супругами как участниками совместной собственности поступившего дохода от сдачи в аренду объекта. Отдельного соглашения о распределении прибыли от сдачи общего имущества в аренду, в том числе в целях последующего налогообложения, между супругами не заключено, что свидетельствует о том, что вся поступившая от сдачи в аренду нежилого помещения арендная плата образует доход, извлеченный супругом в результате осуществления предпринимательской деятельности по распоряжению данным имуществом. Супруга арендодателя не участвовала в заключении договора, а лишь дала свое согласие на распоряжение имуществом, находящимся в их с супругом совместной собственности, оформленное в виде нотариально удостоверенной доверенности. Супруг, осуществляющий предпринимательскую деятельность единолично, а не совместно с супругой, самостоятельно распорядился общим имуществом в соответствии с полномочием, предоставленным ему нормой п. 3 ст. 253 ГК РФ. Доход, полученный от использования общего имущества в предпринимательской деятельности, получен именно супругом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В совместной собственности супругов находилось нежилое помещение. Супруг был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Супруга нотариально оформленной доверенностью уполномочила своего супруга сдавать в аренду на срок, за цену и на условиях по его усмотрению в том числе это нежилое помещение с правом заключения и подписания договора аренды, получения следуемых ей денег, с наделением супруга статусом уполномоченного лица при сдаче недвижимого имущества в аренду. Супруг заключил с арендатором договор, получаемую арендную плату учитывал в налоговой базе по УСН, облагая по ставке 6 процентов. Налоговый орган полагал, что половина получаемой арендной платы является доходами супруги, подлежащими обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, и обратился в суд с целью взыскания недоимки. Супруга в суде указала, что доходов от сдачи имущества в аренду не получала, взыскание с нее НДФЛ в размере половины полученного ее супругом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, дохода незаконно изменяет режим совместной собственности супругов и переводит общую собственность супругов в долевую. ВС РФ пришел к выводу об отсутствии у супруги обязанности уплачивать НДФЛ с арендной платы. ВС РФ указал, что действующее законодательство не запрещает индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, в предпринимательских целях сдавать в аренду недвижимое имущество, находящееся в совместной собственности его и супруга, если он получил на это нотариально удостоверенное согласие последнего. При наличии такого условия предприниматель имеет право заключать договоры аренды от своего имени. При этом полученный индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, доход от сдачи в аренду нежилого помещения с согласия супруга, удостоверенного в нотариальном порядке, в полном объеме облагается налогом в рамках УСН в соответствии с положениями гл. 26.2 НК РФ. В данном случае супруг осуществлял предпринимательскую деятельность самостоятельно, как налогоплательщик вел учет своих доходов и расходов, самостоятельно сдавал декларации в налоговый орган, имущество использовалось им в предпринимательской деятельности, со стороны супруги притязаний на доходы от сдачи имущества в аренду заявлено не было. Документов, подтверждающих заключение между супругами договоров или иных соглашений о разделе совместно нажитого имущества и извлекаемых при его использовании доходов, не представлено. Ни договор аренды, ни доверенность не содержат сведений о распределении между супругами как участниками совместной собственности поступившего дохода от сдачи в аренду объекта. Отдельного соглашения о распределении прибыли от сдачи общего имущества в аренду, в том числе в целях последующего налогообложения, между супругами не заключено, что свидетельствует о том, что вся поступившая от сдачи в аренду нежилого помещения арендная плата образует доход, извлеченный супругом в результате осуществления предпринимательской деятельности по распоряжению данным имуществом. Супруга арендодателя не участвовала в заключении договора, а лишь дала свое согласие на распоряжение имуществом, находящимся в их с супругом совместной собственности, оформленное в виде нотариально удостоверенной доверенности. Супруг, осуществляющий предпринимательскую деятельность единолично, а не совместно с супругой, самостоятельно распорядился общим имуществом в соответствии с полномочием, предоставленным ему нормой п. 3 ст. 253 ГК РФ. Доход, полученный от использования общего имущества в предпринимательской деятельности, получен именно супругом.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил физическому лицу НДФЛ в связи с получением доходов от сдачи в аренду недвижимого имущества. В дальнейшем физическое лицо подавало в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДФЛ, отразив в них НДФЛ к возврату из бюджета. Налоговый орган подтвердил наличие переплаты в части сумм. Налогоплательщик полагал, что полученные им в период нахождения в браке доходы (и соответствующие им суммы НДФЛ) должны быть распределены между ним и бывшей супругой, поскольку они расходовались на нужды семьи. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии оснований для раздела налоговых обязательств, возникших в период брака, между налогоплательщиком и супругой, поскольку предметом проверок являлись уточненные налоговые декларации по НДФЛ, поданные налогоплательщиком в отношении его собственной предпринимательской деятельности и удержанных из его доходов сумм НДФЛ, бывшая супруга налогоплательщика налоговые декларации не подавала. Кроме того, каких-либо доначислений по итогам проверки налоговый орган не производил. В случае если налогоплательщик считает определенные налоговым органом суммы переплаты по НДФЛ общим имуществом супругов, право на которое возникло до расторжения брака, он вправе решить этот вопрос в соответствии с семейным и гражданским законодательством самостоятельно либо обратиться в суд общей юрисдикции с соответствующим иском.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил физическому лицу НДФЛ в связи с получением доходов от сдачи в аренду недвижимого имущества. В дальнейшем физическое лицо подавало в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДФЛ, отразив в них НДФЛ к возврату из бюджета. Налоговый орган подтвердил наличие переплаты в части сумм. Налогоплательщик полагал, что полученные им в период нахождения в браке доходы (и соответствующие им суммы НДФЛ) должны быть распределены между ним и бывшей супругой, поскольку они расходовались на нужды семьи. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии оснований для раздела налоговых обязательств, возникших в период брака, между налогоплательщиком и супругой, поскольку предметом проверок являлись уточненные налоговые декларации по НДФЛ, поданные налогоплательщиком в отношении его собственной предпринимательской деятельности и удержанных из его доходов сумм НДФЛ, бывшая супруга налогоплательщика налоговые декларации не подавала. Кроме того, каких-либо доначислений по итогам проверки налоговый орган не производил. В случае если налогоплательщик считает определенные налоговым органом суммы переплаты по НДФЛ общим имуществом супругов, право на которое возникло до расторжения брака, он вправе решить этот вопрос в соответствии с семейным и гражданским законодательством самостоятельно либо обратиться в суд общей юрисдикции с соответствующим иском.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как физическому лицу исчислить и уплатить НДФЛ с доходов по договору найма (аренды) имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Доход от сдачи имущества внаем (в аренду) нужно задекларировать. Для этого необходимо заполнить и представить в налоговый орган по месту учета декларацию 3-НДФЛ. Срок ее подачи - не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (ст. 216, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Доход от сдачи имущества внаем (в аренду) нужно задекларировать. Для этого необходимо заполнить и представить в налоговый орган по месту учета декларацию 3-НДФЛ. Срок ее подачи - не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (ст. 216, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Статья: Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимости
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2022, N 20)В сегодняшних условиях собственники зарубежной недвижимости стали чаще интересоваться налогообложением доходов от сдачи такого имущества в аренду. Нужно ли платить налог и декларировать такие доходы в РФ, зависит от налогового статуса человека и положений международных договоров. Кроме того, зачастую эти доходы облагаются и в России, и за рубежом, что может привести к уплате налога дважды.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2022, N 20)В сегодняшних условиях собственники зарубежной недвижимости стали чаще интересоваться налогообложением доходов от сдачи такого имущества в аренду. Нужно ли платить налог и декларировать такие доходы в РФ, зависит от налогового статуса человека и положений международных договоров. Кроме того, зачастую эти доходы облагаются и в России, и за рубежом, что может привести к уплате налога дважды.