Земельный налог Мурманск
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог Мурманск (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Наша организация передала в уставный капитал дочерней компании здание. Право собственности дочернего общества на это здание зарегистрировали, а право собственности на землю под ним зарегистрировали спустя пять месяцев. Кто должен платить земельный налог за эти пять месяцев?
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 12)Вопрос: Наша организация передала в уставный капитал дочерней компании здание. Право собственности дочернего общества на это здание зарегистрировали, а право собственности на землю под ним зарегистрировали спустя пять месяцев. Кто должен платить земельный налог за эти пять месяцев?
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 12)Вопрос: Наша организация передала в уставный капитал дочерней компании здание. Право собственности дочернего общества на это здание зарегистрировали, а право собственности на землю под ним зарегистрировали спустя пять месяцев. Кто должен платить земельный налог за эти пять месяцев?
Вопрос: В отдельных статьях Закона РФ "О плате за землю", например в ч.1 ст.6, ст.10 Закона, указано, что земельный налог взимается по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района. Как рассчитать среднюю ставку налога за данные земли?
("Налоговый вестник", 2000, N 2)Из Приложения 1 Закона РФ "О плате за землю", следует, что средние размеры земельного налога с 1 га пашни, приведенные по субъектам Российской Федерации, различны. Так, например, наибольший по значению средний размер земельного налога за пашни приходится на Краснодарский край - 4950 руб./га (это применительно к 1994 г. или 22,28 руб./га применительно к 1999 г. в действующих ценах и с учетом проводимой индексации ставок земельного налога в 1995 - 1999 гг.). Наименьший по значению средний размер земельного налога за 1 га пашни в 1999 г. в Мурманской области - 2,48 руб./га.
("Налоговый вестник", 2000, N 2)Из Приложения 1 Закона РФ "О плате за землю", следует, что средние размеры земельного налога с 1 га пашни, приведенные по субъектам Российской Федерации, различны. Так, например, наибольший по значению средний размер земельного налога за пашни приходится на Краснодарский край - 4950 руб./га (это применительно к 1994 г. или 22,28 руб./га применительно к 1999 г. в действующих ценах и с учетом проводимой индексации ставок земельного налога в 1995 - 1999 гг.). Наименьший по значению средний размер земельного налога за 1 га пашни в 1999 г. в Мурманской области - 2,48 руб./га.
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 13.04.2022 N 34-КАД22-1-К3
Требование: Об отмене решения уполномоченного органа об отказе в изменении размера арендной платы по договору аренды земельного участка.
Обстоятельства: Отказ в применении принципа учета ограничений права на приобретение в собственность земельного участка мотивирован тем, что все участки, расположенные на территории закрытого административно-территориального образования, относятся к ограниченным в обороте.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку основные принципы определения арендной платы являются общеобязательными при определении арендной платы за находящуюся в публичной собственности землю для всех случаев, когда размер этой платы определяется не по результатам торгов и не предписан законом.Письмом от 7 февраля 2019 г. административный ответчик уведомил о невозможности применения принципа учета наличия предусмотренных законодательством Российской Федерации ограничений права на приобретение в собственность земельного участка, занимаемого зданием, сооружением, собственником этого здания, сооружения, в соответствии с которым размер арендной платы не должен превышать размер земельного налога, установленный в отношении предназначенных для использования в сходных целях и занимаемых зданиями, сооружениями земельных участков, для которых указанные ограничения права на приобретение в собственность отсутствуют, в связи с тем, что все земельные участки, расположенные на территории закрытого административно-территориального образования город Заозерск Мурманской области (далее - ЗАТО город Заозерск), относятся к ограниченным в обороте.
Требование: Об отмене решения уполномоченного органа об отказе в изменении размера арендной платы по договору аренды земельного участка.
Обстоятельства: Отказ в применении принципа учета ограничений права на приобретение в собственность земельного участка мотивирован тем, что все участки, расположенные на территории закрытого административно-территориального образования, относятся к ограниченным в обороте.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку основные принципы определения арендной платы являются общеобязательными при определении арендной платы за находящуюся в публичной собственности землю для всех случаев, когда размер этой платы определяется не по результатам торгов и не предписан законом.Письмом от 7 февраля 2019 г. административный ответчик уведомил о невозможности применения принципа учета наличия предусмотренных законодательством Российской Федерации ограничений права на приобретение в собственность земельного участка, занимаемого зданием, сооружением, собственником этого здания, сооружения, в соответствии с которым размер арендной платы не должен превышать размер земельного налога, установленный в отношении предназначенных для использования в сходных целях и занимаемых зданиями, сооружениями земельных участков, для которых указанные ограничения права на приобретение в собственность отсутствуют, в связи с тем, что все земельные участки, расположенные на территории закрытого административно-территориального образования город Заозерск Мурманской области (далее - ЗАТО город Заозерск), относятся к ограниченным в обороте.
Определение ВАС РФ от 29.04.2013 N ВАС-15991/12 по делу N А42-7408/2011
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части признания незаконным доначисления налога по не подлежащей применению ставке в отношении участка, находящегося на территории другого муниципального образования.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.При рассмотрении данного спора суды исходили из того, что для исчисления земельного налога в 2010 году учреждение должно было руководствоваться решением Совета депутатов сельского поселения Пушной Кольского района от 06.10.2010 N 6/7, в состав земель которого входит спорный участок, и применять ставку земельного налога 0,25%, установленную в отношении прочих земельных участков.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части признания незаконным доначисления налога по не подлежащей применению ставке в отношении участка, находящегося на территории другого муниципального образования.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.При рассмотрении данного спора суды исходили из того, что для исчисления земельного налога в 2010 году учреждение должно было руководствоваться решением Совета депутатов сельского поселения Пушной Кольского района от 06.10.2010 N 6/7, в состав земель которого входит спорный участок, и применять ставку земельного налога 0,25%, установленную в отношении прочих земельных участков.
Нормативные акты
показать больше документов"Имущественные налоги организаций"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Пунктом 6.2 решения Совета N 42/46 предусмотрены дополнительные льготы к установленным ст. 395 Налогового кодекса РФ, в частности: освобождены от уплаты земельного налога учреждения и организации в отношении земельных участков, занятых объектами благоустройства и озеленения.
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Пунктом 6.2 решения Совета N 42/46 предусмотрены дополнительные льготы к установленным ст. 395 Налогового кодекса РФ, в частности: освобождены от уплаты земельного налога учреждения и организации в отношении земельных участков, занятых объектами благоустройства и озеленения.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2014 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 3)Для целей налогообложения земли подразделялись на два вида: сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения. К последним относились земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков. Средние размеры земельного налога на сельскохозяйственные угодья устанавливались с одного гектара пашни по субъектам Российской Федерации с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения. Минимальная ставка была в Мурманской области (550 руб. в год), максимальная - в Краснодарском крае (4950 руб. в год). Средние ставки налога за земли несельскохозяйственного назначения дифференцировались по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. При этом предусматривались коэффициенты увеличения средней ставки налога в курортных зонах и за счет статуса города, развития социально-культурного потенциала. Налог за земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков взимался по ставкам, устанавливаемым для городских земель. Кроме того, предусматривались ставки налога за земли водного и лесного фонда. Налоговые льготы предоставлялись отдельным категориям граждан, занимающимся народными художественными промыслами и ремеслами в местах их традиционного бытования, вновь созданным крестьянским (фермерским) хозяйствам в течение первых 5 лет, многодетным, малообеспеченным семьям и др.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 3)Для целей налогообложения земли подразделялись на два вида: сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения. К последним относились земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков. Средние размеры земельного налога на сельскохозяйственные угодья устанавливались с одного гектара пашни по субъектам Российской Федерации с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения. Минимальная ставка была в Мурманской области (550 руб. в год), максимальная - в Краснодарском крае (4950 руб. в год). Средние ставки налога за земли несельскохозяйственного назначения дифференцировались по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. При этом предусматривались коэффициенты увеличения средней ставки налога в курортных зонах и за счет статуса города, развития социально-культурного потенциала. Налог за земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков взимался по ставкам, устанавливаемым для городских земель. Кроме того, предусматривались ставки налога за земли водного и лесного фонда. Налоговые льготы предоставлялись отдельным категориям граждан, занимающимся народными художественными промыслами и ремеслами в местах их традиционного бытования, вновь созданным крестьянским (фермерским) хозяйствам в течение первых 5 лет, многодетным, малообеспеченным семьям и др.
Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 5)Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2012 по делу N А42-1757/2011 по делу ОАО "Мурманская ТЭЦ"
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 5)Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2012 по делу N А42-1757/2011 по делу ОАО "Мурманская ТЭЦ"
Статья: Оценка налоговых и неналоговых поступлений в муниципальный бюджет при различных вариантах использования свободных земельных участков
(Сычева И.В., Гайдаржи С.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2018, N 7)11. Седаев П.В. Роль земельного налога в доходной части бюджетов муниципалитетов и пути повышения его эффективности // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2014. N 24. С. 202 - 207. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=21170662.
(Сычева И.В., Гайдаржи С.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2018, N 7)11. Седаев П.В. Роль земельного налога в доходной части бюджетов муниципалитетов и пути повышения его эффективности // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2014. N 24. С. 202 - 207. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=21170662.
Статья: Портовые особые экономические зоны: условия создания и перспективы Мурманска
(Шиганов А.В.)
("Налоговая политика и практика", 2008, N 6)- освобождение от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, расположенных на территории ОЭЗ, сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок (для организаций - резидентов ОЭЗ любого типа) (п. 9 ст. 395 НК РФ).
(Шиганов А.В.)
("Налоговая политика и практика", 2008, N 6)- освобождение от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, расположенных на территории ОЭЗ, сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок (для организаций - резидентов ОЭЗ любого типа) (п. 9 ст. 395 НК РФ).
Статья: Налоговая борьба за наличный расчет
(Мишина А.)
("Расчет", 2009, N 5)Именно так происходило с фирмой "Мурманское грузовое автотранспортное предприятие". При очередной проверке сотрудники предприятия предъявили инспекторам документальные доказательства уплаты земельного и транспортного налогов, а именно - квитанции из Сбербанка, оформленные директором компании. В квитанциях содержалась вся информация, которая позволяла персонифицировать налогоплательщика и идентифицировать остальные необходимые реквизиты. Однако проверяющие не обратили на них особого внимания и заявили, что раз у компании нет "нормальных" документов, подтверждающих перечисление налогов, ей придется уплатить образовавшиеся недоимки, и сверх того - пени. Впрочем, представители предприятия были совершенно уверены в том, что налоговые обязательства общества выполнены, и повторно платить не собирались.
(Мишина А.)
("Расчет", 2009, N 5)Именно так происходило с фирмой "Мурманское грузовое автотранспортное предприятие". При очередной проверке сотрудники предприятия предъявили инспекторам документальные доказательства уплаты земельного и транспортного налогов, а именно - квитанции из Сбербанка, оформленные директором компании. В квитанциях содержалась вся информация, которая позволяла персонифицировать налогоплательщика и идентифицировать остальные необходимые реквизиты. Однако проверяющие не обратили на них особого внимания и заявили, что раз у компании нет "нормальных" документов, подтверждающих перечисление налогов, ей придется уплатить образовавшиеся недоимки, и сверх того - пени. Впрочем, представители предприятия были совершенно уверены в том, что налоговые обязательства общества выполнены, и повторно платить не собирались.
Статья: Земельный налог: практика применения судами норм главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации
(Кузнецова Н.Г.)
("Арбитражные споры", 2011, N 1)Так, рассматривая одно из дел, ФАС СЗО подтвердил законность вывода судебных инстанций о правомерном применении налоговым органом при исчислении земельного налога для определения кадастровой стоимости спорного земельного участка удельного показателя кадастровой стоимости земельного участка в размере, установленном Постановлением правительства Мурманской области от 23.11.2006. Суд не усмотрел нарушения пункта 3 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель о проведении государственной кадастровой оценки земель не реже одного раза в 5 лет и не чаще одного раза в 3 года. Судом установлено, что Постановлением правительства Мурманской области от 23.11.2006 утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель поселений области, которая была проведена в 2005 - 2006 годах на основании Постановления правительства названного субъекта Российской Федерации от 30.12.2005 "О выполнении работ по актуализации работ по государственной кадастровой оценке земель поселений Мурманской области" в связи с изменением экономических и иных факторов. Предыдущая государственная кадастровая оценка земель поселений Мурманской области проводилась в 2002 - 2003 годах, и ее результаты утверждены Постановлением правительства Мурманской области от 24.04.2003 "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель поселений Мурманской области". То есть государственная кадастровая оценка земель поселений Мурманской области в 2005 - 2006 годах, результаты которой отражены в Постановлении от 23.11.2006, проведена с соблюдением нормы пункта 3 Правил: данное Постановление принято по истечении трех лет со дня вынесения Постановления от 24.04.2003. В направленных налогоплательщику выписках из государственного кадастра недвижимости от 18.09.2008 и от 16.10.2008 указано на наличие у общества в 2007 году земельного участка, используемого на праве постоянного (бессрочного) пользования, с удельным показателем кадастровой стоимости и кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2007, определенными на основании Постановления Мурманской области от 23.11.2006. Учитывая изложенное, суды не усмотрели нарушений в действиях налогового органа, который при исчислении земельного налога применил удельный показатель кадастровой стоимости земельного участка в размере, установленном Постановлением областного правительства от 23.11.2006 (Постановление ФАС СЗО от 12.05.2010 по делу N А42-1998/2009).
(Кузнецова Н.Г.)
("Арбитражные споры", 2011, N 1)Так, рассматривая одно из дел, ФАС СЗО подтвердил законность вывода судебных инстанций о правомерном применении налоговым органом при исчислении земельного налога для определения кадастровой стоимости спорного земельного участка удельного показателя кадастровой стоимости земельного участка в размере, установленном Постановлением правительства Мурманской области от 23.11.2006. Суд не усмотрел нарушения пункта 3 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель о проведении государственной кадастровой оценки земель не реже одного раза в 5 лет и не чаще одного раза в 3 года. Судом установлено, что Постановлением правительства Мурманской области от 23.11.2006 утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель поселений области, которая была проведена в 2005 - 2006 годах на основании Постановления правительства названного субъекта Российской Федерации от 30.12.2005 "О выполнении работ по актуализации работ по государственной кадастровой оценке земель поселений Мурманской области" в связи с изменением экономических и иных факторов. Предыдущая государственная кадастровая оценка земель поселений Мурманской области проводилась в 2002 - 2003 годах, и ее результаты утверждены Постановлением правительства Мурманской области от 24.04.2003 "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель поселений Мурманской области". То есть государственная кадастровая оценка земель поселений Мурманской области в 2005 - 2006 годах, результаты которой отражены в Постановлении от 23.11.2006, проведена с соблюдением нормы пункта 3 Правил: данное Постановление принято по истечении трех лет со дня вынесения Постановления от 24.04.2003. В направленных налогоплательщику выписках из государственного кадастра недвижимости от 18.09.2008 и от 16.10.2008 указано на наличие у общества в 2007 году земельного участка, используемого на праве постоянного (бессрочного) пользования, с удельным показателем кадастровой стоимости и кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2007, определенными на основании Постановления Мурманской области от 23.11.2006. Учитывая изложенное, суды не усмотрели нарушений в действиях налогового органа, который при исчислении земельного налога применил удельный показатель кадастровой стоимости земельного участка в размере, установленном Постановлением областного правительства от 23.11.2006 (Постановление ФАС СЗО от 12.05.2010 по делу N А42-1998/2009).
Статья: Земельный налог: от баллов к процентам
(Снопова Г., Калинин Н.И.)
("Бизнес-адвокат", 2005, N 2)Сегодня по землям сельхозназначения ставка земельного налога равна 32 руб. за гектар. То есть в целом по России для этих земель налог остался на том же уровне. По регионам: Московская область платила 49 руб. за гектар, будет платить 99 руб., Мурманская область платила 10 руб., будет платить 1,2 руб.
(Снопова Г., Калинин Н.И.)
("Бизнес-адвокат", 2005, N 2)Сегодня по землям сельхозназначения ставка земельного налога равна 32 руб. за гектар. То есть в целом по России для этих земель налог остался на том же уровне. По регионам: Московская область платила 49 руб. за гектар, будет платить 99 руб., Мурманская область платила 10 руб., будет платить 1,2 руб.
Вопрос: Как определить момент подачи документов на регистрацию права собственности на земельный участок? Имеет ли этот факт отношение к уплате земельного налога?
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 12)Вопрос: Как определить момент подачи документов на регистрацию права собственности на земельный участок? Имеет ли этот факт отношение к уплате земельного налога?
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 12)Вопрос: Как определить момент подачи документов на регистрацию права собственности на земельный участок? Имеет ли этот факт отношение к уплате земельного налога?