Действительные налоговые обязательства
Подборка наиболее важных документов по запросу Действительные налоговые обязательства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Аренда жилого помещения у самозанятого может грозить доначислением НДФЛ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)АС Уральского округа в постановлении от 28.03.2024 N Ф09-9916/23 по делу N А60-29091/2023 рассмотрел ситуацию, когда директор компании как самозанятый передал ей в аренду квартиру под офис для государственной регистрации юридического лица по месту жительства своего учредителя. Суд пришел к выводу, что указанное в договоре аренды жилое помещение предоставлено физическим лицом компании в целях, не отвечающих назначению жилого помещения, а именно: квартира предоставлена директором своей компании для внесения в ЕГРЮЛ адреса государственной регистрации юридического лица, в то время как закон связывает право на уплату НПД именно со сдачей в аренду жилых помещений. Пункт 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с недостоверностью адреса юридического лица", допускающий регистрацию юридических лиц по месту проживания граждан, не означает возможность применения к спорным отношениям специального режима налогообложения, установленного Законом N 422-ФЗ. Арендная плата в рассматриваемой ситуации подлежит обложению НДФЛ. При этом налогоплательщик не может быть лишен права на определение его действительных налоговых обязательств путем учета уплаченных им налогов, связанных с такой деятельностью. Поэтому инспекция должна зачесть уплаченный НПД в счет уплаты доначисленного НДФЛ. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 20, 2024. Определением Верховного Суда РФ от 22.07.2024 N 309-ЭС24-10877 было отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)АС Уральского округа в постановлении от 28.03.2024 N Ф09-9916/23 по делу N А60-29091/2023 рассмотрел ситуацию, когда директор компании как самозанятый передал ей в аренду квартиру под офис для государственной регистрации юридического лица по месту жительства своего учредителя. Суд пришел к выводу, что указанное в договоре аренды жилое помещение предоставлено физическим лицом компании в целях, не отвечающих назначению жилого помещения, а именно: квартира предоставлена директором своей компании для внесения в ЕГРЮЛ адреса государственной регистрации юридического лица, в то время как закон связывает право на уплату НПД именно со сдачей в аренду жилых помещений. Пункт 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с недостоверностью адреса юридического лица", допускающий регистрацию юридических лиц по месту проживания граждан, не означает возможность применения к спорным отношениям специального режима налогообложения, установленного Законом N 422-ФЗ. Арендная плата в рассматриваемой ситуации подлежит обложению НДФЛ. При этом налогоплательщик не может быть лишен права на определение его действительных налоговых обязательств путем учета уплаченных им налогов, связанных с такой деятельностью. Поэтому инспекция должна зачесть уплаченный НПД в счет уплаты доначисленного НДФЛ. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 20, 2024. Определением Верховного Суда РФ от 22.07.2024 N 309-ЭС24-10877 было отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам.
Статья: Налоговая оговорка как гражданско-правовой инструмент снижения финансовых рисков
(Савченко М.М.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Так, М.С. Мунгалова рассматривает налоговую оговорку "как гражданско-правовой способ защиты имущественных интересов налогоплательщика" в случае установления налоговых злоупотреблений со стороны контрагента и связывает с налоговой реконструкцией как по налогу на добавленную стоимость, так и по налогу на прибыль организаций, "поскольку предполагают транслирование (перенесение) обязанности налоговых органов по определению действительного налогового обязательства (учета расходов и вычетов) на контрагента налогоплательщика в случае установления факта получения необоснованной налоговой выгоды" <6>.
(Савченко М.М.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Так, М.С. Мунгалова рассматривает налоговую оговорку "как гражданско-правовой способ защиты имущественных интересов налогоплательщика" в случае установления налоговых злоупотреблений со стороны контрагента и связывает с налоговой реконструкцией как по налогу на добавленную стоимость, так и по налогу на прибыль организаций, "поскольку предполагают транслирование (перенесение) обязанности налоговых органов по определению действительного налогового обязательства (учета расходов и вычетов) на контрагента налогоплательщика в случае установления факта получения необоснованной налоговой выгоды" <6>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, расчет действительных налоговых обязательств, подлежащих определению в результате совершения сделок с "техническими" компаниями, может быть отражен в заключении эксперта, привлеченного налогоплательщиком.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, расчет действительных налоговых обязательств, подлежащих определению в результате совершения сделок с "техническими" компаниями, может быть отражен в заключении эксперта, привлеченного налогоплательщиком.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 69 "Требование об уплате задолженности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, составленный в отношении него документ не является исполнительным документом, из него невозможно установить действительные налоговые обязательства налогоплательщика, их происхождение, а также основание взыскания спорной суммы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, составленный в отношении него документ не является исполнительным документом, из него невозможно установить действительные налоговые обязательства налогоплательщика, их происхождение, а также основание взыскания спорной суммы.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Налоговые органы не освобождаются от обязанности в рамках контрольных процедур принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Налоговые органы не освобождаются от обязанности в рамках контрольных процедур принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 16.01.2025 N Ф06-10981/2024 по делу N А55-38483/2023 <По одной декларации ФНС может провести только одну проверку>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Совокупность обстоятельств говорит о том, что две упомянутые организации действительно привлечены формально. Их задействовали в качестве "технического" звена, дабы создать условия для получения НДС-вычетов и учета расходов. Вместе с тем довод заявителя о необоснованном определении величины его действительных налоговых обязательств заслуживает внимания. Общество после завершения выездной проверки, но до вынесения решения по ней подало уточненки по НДС и налогу на прибыль. Судами же не устанавливалось, совершали ли ревизоры какие-то действия по итогам подачи компанией указанных деклараций, и, если да, то каков результат этих действий. Подчеркнуто: при определении реальных фискальных обязательств фирмы (ИП) должны приниматься во внимание все показатели, влияющие на формирование налоговой базы.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Совокупность обстоятельств говорит о том, что две упомянутые организации действительно привлечены формально. Их задействовали в качестве "технического" звена, дабы создать условия для получения НДС-вычетов и учета расходов. Вместе с тем довод заявителя о необоснованном определении величины его действительных налоговых обязательств заслуживает внимания. Общество после завершения выездной проверки, но до вынесения решения по ней подало уточненки по НДС и налогу на прибыль. Судами же не устанавливалось, совершали ли ревизоры какие-то действия по итогам подачи компанией указанных деклараций, и, если да, то каков результат этих действий. Подчеркнуто: при определении реальных фискальных обязательств фирмы (ИП) должны приниматься во внимание все показатели, влияющие на формирование налоговой базы.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Как известно, особенное состояние лиц, вступивших в обязательство, обозначается выражениями: кредитор и должник (creditor и debitor, creditum и debitum); эти термины должны считаться общеупотребительными, без различия происхождения обязательства. Действительно, налоговый кредитор и налоговый должник - участники любого налогового обязательственного отношения. Наименования "налоговый кредитор", "налоговый должник" выражают определенное правовое положение субъекта в правоотношении. На стороне налогового кредитора всегда правомочие требовать от должника предоставления денежных средств в известном объеме, на стороне должника - обязанность их предоставить кредитору.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Как известно, особенное состояние лиц, вступивших в обязательство, обозначается выражениями: кредитор и должник (creditor и debitor, creditum и debitum); эти термины должны считаться общеупотребительными, без различия происхождения обязательства. Действительно, налоговый кредитор и налоговый должник - участники любого налогового обязательственного отношения. Наименования "налоговый кредитор", "налоговый должник" выражают определенное правовое положение субъекта в правоотношении. На стороне налогового кредитора всегда правомочие требовать от должника предоставления денежных средств в известном объеме, на стороне должника - обязанность их предоставить кредитору.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)(+) 2. По мнению общества, при определении действительных налоговых обязательств налогоплательщика, обвиненного в дроблении бизнеса, подлежат учету налоги, уплаченные подконтрольными участниками группы, независимо от проведения в отношении них самостоятельной выездной налоговой проверки, по результатам которой налоговым органом признана переплата.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)(+) 2. По мнению общества, при определении действительных налоговых обязательств налогоплательщика, обвиненного в дроблении бизнеса, подлежат учету налоги, уплаченные подконтрольными участниками группы, независимо от проведения в отношении них самостоятельной выездной налоговой проверки, по результатам которой налоговым органом признана переплата.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 1. По мнению налогового органа, агентским договором фактически регулировались трудовые отношения между обществом и физическим лицом. В таком случае действительные налоговые обязательства определяются за минусом агентского вознаграждения при учете уплаченных "агентом" налогов и расходов на его зарплату.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 1. По мнению налогового органа, агентским договором фактически регулировались трудовые отношения между обществом и физическим лицом. В таком случае действительные налоговые обязательства определяются за минусом агентского вознаграждения при учете уплаченных "агентом" налогов и расходов на его зарплату.
Статья: Действительное налоговое обязательство: сущность понятия, правовое обоснование и особенности расчета
(Каверина Э.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)"Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11
(Каверина Э.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)"Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)С 2021 года судебная практика активно пошла по пути налоговой реконструкции - установления действительных налоговых обязательств с учетом сумм, отраженных в документах реальных исполнителей.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)С 2021 года судебная практика активно пошла по пути налоговой реконструкции - установления действительных налоговых обязательств с учетом сумм, отраженных в документах реальных исполнителей.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 8. По мнению налогоплательщика, ИФНС следовало применить налоговую реконструкцию при определении его действительных налоговых обязательств, поскольку документально подтверждено, что приобретенный товар является импортным.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 8. По мнению налогоплательщика, ИФНС следовало применить налоговую реконструкцию при определении его действительных налоговых обязательств, поскольку документально подтверждено, что приобретенный товар является импортным.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Суд пришел к выводу, что общество привлечено к налоговой ответственности правомерно, действительные налоговые обязательства общества определены налоговым органом правильно (Постановление АС ВВО от 01.08.2025 N Ф01-2363/2025 по делу N А79-2907/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Суд пришел к выводу, что общество привлечено к налоговой ответственности правомерно, действительные налоговые обязательства общества определены налоговым органом правильно (Постановление АС ВВО от 01.08.2025 N Ф01-2363/2025 по делу N А79-2907/2022).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)(-) 1. По мнению налогоплательщика, при наличии информации о лицах, которые фактически поставили товар, налоговый орган должен был провести налоговую реконструкцию для определения действительных налоговых обязательств. Услуги по доставке включены в стоимость товара.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)(-) 1. По мнению налогоплательщика, при наличии информации о лицах, которые фактически поставили товар, налоговый орган должен был провести налоговую реконструкцию для определения действительных налоговых обязательств. Услуги по доставке включены в стоимость товара.